С какой даты применять обновленную кадастровую стоимость для расчета налога на имущество?

"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16

КОММЕНТАРИЙ

К ПИСЬМУ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ

ОТ 15.04.2024 N 03-05-05-01/34501

<С КАКОЙ ДАТЫ ПРИМЕНЯТЬ ОБНОВЛЕННУЮ КАДАСТРОВУЮ СТОИМОСТЬ

ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО?>

По некоторым объектам организации платят налог на имущество по кадастровой стоимости. Минфин России в Письме от 15.04.2024 N 03-05-05-01/34501 разъяснил, с какой даты можно применять новую кадастровую стоимость для налога на имущество организаций.

Когда определяют и применяют

обновленную кадастровую стоимость?

Налоговой базой по налогу на имущество, рассчитываемому исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, является его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января налогового периода, за который исчисляется налог. Это установлено п. 2 ст. 375 НК РФ.

Напомним, по кадастровой стоимости налогом на имущество организаций облагается недвижимость, которая включена в региональный перечень. Его формирует уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ ежегодно не позднее 1 января (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Но кадастровая стоимость может быть изменена в течение года. Причем по разным причинам. Например, если при утверждении кадастровой стоимости была допущена ошибка, или по решению суда, или произошли изменения количественных или качественных характеристик и т.д.

Для налога на имущество важна кадастровая стоимость, утвержденная в законе субъекта РФ.

Согласно ст. 18 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" сведения о кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН на основании акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, применяются для целей, предусмотренных законодательством РФ, с 1 января года, следующего за годом вступления в силу такого акта.

Результаты определения кадастровой стоимости недвижимости утверждаются региональным актом, а на следующий год после вступления этого акта в силу (с 1 января) кадастровая стоимость начинает применяться в целях налогообложения.

Таким образом, кадастровую стоимость определяют по состоянию на 1 января текущего года, а для налога ее применяют с 1 января следующего года.

Например, если нормативный акт, которым утверждена новая кадастровая стоимость, вступил в силу в 2024 году, то эта кадастровая стоимость подлежит применению с 1 января 2025 года. Значит, по этой стоимости исчисляется налог на имущество в 2025 году.

Почему важно различать дату определения и дату применения?

Дата начала применения кадастровой стоимости для налога на имущество и дата определения кадастровой стоимости объекта не совпадают.

Вот два важных положения:

- датой, по состоянию на которую определяется кадастровая стоимость (датой определения кадастровой стоимости), является 1 января года проведения государственной кадастровой оценки (п. 2 Методических указаний о государственной кадастровой оценке, утв. Приказом Росреестра от 04.08.2021 N П/0336);

- датой применения новой кадастровой стоимости в целях расчета налога на имущество является 1 января года, следующего за датой ее определения региональными властями.

Минфин в комментируемом Письме подчеркивает, что дата начала применения кадастровой стоимости не тождественна дате определения кадастровой стоимости.

Е. Натырова

Эксперт "НА"

Подписано в печать

15.08.2024