Page 32 - pravosovetnik-07-08-2019

кадры решают трудовые правоотношения

Спецчек должен быть сформиро- ком, который действует в интересах
ван плательщиком НПД и передан плательщика НПД, то в этом случае
заказчику в следующие сроки (ч. 3 такой самозанятый не обязан переда-
ст. 14 Федерального закона от вать спецчек заказчику (п. 6 Письма
27.11.2018 № 422-ФЗ): ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-
•в момент расчета наличными де- 3/2899@).
нежными средствами и (или) с ис- А вот у посредника возникнет обязан-
пользованием электронных средств ность применения контрольно-кассо-
платежа; вой техники (ККТ), если такая обя-
занность возложена на него законо-
•не позднее 9-го числа месяца, сле-
дующего за налоговым периодом, в дательством о применении ККТ при
котором произведены расчеты, при осуществлении расчетов в РФ (ч. 2
иных формах денежных расчетов в ст. 14 Федерального закона от
безналичном порядке. 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Если заказчик является плательщи- Нюанс 7: в случае аннулирования
ком налога на прибыль или применя- спецчека плательщиком НПД после
ет упрощенную систему налогообло- его передачи заказчику нужна кор-
жения, то при отсутствии спецчека ректировка
расходы, связанные с приобретением Плательщик НПД вправе произвести
работ и услуг у плательщика НПД, не корректировку ранее переданных на-
учитываются для определения нало- логовому органу сведений о сумме
говой базы (ч. 8 и ч. 9 ст. 15 Федераль- расчетов, приводящих к завышению
ного закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). сумм налога, подлежащих уплате, в
В этом случае заказчик вправе со- случае (ч. 3 и ч. 4 ст. 8 Федерального
общить об этом в налоговый орган, в закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):
том числе с использованием сервиса •возврата денежных средств, полу-
«Обратиться в ФНС России», разме- ченных в счет оплаты (предвари-
щенного на официальном сайте ФНС: тельной оплаты) товаров (работ, ус-
https://www.nalog.ru/r№77/service/ луг, имущественных прав). Причем
obr_fts/ (п. 7 Письма ФНС России от на сумму такого возврата уменьша-
20.02.2019 № СД-4-3/2899@). ются доходы того налогового перио-
Хранить спецчек можно в любом виде: да, в котором получен доход;
в электронной форме или на бумаге •некорректного ввода таких сведе-
(п. 5 Письма ФНС России от 20.02.2019 ний.
№ СД-4-3/2899@). При этом акт вы- Такая корректировка возможна при
полненных работ или оказанных услуг представлении плательщиком НПД
не может заменить этот спецчек. пояснений с указанием причин этой
Акт может быть только дополнитель- корректировки.
ным документом, отражающим пери- Пояснения можно представить че-
од или дату оказания работ и услуг, рез мобильное приложение «Мой на-
для целей налогового учета расходов лог» или уполномоченных операто-
заказчика (например, при наличии ров электронных площадок и (или)
предоплаты) (п. 4 Письма ФНС Рос- уполномоченные кредитные органи-
сии от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@). зации.
Кроме того, если у организации или Исходя из этого, юридическое лицо
ИП заключен договор с посредни- или ИП, получившие от плательщи-

30 Июль-Август 2019 (7-8)