Какой код вычета указать в справке о доходах и суммах НДФЛ при предоставлении родителю ребенка-инвалида стандартного вычета?

Какой код вычета указать в справке о доходах и суммах НДФЛ при предоставлении родителю ребенка-инвалида стандартного вычета?

Налоговый вычет предоставляется, в частности, родителям ребенка работодателем - налоговым агентом без подачи заявления при наличии у него сведений о детях, находящихся на обеспечении налогоплательщика. Налогоплательщик, впервые получающий налоговый вычет через работодателя, вправе представить ему документы, подтверждающие группу или категорию инвалидности, недееспособность, прохождение обучения, возраст, а также иные документы, подтверждающие право на данный налоговый вычет. Он также обязан проинформировать работодателя об изменении оснований для получения налогового вычета с их документальным подтверждением (при наличии) (абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Так, для получения вычета на ребенка-инвалида налогоплательщик вправе представить справку федерального государственного учреждения медико-социальной экспертизы о признании ребенка работника инвалидом (форма справки приведена в Приложении N 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н), копию свидетельства о рождении ребенка.

Вычет на детей предоставляется родителям в размере 1 400 руб., 2 800 руб. или 6 000 руб. на ребенка ежемесячно в зависимости от количества и очередности появления детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет на ребенка-инвалида составляет для родителя 12 000 руб. Если ребенок по дате рождения, например, первый в семье, то на него полагается вычет 1 400 руб. В связи с этим при предоставлении вычета на ребенка-инвалида необходимо суммировать вычеты "по инвалидности" и "по количеству детей" (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, Письма Минфина России от 05.04.2024 N 03-04-06/31184, ФНС России от 27.04.2024 N БС-4-11/5095@).

Таким образом, вычет на ребенка-инвалида, родившегося первым, составит 13 400 руб. (1 400 руб. + 12 000 руб.) в месяц, вторым, - 14 800 руб. (2 800 руб. + 12 000 руб.), третьим или следующим, - 18 000 руб. (6 000 руб. + 12 000 руб.).

Налоговые агенты должны представлять в налоговый орган документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Указанный документ (Справка о доходах и суммах налога физического лица) представляется в составе расчета 6-НДФЛ за календарный год (ст. 216, абз. 8 п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 29 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок)).

Коды стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов указываются в разд. 3 справки о доходах и суммах налога физического лица. В графе "Код вычета" указывается код вычета, выбираемый в соответствии с Приложением N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. В графе "Сумма вычета" указывается сумма вычета, соответствующая указанному коду. При предоставлении налогоплательщику в течение налогового периода вычетов, соответствующих разным кодам, заполняется необходимое количество полей "Код вычета" и "Сумма вычета" (п. п. 36 - 39 Порядка).

Таким образом, в разд. 3 справки о доходах и суммах налога физического лица необходимо указывать следующие коды вычетов:

• [126] - стандартный вычет на первого ребенка родителю (в одинарном размере);

• [127] - стандартный вычет на второго ребенка родителю (в одинарном размере);

• [128] - стандартный вычет на третьего и каждого последующего ребенка родителю (в одинарном размере);

• [129] - на ребенка-инвалида (инвалида с детства) в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок.

Подготовлено на основе материала

Т.А. Руденко

ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"

Региональный информационный центр

Сети Консультант Плюс