Page 39 - Pravosovetnik_03-2020

трудовые правоотношения

денном лектором в частном порядке, то от 26.03.2015 № 03-03-06/1/16621, от
компания такие затраты может учесть 10.06.2016 № 03-03-06/1/34188). Кро-
в целях налогообложения прибыли, но ме того, оплата обучения сотрудника
в составе прочих расходов (пп. 14, 15 не облагается НДФЛ и страховыми
п. 1 ст. 264 НК РФ). взносами (Письмо Минфина России от
Для этого нужно наличие договора, 18.01.2018 № 03-04-05/2319, пп. 12 п. 1
плана семинара или вебинара, акта ст. 422 НК РФ).
оказанных услуг по проведению меро- Расходы на проезд к месту обучения и
приятия или акта об оказании инфор- обратно — это не расходы на обучение
мационных или консультационных ус- Расходы организации по оплате со-
луг (Письмо УФНС России по Москве труднику проезда к месту обучения
от 28.06.2007 № 20-12/060987). и обратно для целей налогообложе-
При этом не признаются расходами ния прибыли относятся к расходам на
на обучение сотрудников расходы, оплату труда (п. 13 ст. 255 НК РФ).
связанные с организацией развлече- Для признания этих расходов не име-
ния, отдыха или лечения (п. 3 ст. 264 ет значения, соответствует ли специ-
НК РФ). альность, которую получает сотруд-
Если обучение оплачено авансом, то ник в процессе обучения, его тру-
сразу уменьшить налогооблагаемую довым обязанностям или нет (Пись-
базу нельзя (п. 14 ст. 270 НК РФ). Учи- мо Минфина России от 24.04.2006
тывать такие расходы надо по оконча- № 03-03-04/1/389).
нии всего обучения или его этапа на ос- При этом работодатель только один
новании документа, подтверждающего раз в год оплачивает проезд до места
прохождение сотрудником обучения обучения и обратно сотруднику, кото-
(подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). рый успешно обучается по аккреди-
Окончанием обучения следует считать тованной образовательной программе
дату распорядительного акта орга- заочно, в следующем размере:
низации, осуществляющей образова- •при обучении в образовательной
тельную деятельность, об отчислении организации высшего образования
обучающегося из этой организации (программы бакалавриата, специали-
(Письмо Минфина России от 14.04.2016 тета или магистратуры) — полную
№ 03-03-06/1/21364). стоимость проезда (ч. 3 ст. 173, ч. 1
Затраты на выплату стипендии по ст. 173.1 ТК РФ);
ученическому договору можно учесть •при обучении в профессиональной об-
в прочих расходах, связанных с про- разовательной организации (програм-
изводством и реализацией, на дату мы среднего профессионального об-
их возникновения, если они докумен- разования) — 50% стоимости проезда
тально подтверждены и экономиче- (ч. 3 ст. 174 ТК РФ).
ски обоснованы (п. 1 ст. 252 и пп. 49 п. 1 Компенсации подлежит оплата проез-
ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина Рос- да, даже если сотрудник присоединил
сии от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34188). к учебному отпуску ежегодный опла-
При этом принять расходы по выпла- чиваемый отпуск (ч. 2 ст. 177 ТК РФ,
те стипендии учащимся, не принятым Письмо Минфина России от 06.02.2006
в организацию по окончании обуче- № 03-03-04/4/24). Также для целей
ния, для целей налогообложения при- налогообложения учитываются расхо-
были нельзя (письма Минфина Рос- ды на оплату гарантий и компенсаций
сии от 03.07.2014 № 03-03-06/1/32275, сотрудникам на время учебных отпу-

37