Page 23 - Pravosovetnik_01-02-2020

юридический клуб суд да дело

но не более 50 000 руб. на каждого ре- Условие 1. Обучающая организация
бенка в общей сумме на обоих бывших должна иметь лицензию на образова-
опекунов (попечителей); тельную деятельность или документ,
•лицу, оплачивающему обучение брата подтверждающий ее статус как образо-
и сестры (в том числе неполнородных вательной организации (пп. 2 п. 1 ст. 219
(ст. 14 СК РФ, Письмо Минфина Рос- НК РФ).
сии от 18.10.2011 № 03-04-08/8-186)) Причем образовательная организация
в возрасте до 24 лет по очной форме может быть как государственной или
обучения в общей сумме, но не более муниципальной, так и частной (напри-
120 000 руб. за год исходя из общих мер, платные школы, лицеи, спортив-
фактически произведенных им рас- ные и музыкальные школы, вузы).
ходов для всех видов социальных вы- Кроме того, вычет можно получить при
четов (за исключением вычетов в раз- обучении у индивидуального предпри-
мере расходов на обучение детей и нимателя (ИП), привлекающего педаго-
на дорогостоящее лечение) (абз. 7 п. 2 гических работников и имеющего соот-
ст. 219 НК РФ, п. 10.4 Порядка запол- ветствующую лицензию.
нения формы 3-НДФЛ, утв. Приказом Если обучение проводится ИП непо-
ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7- средственно, для получения вычета не-
11/569@).
обходимо, чтобы в ЕГРИП были указа-
При этом лимит общих фактически ны сведения об осуществлении ИП об-
произведенных расходов всех видов разовательной деятельности.
социальных вычетов в размере 120 000 В таком случае не требуется наличие у
руб. в налоговом периоде рассчитыва- ИП лицензии (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК
ется исходя из совокупности следу- РФ; Письмо ФНС России от 18.11.2015
ющих расходов на оплату (абз. 7 п. 2 № БС-4-11/20124@). Если обучение
ст. 219 НК РФ): проходит в иностранной организации,
•своего обучения, обучения брата (се- которая находится за границей, то до-
стры); кументом, подтверждающим ее статус
•на оплату своего лечения, лечения как образовательной, может быть, к
членов семьи, медикаментов; примеру, устав иностранной образова-
тельной организации (письма Минфи-
•на уплату взносов (пенсионных, стра- на России от 22.02.2012 № 03-04-05/7-
ховых) по договорам негосударствен- 217, от 15.04.2010 № 03-04-05/7-203, от
ного пенсионного обеспечения, добро- 05.08.2010 № 03-04-06/6-163).
вольного пенсионного страхования,
добровольного страхования жизни (за- Условие 2. Очная форма обучения род-
ключенных на срок не менее пяти лет); ственника должна фигурировать в до-
говоре с образовательным учреждени-
•на уплату дополнительных страховых ем или в справке от этого учреждения
взносов на накопительную пенсию;
(Письмо Минфина России от 12.03.2013
•прохождение независимой оценки № 03-04-05/7-204).
квалификации.
Подтвердив факт очного обучения де-
Условия получения вычета по НДФЛ тей (подопечных) и братьев (сестер),
на обучение можно получить вычет и в случае, если
Помимо статуса физического лица, образование они получают дистанцион-
ограниченных сумм и перечня род- ным способом (Письмо Минфина Рос-
ственников для НДФЛ-вычета на обу- сии от 25.09.2017 № 03-04-07/61763). На
чение, нужно знать условия его получе- свое обучение вычет предоставляется
ния. Перечислим их. учащемуся по любой форме обучения

21 Январь-Февраль 2020 (1-2)