Как отражать в учете признание претензий, выставленных контрагентами, и расчеты по ним

Как отражать в учете признание претензий, выставленных контрагентами, и расчеты по ним

Оглавление:

1. Как в бухгалтерском учете отразить расчеты по полученной от покупателя (заказчика, иного контрагента) претензии

2. Как учитывать признание претензии в целях налогообложения прибыли

1. Как в бухгалтерском учете отразить расчеты по полученной от покупателя (заказчика, иного контрагента) претензии

По общему правилу суммы предъявленных претензий в части требований об уплате штрафов (пеней, неустоек) и о возмещении убытков включаются в прочие расходы в размере, признанном организацией или присужденном судом, в том отчетном периоде, когда они были признаны или вступило в силу решение суда об их взыскании (п. п. 11, 14.2, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

Если же претензия к производителю (подрядчику) связана с обнаружением брака, признанные суммы возмещения убытков включают в затраты производства по статье "Потери от брака". Так, к потерям от внешнего брака относят:

• суммы, израсходованные покупателем (заказчиком) на самостоятельное исправление дефектной продукции (результатов работ) или утилизацию;

• суммы, потраченные покупателем (заказчиком) на экспертизу некачественной продукции (результатов работ);

• иные возмещаемые покупателю (заказчику) расходы, понесенные последним в связи с приобретением бракованной продукции (результатов работ).

Штрафы, причитающиеся покупателям (заказчикам) за поставку бракованной продукции (некачественное выполнение работ), в потери от внешнего брака не включают. Их отражают в составе прочих расходов.

В тех случаях, когда в претензии речь идет о возврате денежной суммы, уплаченной за некачественный товар (продукцию, результат работ), эта сумма может:

• отражаться как уменьшение признанной ранее выручки, если продажа и возврат произошли в одном отчетном году;

• признаваться прочим расходом как убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, если продажа и возврат произошли в разных отчетных годах (п. 11 ПБУ 10/99).

Признание претензии в бухгалтерском учете отражается следующими записями:

		См. также: Вычет НДС у продавца при возврате товара

Выплата денежных средств по претензии отражается проводкой:

2. Как учитывать признание претензии в целях налогообложения прибыли

Штрафы, пени за нарушение договорных (долговых) обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба), которые вы признали добровольно или на основании вступившего в законную силу решения суда, включайте во внереализационные расходы (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 11.09.2015 N 305-КГ15-6506 по делу N А40-84941/2014).

Дата учета этих расходов зависит от того, как организация признает доходы и расходы в целях налогообложения прибыли - методом начисления или кассовым методом.

Если в претензии речь идет о возврате денежной суммы, уплаченной за некачественный товар (продукцию, результат работ), то вам нужно:

• скорректировать суммы признанных доходов и расходов, если реализация и отказ от бракованного товара (продукции, результатов работ) произошли в одном налоговом периоде (п. 7 ст. 274 НК РФ);

• признать убытки и доходы прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, если реализация и отказ от бракованного товара (продукции, результатов работ) произошли в разных налоговых периодах (пп. 1 п. 2 ст. 265, п. 10 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).