Льготы по налогам и сборам представляют собой устанавливаемые законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков.
По своей экономической сути налоговые льготы являются разновидностью скидок при налогообложении, которые государство предоставляет физическим и юридическим лицам с целью снижения их налоговой нагрузки или для стимулирования развития определенных видов деятельности и секторов экономики.
Законодательство предусматривает разнообразные формы налоговых льгот. Одной из наиболее распространенных форм являются налоговые вычеты, которые позволяют исключить из налогооблагаемой базы, то есть из суммы, с которой исчисляется налог, определенную ее часть. Примером могут служить стандартные, социальные и имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц. Другой формой выступает пониженная налоговая ставка, дающая право некоторым категориям плательщиков исчислять налог, применяя процентные ставки более низкие, чем те, которые установлены в качестве общепринятых. Кроме того, существует такая льгота, как полное освобождение от уплаты налога, которое может предоставляться как на определенный срок, так и бессрочно, например, пенсионерам, ветеранам войны или людям с инвалидностью.
Важно подчеркнуть, что налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам исключительно в силу прямого указания закона, а не по усмотрению или решению налоговых органов. Действие льгот может распространяться на разных уровнях: существуют льготы федеральные, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и действующие на всей территории страны, региональные, вводимые законами субъектов Федерации, и местные, которые устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований.
В качестве примера можно привести льготы по налогу на имущество для отдельных категорий налогоплательщиков. Так, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или специальный налоговый режим «АвтоУСН», освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении тех объектов недвижимости, таких как здания, строения, сооружения или помещения, которые используются ими непосредственно для ведения предпринимательской деятельности. Аналогичным образом предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, также освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество.
