Сдаем 6-НДФЛ за I квартал 2024 года по новой форме

"Практическая бухгалтерия", 2024, N 4

СДАЕМ 6-НДФЛ ЗА I КВАРТАЛ 2024 ГОДА ПО НОВОЙ ФОРМЕ

НДФЛ за последний год подвергся большому количеству изменений. И, как следствие, форма 6-НДФЛ.

Так, с отчета за I квартал 2024 года форму 6-НДФЛ нужно применять новую в связи с новыми сроками уплаты НДФЛ. Форма утверждена Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ в редакции Приказа ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@.

Срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал 2024 года - 25 апреля.

Заполняем раздел 1 расчета 6-НДФЛ

В разд. 1 "Сведения об обязательствах налогового агента", как и раньше, отражаем суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также суммы налога, возвращенные с начала года. Но в связи с новыми сроками уплаты НДФЛ добавлены новые строки. Напомним, с 1 января 2024 года НДФЛ платим дважды в месяц, а именно:

- 28-го числа текущего месяца - НДФЛ, который исчислен и удержан с 1-го по 22-е число текущего месяца;

- 5-го числа следующего месяца - НДФЛ, который исчислен и удержан с 23-го по 30/31-е число текущего месяца.

Теперь в этом разделе шесть сроков перечисления НДФЛ. Это строки 021 - 026. Для I квартала 2024 года:

- строка 021 - НДФЛ за период с 1 января по 22 января;

- строка 022 - НДФЛ за период с 23 января по 31 января;

- строка 023 - НДФЛ за период с 1 февраля по 22 февраля;

- строка 024 - НДФЛ за период с 23 февраля по 28 (29) февраля;

- строка 025 - НДФЛ за период с 1 марта по 22 марта;

- строка 026 - НДФЛ за период с 23 марта по 31 марта.

Строка 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная в период с 1 января по 31 марта включительно.

Аналогично нужно заполнять сроки 030 - 036. Здесь отражают суммы налога, возвращенные работникам в период удержания налога по соответствующему сроку перечисления.

Обратите внимание на строки 020 и 030. Их нужно заполнять нарастающим итогом, а не за последние три месяца, как раньше. Поэтому в расчетах 6-НДФЛ за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев) будут указаны данные о перечислениях и возвратах налога с начала года нарастающим итогом.

Заполняем раздел 2 расчета 6-НДФЛ

В разд. 2 новой формы 6-НДФЛ полностью скорректированы последовательности граф.

"Предназначение" некоторых строк, к которым мы привыкли в 2023 году, изменилось. Например, в строке 110 раньше отражали сумму начисленного дохода, теперь в ней нужно отражать количество работников. А сумму полученного дохода по всем физлицам перенесли в строку 120.

Построчно разд. 2 за I квартал 2024 года заполните так:

- 100 - ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;

- 105 - КБК;

- 110 - общее количество физлиц, получивших в отчетном периоде облагаемый доход;

- 111 - общее количество высококвалифицированных специалистов, получивших в отчетном периоде доход;

- 120 - общая по всем физлицам сумма полученного дохода нарастающим итогом с начала года;

- 121 - общая по всем высококвалифицированным специалистам сумма полученного дохода нарастающим итогом с начала года;

- 130 - общая по всем физлицам сумма вычетов и расходов, уменьшающих доход, нарастающим итогом с начала года;

- 131 - общая по всем физлицам налоговая база по налогу нарастающим итогом;

- 140 - общая по всем физлицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года;

- 141 - общая по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом;

- 150 - общая по всем физлицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала года;

- 155 - сумма налога на прибыль, подлежащая зачету по п. 3.1 ст. 214 НК РФ;

- 156 - сумма налога с дивидендов от источников за пределами РФ, исчисленная и уплаченная по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Сумму налога можно уменьшить на сумму, указанную по строке 156 (п. 2 ст. 214 НК РФ);

- 160 - общая сумма налога удержанная, нарастающим итогом;

- 161 - общая сумма налога, удержанная в период с 1-го по 22-е января;

- 162 - общая сумма налога, удержанная в период с 23-го по 31 января;

- 163 - общая сумма налога, удержанная в период с 1-го по 22-е февраля;

- 164 - общая сумма налога, удержанная в период с 23-го по 29-е февраля;

- 165 - общая сумма налога, удержанная в период с 1-го по 22-е марта;

- 166 - общая сумма налога, удержанная в период с 23-го по 31-е марта;

- 170 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала года;

- 180 - общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика - физлица в налоговом периоде, нарастающим итогом с начала года;

- 190 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом работникам нарастающим итогом с начала года;

- 191 - 196 - общие суммы налога, возвращенные налоговым агентом в период удержания налога по соответствующему сроку перечисления.

Для проверки правильности формирования показателей ФНС России применяет контрольные соотношения. Они направлены Письмом от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@. Также при применении этих КС нужно учесть Письмо от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@.

Обратите внимание на следующие контрольные соотношения:

- строка 020 разд. 1 (по каждому кварталу) = строки 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026;

- строка 160 разд. 2 по соответствующей ставке налога за I квартал = строки 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166;

- строка 140 разд. 2 - строка 150 разд. 2 - строка 155 разд. 2 - строка 156 разд. 2 >= строка 160 разд. 2 + строка 170 разд. 2 - строка 180 разд. 2 (если не выполняется это контрольное соотношение, завышена сумма налога удержанная);

- средняя заработная плата >= МРОТ (средняя заработная плата определяется по каждому работнику на основании данных Приложений "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" Приложений N 1 к 6-НДФЛ).

Е. Чимидова

Эксперт бератора

"Практическая энциклопедия бухгалтера"

Подписано в печать

09.04.2024