| Актуально на 18.06.2025 |
Надо ли физическому лицу, предоставившему организации процентный заем, сдавать декларацию 3-НДФЛ и какой код дохода указать в справке о доходах и суммах налога?
| Физическое лицо не обязано представлять декларацию 3-НДФЛ. В справке о доходах и суммах налога, выдаваемой налогоплательщику, указывается код 1011. |
Российская организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы (за исключением доходов, указанных в п. 2 ст. 226 НК РФ), признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, в отношении доходов в виде процентов, выплачиваемых физическому лицу по договору займа, организация признается налоговым агентом и исчисляет, удерживает и уплачивает НДФЛ в общеустановленном порядке (ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.10.2020 N 03-04-05/87837).
В рассматриваемом случае физическое лицо не относится к категориям лиц, которые обязаны представлять налоговую декларацию (ст. 228 НК РФ).
Кроме того, при возникновении иных оснований для подачи налоговой декларации физическое лицо вправе, в частности, не указывать в ней доходы, при получении которых НДФЛ полностью удержан налоговым агентом (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Налоговый агент представляет справку о доходах и суммах налога физического лица в составе расчета 6-НДФЛ (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ). Расчет 6-НДФЛ подается по форме и заполняется согласно Порядку, утвержденным Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (п. п. 1, 3 Приказа ФНС России N ЕД-7-11/649@). Справка о доходах и суммах налога физического лица выдается по форме (Приложение N 4 к Приказу ФНС России N ЕД-7-11/649@). Указанные формы предусматривают кодировку полученного физическим лицом дохода. Соответствующие Коды видов доходов налогоплательщика содержатся в Приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (п. п. 2, 3 ст. 230 НК РФ, п. 51 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@).
Для такого вида дохода, как проценты, полученные по долговому обязательству любого вида (за некоторым исключением), предусмотрен код дохода 1011.
В случае если налоговый агент применяет спецрежим АУСН, то в соответствии с п. 11 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ он не представляет налоговую отчетность, указанную в п. 2 ст. 230 НК РФ, а обязанности налогового агента по НДФЛ, в том числе удержание налога, осуществляются в особом порядке, утвержденном ч. 6 - 12 ст. 17 Закона N 17-ФЗ.
Подготовлено на основе материала
С.В. Разгулина,
действительного
государственного советника
Российской Федерации
3 класса
