Page 15 - pravosovetnik-05-06-2019

на практике

•Приказ ФНС России от 30.05.2007 нируемых к заключению договоров.
№ ММ-3-06/333@ «Об утверждении В качестве целей и задач налогового
Концепции системы планирования планирования, как правило выступает
выездных налоговых проверок»; либо оптимизация налоговых плате-
•Письмо ФНС России от 25.07.2017 жей компании, либо сокращение на-
№ ЕД-4-15/14490@ «О работе комис- логовых потерь по группе налогов и
сии по легализации налоговой базы и взносов или по конкретному налогу.
базы по страховым взносам»; 2. Выявление налоговых рисков — опре-
•Письмо ФНС от 29.06.2018 № БА-4- деление финансовых и иных потерь,
1/12589@. связанных с проведением налогового
планирования.
Показатель налоговой нагрузки рас-
считывается как соотношение суммы 3. Определение инструментов налогово-
уплаченных налогов по данным стати- го планирования:
стической налоговой отчетности и обо- •возможность применения налоговых
рота (выручки) организаций по данным льгот, специальных налоговых режи-
Федеральной службы государственной мов, предусмотренных налоговым за-
статистики. Расчет налоговой нагрузки конодательством;
произведен с учетом поступлений по •использование различных форм до-
налогу на доходы физических лиц. говоров для оптимизации налоговых
Следует отметить, что значение дан- последствий — например, использо-
ного показателя стоит первым в спи- вание агентских договоров;
ске критериев отбора налоговиками •использование налоговых льгот в со-
компаний для выездных проверок. Чем ответствии с соглашениями об избе-
ниже показатель налоговой нагрузки жании двойного налогообложения для
по сравнению с рекомендуемым — тем экспортно-импортных операций;
выше вероятность налоговой проверки, •оптимизация цен сделок и т. д.
поэтому при оптимизации налоговых
платежей стоит обращать внимание на 4. Разработка схемы налогообложения
среднеотраслевое значение показателя. сделок хозяйствующего субъекта —
Система налогового планирования ком- на основании данных полученных по
итогам 1— 3 этапов налогового плани-
пании — налоговое планирование ком- рования разрабатывается оптималь-
пании представляет собой активные ная схема налогообложения.
целенаправленные действия компании
с целью уменьшения налоговых плате- 5. Осуществление предприниматель-
жей, минимизации налоговых рисков, ской деятельности в соответствии с
как в краткосрочной, так и в долгосроч- разработанной программой.
ной и среднесрочных перспективах. На Таким образом, обеспечение налого-
практике программа налогового плани- вой безопасности компании включает в
рования компании разрабатывается на себя как ретроспективный анализ уже
период от 1 до 3 лет. Подготовку програм- свершившихся фактов финансово-хо-
мы налогового планирования компании зяйственной жизни копании, что связа-
можно разделить на следующие этапы. но в первую очередь с тем, что в пери-
1. Постановка целей и задач налогового од проверки включают 3 календарных
планирования — на данном этапе не- года, предшествующих году, в котором
обходимо определить особенности де- было вынесено решение о проведении
ятельности компании, составить пере- проверки, так и разработку программы
чень уплачиваемых налогов и взносов, налогового планирования на обозримое
провести анализ заключенных и пла- будущее. ПС

13