Page 22 - Pravosovetnik_01-02-2020

юридический клуб суд да дело

КАК ФИЗЛИЦУ ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
ЗА ОБУЧЕНИЕ?

Елена Строкова,
главный эксперт-консультант Управления обучения клиентов
ООО «ТЛС-ПРАВО»

Многим из нас приходилось оплачивать обучение в школах, детских садах, центрах
творчества, языковых центрах, автошколах, студиях живописи и на различных курсах (в том
числе курсах повышения квалификации), причем как за себя, так и за своих родственников.
Но не все знают, что потраченные на это деньги частично можно вернуть за счет вычета
по НДФЛ. Разберемся, кто, при каких условиях и в каком порядке может получить такой
налоговый вычет.

Кто может получить вычет по НДФЛ •самому обучающемуся в общей сумме
на обучение? не более 120 000 руб. за год исходя из
Для получения НДФЛ-вычета на обу- общих фактически произведенных им
чение у физического лица должны быть расходов для всех видов социальных
доходы, облагаемые НДФЛ по ставке вычетов (за исключением вычетов в
13% (за исключением доходов от долево- размере расходов на обучение детей и
го участия в организации и выигрышей на дорогостоящее лечение) (абз. 7 п. 2
в азартных играх и лотерее), и человек ст. 219 НК РФ, п. 10.4 Порядка запол-
должен являться налоговым резиден- нения формы 3-НДФЛ, утв. Приказом
том РФ (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ, ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-
Письмо Минфина России от 19.04.2013 11/569@);
№ 03-04-05/7-391), то есть он должен •родителям обучающегося по очной
фактически находится в России не ме- форме обучения ребенка в возрасте до
нее 183 календарных дней в течение 12 24 лет, но не более 50 000 руб. на каж-
следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 дого ребенка в общей сумме на обоих
НК РФ). родителей;
Кроме этого, в НК РФ есть ограниче- •опекунам (попечителям) обучающего-
ния для получения налогового НДФЛ- ся по очной форме обучения подопеч-
вычета на обучение как по сумме этих ного в возрасте до 18 лет, но не более
расходов, так и по родственникам, за 50 000 руб. на каждого ребенка в общей
которых его можно получить. сумме на обоих опекунов (попечите-
Таким образом, этот вычет налоговым лей);
резидентам по их доходам, облагаемым •бывшим опекунам (попечителям) об-
по ставке 13%, предоставляется (пп. 2 п. учающегося по очной форме обуче-
1 и п. 2 ст. 219 НК РФ): ния подопечного в возрасте до 24 лет,

20 Январь-Февраль 2020 (1-2)