Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя

Покупатель учитывает транспортные расходы в стоимости приобретаемого имущества. Торговая организация может не включать расходы на доставку покупных товаров в цену их приобретения.

Поставщик признает затраты на доставку товаров покупателю в составе расходов, связанных с производством и реализацией.

Как покупателю учитывать транспортные расходы отдельно от стоимости товаров

Сумму транспортных расходов, если они не были включены в стоимость товаров, можно признать в составе прямых расходов отчетного (налогового) периода в той части, которая приходится на реализованные в этом периоде товары (ст. 320 НК РФ).

В Налоговом кодексе РФ приведен порядок определения суммы транспортных расходов, которая относится к остаткам товаров, не реализованным на конец отчетного (налогового) периода (п. п. 1 - 4 ст. 320 НК РФ). Из данного порядка следует, что сумму транспортных расходов, относящихся к стоимости реализованных в отчетном (налоговом) периоде товаров, можно определить по формуле:

Дополнение Готового решения

Как отразить в учете покупателя возмещение поставщику транспортных расходов на доставку товара

Если вы возмещаете поставщику расходы на доставку товара, приобретенного для перепродажи, сверх его цены, учитывайте их в общем порядке: в стоимости товара или отдельно от покупной цены.

Пример распределения транспортных расходов между разными наименованиями материалов

Организация приобрела 200 кг грунтовки по цене 6 руб/кг и 120 л краски по цене 520 руб/л. Стоимость доставки материалов, согласно товарно-транспортной накладной, составила 2 000 руб. (без НДС).

Транспортные расходы организация включила в стоимость:

• грунтовки - в сумме 37,74 руб. (2 000 руб. x (200 кг x 6 руб/кг) / (200 кг x 6 руб/кг + 120 л x 520 руб/л));

• краски - в сумме 1 962,26 руб. (2 000 руб. - 37,74 руб.).

Дополнение Готового решения

Как отразить в учете покупателя транспортные расходы на доставку товара, а также сумму их возмещения поставщиком

Возможны два варианта учета таких транспортных расходов.

1. Если покупатель выступает в роли посредника по организации доставки товара и оплачивает транспортные расходы, которые впоследствии возмещает поставщик, то такие расходы в налоговом учете покупателя не признаются и в стоимость товара не включаются. При этом полученное от поставщика возмещение не является доходом, т.к. у покупателя не возникает экономических выгод применительно к п. 1 ст. 41 НК РФ. Это следует из пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ.

2. Если доставка товара покупателем является услугой, оказанной им поставщику, то сумму возмещения покупатель отражает как выручку от реализации (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). При применении метода начисления она признается доходом в том периоде, в котором оказаны услуги (п. 1 ст. 271 НК РФ). При этом расходы на доставку учитываются в зависимости от их вида, например:

   • в составе материальных - расходы на ГСМ при использовании собственного транспорта, стоимость услуг перевозчика или экспедитора (пп. 2, 5, 6 п. 1 ст. 254 НК РФ);

   • расходы на оплату труда водителя (ст. 255 НК РФ).

При применении метода начисления расходы признаются в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Как покупателю отразить расходы на курьерские услуги в налоговом учете

Расходы на курьерские услуги по доставке товаров, которые вы приобрели, в учете по налогу на прибыль отражайте так же, как и другие транспортные расходы - в зависимости от того, в каком качестве будете использовать купленный товар. То есть расходы на курьера отразите в составе:

• первоначальной стоимости основного средства - если приобрели ОС (п. 1 ст. 257 НК РФ);

• стоимости товаров для перепродажи или отдельно от покупной стоимости товаров - если приобрели товары для перепродажи (ст. 320 НК РФ);

• стоимости сырья и материалов - если приобрели их (п. 2 ст. 254 НК РФ).

См. также: Как учесть прямые и косвенные расходы в производстве Как учесть прямые и косвенные расходы в торговле

Дополнение Готового решения

Как в учете покупателя отразить возмещение поставщиком транспортных расходов при возврате товара (в том числе расходов на доставку товара до покупателя за его счет)

Если возвращаете товары в связи с нарушением договорных условий, например, из-за ненадлежащего качества, суммы полученного возмещения включите в состав внереализационных доходов как возмещение убытков (ущерба). Сделайте это на дату их признания должником или дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

О признании должником (поставщиком) обязанности возместить убытки (ущерб) может свидетельствовать двусторонний акт (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т.п.), письмо должника либо иной документ, который подтверждает факт нарушения обязательства и позволяет определить сумму, признанную должником. Также самостоятельным основанием, свидетельствующим о признании этой обязанности, является фактическая уплата сумм в счет возмещения убытков (ущерба) (Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33332).

Сумму понесенных вами транспортных расходов можно признать для целей налогообложения, если они документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Дополнение Готового решения

Как отразить в учете поставщика возмещение покупателю транспортных расходов на доставку товара

Расходы на возмещение покупателю транспортных расходов отразите в том же порядке, что и расходы по доставке транспортной компанией.

Как отразить в учете поставщика транспортные расходы на доставку товара, а также сумму их возмещения покупателем

Возможны два варианта учета таких транспортных расходов.

1. Если поставщик выступает в роли посредника по организации доставки товара и оплачивает транспортные расходы, которые впоследствии возмещает покупатель, то такие расходы в налоговом учете поставщика не признаются. При этом полученное от покупателя возмещение не является доходом, так как у поставщика не возникает экономических выгод применительно к п. 1 ст. 41 НК РФ. Это следует из пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ.

2. Если доставка товара поставщиком является услугой, оказанной им покупателю, то сумму возмещения поставщик отражает как выручку от реализации (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). При применении метода начисления она признается доходом в том периоде, в котором оказаны услуги (п. 1 ст. 271 НК РФ). При этом расходы на доставку учитываются в зависимости от их вида, например:

   • в составе материальных - расходы на ГСМ при использовании собственного транспорта, стоимость услуг перевозчика или экспедитора (пп. 2, 5, 6 п. 1 ст. 254 НК РФ);

   • расходы на оплату труда водителя (ст. 255 НК РФ).

При применении метода начисления расходы признаются в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Как поставщику отразить расходы на курьерские услуги в налоговом учете

Стоимость курьерских услуг при доставке товара покупателю отражайте в учете по налогу на прибыль так же, как расходы на доставку транспортной компанией - то есть в составе материальных или прочих расходов (пп. 1 п. 1, пп. 1, 4 п. 2 ст. 253, пп. 6 п. 1 ст. 254, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При доставке покупателям товаров, которые вы приобрели для перепродажи, расходы на курьера признавайте с учетом пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ.

См. также: Как учесть прямые и косвенные расходы в производстве Как учесть прямые и косвенные расходы в торговле Особенности налогообложения дистанционной торговли через интернет-магазин при применении ОСН Как отражать в налоговом учете расходы на аутсорсинг

Дополнение Готового решения

Как в учете поставщика отразить возмещение покупателю транспортных расходов при возврате товара (в том числе расходов на доставку товара до покупателя за его счет)

Если товары возвращаются из-за нарушения договорных условий (например, из-за ненадлежащего качества), суммы возмещения расходов покупателя можно включить в состав внереализационных расходов как возмещение ущерба (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом расходы должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ. Сделайте это на дату признания суммы ущерба или дату вступления в силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Какие документы подтверждают доставку товара транспортной компанией

Для подтверждения расходов на доставку товаров по договору перевозки как поставщику, так и покупателю достаточно иметь транспортную накладную, железнодорожную транспортную накладную, коносамент или иной документ на груз, предусмотренный соответствующим транспортным уставом или кодексом. Названные документы удостоверяют заключение договора перевозки и реальность ее исполнения (п. 2 ст. 785 ГК РФ, Письма Минфина России от 08.09.2021 N 03-03-06/1/72593, от 28.08.2018 N 03-03-06/1/61110, ФНС России от 19.04.2021 N СД-4-2/5238@, от 15.04.2021 N СД-4-3/5182@).

В то же время отсутствие предусмотренного транспортным уставом или кодексом документа не является основанием признать договор перевозки груза незаключенным или недействительным (п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.06.2018 N 26). При отсутствии установленного отраслевым законодательством документа в качестве основания для признания расходов могут быть использованы любые другие документы (договоры, накладные, счета-фактуры, платежки и т.п.), подтверждающие факт несения затрат (Письма Минфина России от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96866, от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71952, ФНС России от 19.04.2021 N СД-4-2/5238@, от 20.02.2021 N СД-3-3/1280@).