11 вопросов про ЕНП и ЕНС. Тест для оценки вашего уровня знаний

"Главная книга", 2023, N 10

ТЕСТ: 11 ВОПРОСОВ ПРО ЕНП И ЕНС,

КОТОРЫЕ ОЦЕНЯТ ВАШ УРОВЕНЬ ЗНАНИЙ ПО ТЕМЕ

Вот уже несколько месяцев, как ЕНП и ЕНС плотно вошли в рабочую жизнь каждого бухгалтера. По этой теме столько уже написано, а сколько сказано! В общем, считаем, что сейчас самое время оценить, насколько хорошо вы разобрались с новым способом уплаты налогов и взносов. Используйте для этого наш тест.

Вопросы

1. Нужно ли отправлять в налоговую инспекцию копии платежных поручений (со статусом плательщика "02"), если вы платите налоги по-старому с указанием КБК и других бюджетных реквизитов?

а) Да, нужно, поскольку такие платежки заменяют собой уведомления, а уведомления должны подаваться в ИФНС.

б) Нет, не нужно.

2. До какого числа нужно направлять в банк платежные поручения, оформленные в виде уведомления об исчисленных суммах (со статусом плательщика "02")?

а) До 25-го числа включительно, так как это срок подачи уведомлений, а такая платежка - это и есть уведомление.

б) До 28-го числа включительно, так как это общий срок уплаты платежей.

3. Можно ли заполнить одно уведомление об исчисленных суммах сразу на несколько налогов, то есть не заполнять отдельное уведомление на каждый налог/взнос?

а) Да, можно.

б) Нет, нельзя. Один платеж = одно уведомление.

4. В уведомлении об исчисленных суммах допущена ошибка, а именно указана сумма налога в размере 100 тыс. руб., хотя должно быть указано 110 тыс. руб. В уведомлении об уточнении налогового платежа какую сумму следует указать?

а) 110 тыс. руб.

б) 10 тыс. руб., так как информация о 100 тыс. руб. уже подана в ИФНС.

5. Компания 25 апреля при заполнении платежки в виде уведомления на уплату страховых взносов за март указала неверный статус: вместо "02" вписала "01". Как лучше поступить в этой ситуации, чтобы продолжить уплачивать взносы отдельными платежками? РСВ за I квартал сдан накануне.

а) Исправить ошибку в платежке путем подачи уведомления.

б) Подать заявление на возврат (зачет) денег и повторить платеж.

в) Ничего делать не нужно, ИФНС все равно учтет платеж.

6. При выплате в период с 23-го числа одного месяца по 22-е число следующего месяца 2023 г. и аванса, и зарплаты работникам бухгалтер подает в банк отдельно платежку-уведомление об НДФЛ с аванса и отдельно об НДФЛ с зарплаты. Есть ли в его действиях ошибка?

а) Да, есть.

б) Нет, деньги в бюджет можно перечислять при каждой выплате дохода.

7. В платежном поручении со статусом "01" допущена ошибка в КБК ЕНП: вместо 182 01 06 12 01 01 0000 510 плательщик указал 182 01 06 12 01 01 0000 500. Обязательно ли уточнять платеж?

а) Да, обязательно. Иначе деньги будут отнесены к невыясненным поступлениям.

б) Нет, не обязательно. Даже с такой ошибкой в платежке сумма будет учтена на ЕНС.

8. Нужно ли подавать уведомление об исчисленных суммах с уточненными данными, если информация в уже поданных уведомлениях и в декларации/расчете расходится?

а) Да, нужно. Сведения в уведомлениях и в отчетности должны совпадать.

б) Нет, не нужно.

9. Компания внесла на налоговый счет сумму, достаточную для покрытия всех своих обязательств перед бюджетом. При этом у нее имеются: текущие начисления, недоимка, пени и штрафы. В какой последовательности налоговики спишут деньги с ЕНС?

а) Сначала будут погашены начисления с текущим сроком уплаты, за ними - недоимка, а после - штрафы и пени.

б) Сначала будут погашены пени и штрафы, затем недоимка, затем - начисления с текущим сроком уплаты.

в) Сначала будет погашена недоимка, за ней - начисления с текущим сроком уплаты, а после - пени и штрафы.

10. На ЕНС имеется положительное сальдо. Фирма хочет зачесть переплату в счет предстоящих платежей. Как это можно сделать?

а) Нужно подать в ИФНС по месту учета заявление.

б) Деньги можно просто оставить на ЕНС, в дальнейшем ИФНС сама спишет их в счет исполнения обязательств.

в) Оба варианта применимы на практике.

г) Оба варианта не применимы на практике, так как с 2023 г. зачесть переплату нельзя, ее можно только вернуть.

11. Налоговый агент 28 апреля перечислил ЕНП в счет НДФЛ, исчисленного и удержанного с 23 марта по 22 апреля 2023 г. И вместе с этим подал уведомление об исчисленных суммах налога за указанный период, тем самым просрочив срок подачи документа. На ЕНС имеется положительное сальдо, достаточное для покрытия обязательств по всем налогам. Чем чревато такое опоздание?

а) Ничем.

б) Начислением пеней.

в) Наложением штрафа за нарушение срока подачи уведомления в размере 200 руб.

г) Начислением пеней и наложением штрафа за нарушение срока подачи уведомления в размере 200 руб.

Ответы

1. б)

Обязанности представлять в ИФНС платежки, оформленные по старинке, Закон N 263-ФЗ не предусматривает <1>. Их достаточно отправить только в банк. По сути, это и будет фактом уведомления для налоговиков. ИФНС увидит все необходимые сведения и на основании данных платежки сформирует начисления.

2. а)

В НК РФ установлен единый срок уплаты, который не зависит от способа уплаты - в рамках ЕНП или отдельными платежками. Поэтому на первый взгляд направлять платежки-уведомления в банк можно вплоть до 28-го числа включительно. Однако Минфин заявил обратное: вне зависимости от вида уведомления срок его представления один и тот же - 25-е число включительно <2>. Исключение - налог на прибыль с доходов иностранных лиц в валюте <3>. Платежку на его уплату при всем желании представить ранее 28-го числа не получится из-за невозможности до срока уплаты посчитать сумму налога в рублях.

К слову, даже если любую другую платежку-уведомление представить в банк до 28-го числа включительно, то пеней не будет. Дело в том, что недоимка возникает со следующего дня после истечения срока уплаты, то есть с 29-го числа. Следовательно, если уведомление подано до этого дня, оснований для начисления пеней нет <4>.

3. а)

Уведомление является многострочным документом, поэтому в одном уведомлении можно указать сразу все свои предстоящие обязанности <5>. При этом подавать отдельное уведомление по каждому налогу/взносам по одному сроку уплаты также не возбраняется - поступайте так, как вам удобнее.

4. а)

Если ошибка в уведомлении допущена в сумме налога, в новом уведомлении указывается правильная сумма - 110 тыс. руб. <6> Ведь уточняющее уведомление не дополняет, а заменяет предыдущее. То есть после его получения первое уведомление налоговики аннулируют, посчитав его ошибочным <7>.

Поэтому подача уведомления с указанием разницы между правильной суммой и суммой, указанной в первоначальном уведомлении, приведет к тому, что с вашего ЕНС будет списано только 10 тыс. руб. в счет уплаты налога, а не 110 тыс. руб.

5. в)

Исправить ошибку в платежке можно только одним способом - заполнить уведомление <8> (это подтвердила ФНС на своей промостранице) <9>. Однако делать это необязательно.

Деньги, уплаченные по платежке со статусом "01", все равно попадут в общий котел на ЕНС и образуют в полной сумме на нем положительное сальдо, но только при условии, что до этого оно было нулевым или положительным. Тогда сумму, перечисленную по ошибочной платежке, можно вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей. В случае с возвратом деньги вернутся на счет в течение 3 рабочих дней <10>. Для расчета по текущим обязательствам придется повторить платеж, но уже с верными данными. Если сделаете это до истечения срока уплаты платежа, то пеней не будет.

Однако в случае, когда РСВ сдан до направления платежки с ошибочными данными (это наш случай), нет смысла мудрить с зачетом/возвратом. Деньги с ЕНС налоговики распределят в счет уплаты страховых взносов за март на основании данных РСВ.

6. а)

Отдельные платежки с указанием КБК конкретного налога или взносов заменяют по своей сути уведомления об исчисленных суммах, так как на их основании инспекция проводит начисления на ЕНС <11>. ФНС разъяснила, что по одному сроку уплаты подается только одно уведомление. Если компания подает еще одно уведомление по этому же сроку уплаты и этому же налогу, то это считается корректировкой предыдущего уведомления, которая не дополняет, а заменяет его <12>.

С платежками-уведомлениями действует тот же принцип. То есть как уведомление может быть учтен только последний платеж (в нашем случае платеж с суммой НДФЛ с зарплаты). То есть в счет НДФЛ будет списана не полная сумма, а только сумма из последней платежки, что приведет к недоимке <13>. Исправить оплошность получится, только подав уведомление с полной суммой НДФЛ за указанный период. Но после этого придется подавать уведомления по НДФЛ до конца 2023 г. (подробнее здесь: ГК, 2023, N 9, с. 18).

7. б)

По словам ФНС, в платежном поручении на уплату ЕНП не нужно исправлять не только ошибки в КБК, но и ошибки, допущенные в ИНН налогового органа, в банке получателя и/или в ОКТМО <14>. Деньги, уплаченные с такими ошибками, попадут на ЕНС и дополнительного уточнения не требуют <15>. В дальнейшем на основании уведомлений, деклараций и расчетов налоговики распределят их с ЕНС по бюджетам (на КБК конкретных налогов) в общем порядке. Исключение - ошибка в ИНН плательщика. Такую ошибку придется уточнять, так как деньги попадут в невыясненные поступления.

8. б)

Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы по налогу, авансовому платежу по налогу, взносу, по которым уплата происходит до подачи декларации либо без декларации. Поэтому если отчетность представлена, то при распределении платежей налоговый орган возьмет за основу сведения из сданных декларации или расчета <16>. А в приеме уточняющего уведомления вам откажут. Но если в уведомлении суммы меньше, чем в декларации, возможны пени (подробнее здесь: ГК, 2023, N 9, с. 18).

9. в)

Последовательность, в которой инспекция распределяет ЕНП в счет исполнения обязанностей по уплате налогов/взносов, определена НК РФ <17>. При этом сначала зачитываются платежи с более ранним сроком платежа, потом с более поздним.

10. в)

Как и прежде, зачесть переплату можно по заявлению <18>. Причем сохранение денег в соответствующем бюджете на основании заявления о зачете (на КБК конкретного налога) до наступления срока уплаты возможно только в случае отсутствия задолженности на ЕНС <19>. Однако с введением ЕНП и ЕНС можно обойтись и без этого. При наступлении срока уплаты налога или взноса ИФНС сама распределит положительное сальдо ЕНС в счет начислений, которые вы укажете в уведомлении, декларации или расчете.

11. а)

Задолженность по налогу возникает со следующего дня после истечения срока уплаты. Если уведомление подано до или в день наступления срока уплаты платежа, задолженность не образуется. А значит, не возникает и оснований для начисления пеней <20>.

За нарушение срока подачи уведомления и за его непредставление возможен штраф в размере 200 руб. <21> Однако временно он не взимается, пока ФНС не разъяснит, при каких условиях он налагается <22>. На данный момент разъяснений на этот счет нет.

--------------------------------

<1> ч. 12, 14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (далее - Закон N 263-ФЗ).

<2> Письмо Минфина от 27.03.2023 N 03-02-07/26504.

<3> Письмо ФНС от 24.03.2023 N СД-4-3/3570@.

<4> подп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

<5> Приказ ФНС от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@.

<6> Письма ФНС от 03.02.2023 N БС-3-11/1379@, от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@ (п. 1); промостраница ФНС: https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/.

<7> Письма ФНС от 11.04.2023 N ЕА-4-15/4380@, от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@ (п. 6).

<8> ч. 15 ст. 4 Закона N 263-ФЗ.

<9> промостраница ФНС: https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/.

<10> пп. 3, 6 ст. 79 НК РФ.

<11> ч. 12 ст. 4 Закона N 263-ФЗ.

<12> Письмо ФНС от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@ (п. 6).

<13> Письмо ФНС от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@ (п. 7).

<14> Письмо ФНС от 17.02.2023 N КЧ-4-8/1960@ (вопрос 9).

<15> Информация ФНС в разделе "Часто задаваемые вопросы": https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/kb/.

<16> Письмо ФНС от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@ (п. 3).

<17> п. 8 ст. 45 НК РФ; Письмо ФНС от 17.02.2023 N КЧ-4-8/1960@ (вопрос 1).

<18> приложение N 3 к Приказу ФНС от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@.

<19> Письмо ФНС от 12.04.2023 N КЧ-4-8/4516@.

<20> ст. 45 НК РФ; Информация ФНС в разделе "Часто задаваемые вопросы": https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/kb/.

<21> п. 1 ст. 126 НК РФ; Письмо ФНС от 17.02.2023 N КЧ-4-8/1960@ (вопрос 12).

<22> Письмо ФНС от 26.01.2023 N ЕД-26-8/2@.

Оценка результата

Количество правильных ответов:

- 10 - 11: поздравляем! Вы прекрасно ориентируетесь в теме;

- 7 - 9: неплохой результат! Но чтобы он был еще лучше, не останавливайтесь на достигнутом;

- 1 - 6: не унывайте, а лучше почитайте наши статьи:

"Единый налоговый платеж - главное новшество 2023 года" (ГК, 2023, N 1, с. 10);

"Уведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС" (ГК, 2023, N 2, с. 10);

"Сборная солянка из вопросов, связанных с переходом на ЕНС" (ГК, 2023, N 3, с. 20);

"Что запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП" (ГК, 2023, N 5, с. 20);

"Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогах" (ГК, 2023, N 6, с. 39);

"Положительное сальдо на ЕНС: как им можно распорядиться" (ГК, 2023, N 6, с. 72);

"Заполняем "имущественные" ЕНП-уведомления с учетом разъяснений ФНС" (ГК, 2023, N 8, с. 30);

"Тонкости подачи ЕНС-уведомлений и не только" (ГК, 2023, N 9, с. 18).

И.В. Овчинникова

Старший эксперт

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

Подписано в печать

05.05.2023