В практике налогообложения существует несколько категорий спорных выплат, которые часто вызывают вопросы при расчете НДФЛ. Компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей, такие как выплаты работникам с разъездным характером работы, в одном из судебных дел были признаны частью системы оплаты труда. Суды установили, что поскольку эти выплаты имели фиксированный размер и зависели от фактически отработанного времени, они подлежали обложению НДФЛ.
Денежные средства, выданные сотрудникам под отчет для приобретения товарно-материальных ценностей, согласно позиции Верховного суда, не облагаются НДФЛ при условии, что работники предоставили документальное подтверждение понесенных расходов, а приобретенные ценности были приняты организацией на учет. Однако при отсутствии надлежащих доказательств целевого использования средств, такие суммы признаются доходом подотчетного лица и включаются в налоговую базу по НДФЛ.
Особый режим применяется к материальной помощи, не связанной с исполнением трудовых обязанностей. Согласно решению Верховного суда, такая материальная помощь не подлежит обложению НДФЛ независимо от ее размера.
Существуют также специальные правила удержания НДФЛ для отдельных категорий организаций. Кредитные организации освобождаются от обязанности удерживать НДФЛ с материальной выгоды клиентов, не являющихся сотрудниками. Профессиональные участники рынка ценных бумаг применяют особый порядок удержания налога при осуществлении операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также при соответствующих выплатах.
