Page 24 - Pravosovetnik_01-02-2020

юридический клуб суд да дело

(очной, очно-заочной, заочной, дистан- проводилось, включая время академи-
ционной) независимо от возраста. ческого отпуска (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219
Условие 3. Платежные документы НК РФ). Если оплачено многолетнее
лучше оформить на имя физического обучение единовременно, то можно по-
лица, заявляющего право на налоговый лучить вычет только один раз — за тот
вычет (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, Пись- год, когда была произведена оплата.
мо ФНС России от 22.12.2016 № БС-4- При этом если потрачена большая
11/24757@). сумма, чем ограниченная (120 000 руб.
Если же платежные документы или 50 000 руб.), то перенести неис-
оформлены на имя ребенка-ученика, пользованный остаток на следующий
то оснований для предоставления вы- год нельзя (Письмо ФНС России от
чета родителю в такой ситуации нет 16.08.2012 № ЕД-4-3/13603@).
(письма Минфина России от 31.10.2017 Вычетом нельзя воспользоваться,
№ 03-04-05/71413, от 11.12.2015 № 03- если оплата обучения произведена за
04-05/72843, от 28.10.2013 № 03-04- счет материнского капитала (абз. 5
05/45702). пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). При опла -
Однако если при этом есть заявление от те налогоплательщиком обучения
родителя, где указано, что он поручил иных лиц, в частности своего супру-
ребенку внести деньги по договору на га, внуков, племянников вычет фи-
обучение ребенка, заключенному роди- зическому лицу не предоставляет-
телем с учебным заведением, то вычет ся (письма ФНС России от 24.10.2016
будет (письма ФНС России от 31.08.2006 № БС-4-11/20142@, Минфина Рос-
№ САЭ-6-04/876@, УФНС России по сии от 16.01.2019 № 03-04-05/1333,
г. Москве от 16.09.2009 № 20- от 01.06.2018 № 03-04-05/37757, от
14/4/096655 и от 03.04.2008 № 28- 17.10.2019 № 03-04-05/79854).
10/032965). Порядок получения вычета по НДФЛ
Если же на ребенка оформлены как на обучение
платежные документы, так и договор Получить налоговый вычет на обучение
с учебным заведением, то права на вы- можно одним из двух способов: либо в
чет у родителя не возникает (письма налоговом органе, либо у работодателя.
Минфина России от 10.07.2013 № 03- Рассмотрим подробно каждый из них.
04-05/26681, от 21.06.2013 № 03-04-
05/23536). Способ 1. Получение вычета в налого-
В то же время при оплате обучения вом органе.
ребенка налогоплательщики-супру- По окончании календарного года, в
ги вправе воспользоваться налоговым котором оплачено обучение, НДФЛ-
вычетом независимо от того, на кого из вычет предоставляется налоговой ин-
них оформлены документы, подтверж- спекцией по месту жительства физи-
дающие расходы на обучение. ческого лица, понесшего такие расходы
(абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ). Для получе-
При этом каждый из супругов должен ния этого вычета надо придерживаться
являться родителем ребенка (письма следующего пошагового алгоритма.
Минфина России от 12.10.2018 № 03-
04-05/73269, от 04.09.2015 № 03-04- Шаг 1. Подготовить подтверждаю-
07/51217, от 18.03.2013 № 03-04-05/7- щие документы.
238). Для подтверждения права на налого-
Условие 4. Оплата обучения должна вый вычет за обучение потребуются
быть за те годы, когда такое обучение документы (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК

22 Январь-Февраль 2020 (1-2)