Перечень важных документов на стадии принятия. 2025 год

"Главная книга", 2023, N 22

УЖЕ СКОРО

Список роковых ошибок в налоговой отчетности

Проект Приказа ФНС (ID: 01/02/10-23/00143205)

ФНС разработала проект специальных контрольных соотношений (КС) ко всем формам налоговой отчетности. Начисления на ЕНС по декларациям и расчетам с нарушением хотя бы одного такого КС инспекция сделает только после камеральной проверки (ее максимальный срок - 3 месяца, по НДС - 2 месяца). Из-за этого налог может быть списан с ЕНС позже крайнего срока уплаты, и тогда даже при наличии на ЕНС достаточной суммы придется заплатить пени. Такое правило вступило в силу 01.10.2023 <1>, однако пока не применяется из-за отсутствия приказа с перечнем КС.

Среди КС, заложенных в проекте приказа, есть такие, которые направлены на выявление нарушений. Например, если в декларации по УСН общая сумма авансов к уплате и налога к доплате больше максимально возможной по итогам года суммы налога, то, возможно, был превышен лимит доходов.

Однако многие КС указывают лишь на технические ошибки, например:

- указаны с минусом показатели, которые могут быть только положительными (удержанный налог в разделе I расчета 6-НДФЛ, авансы и налог к уплате в декларациях по УСН и по налогу на прибыль);

- в разделе I расчета 6-НДФЛ возвращенный НДФЛ больше удержанного;

- общая сумма авансов по УСН к уплате меньше общей суммы авансов к уменьшению;

- одни показатели той или иной декларации используются для расчета другого по приведенной там же формуле, и равенство не выполняется.

Такие ошибки обычно не говорят о каком-то нарушении и просто требуют скорейшего исправления: чем раньше верные суммы будут отражены на ЕНС и списаны в уплату налога, тем меньше будет пеней у бизнеса и тем скорее деньги попадут в бюджет.

Впрочем, после утверждения приказа все КС наверняка будут заложены в бухгалтерские программы, которые просигналят о критичной ошибке еще до отправки отчетности.

Напомним, по ЕНП-уведомлениям тоже будут КС - при их нарушении уведомление не будет считаться представленным (см. ГК, 2023, N 19, с. 94). Сейчас ФНС заканчивает работу над проектом <2>.

Также ФНС сообщила, что изменит форму справки о сальдо ЕНС <3>.

--------------------------------

<1> подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ; п. 5 ст. 13 Закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ.

<2> проект Приказа ФНС (ID: 01/02/08-23/00141296).

<3> проект Приказа ФНС (ID: 01/02/10-23/00143121).

Повышение платы за НВОС на 2024 год

Проект Постановления Правительства (ID: 02/07/10-23/00142885)

На следующий год предложено вносить плату по ставкам, которые были установлены на 2018 г., с повышающим коэффициентом 1,32 (дополнительно к иным коэффициентам). В результате такой индексации рост ставок составит 4,76% по сравнению со ставками на 2023 г., в котором действует коэффициент 1,26. В пояснительной записке к проекту Минприроды посетовало, что ставки платы сейчас занижены, не стимулируют сокращать загрязнение и требуют "системного повышения".

Индексация взносов на травматизм для плательщиков АУСН

Проект Постановления Правительства (ID: 01/01/11-23/00143255)

Тем, кто в 2024 г. будет работать на автоматизированной упрощенке, взносы на "несчастное" страхование нужно будет заплатить в фиксированном размере 2 434 руб. за год. В 2023 г. годовая сумма взносов равна 2 217 руб. Их вносят ежемесячно по 1/12 части.

В ПЕРСПЕКТИВЕ

Освобождение от НДС подрядчиков по ИЖС

Проект Закона N 471415-8. Внесен в Госдуму 28.10.2023 Правительством

В перечень освобождаемых от НДС операций в п. 3 ст. 149 НК РФ предполагается добавить работы по договорам строительства индивидуального жилого дома, которые предусматривают расчеты с использованием счетов эскроу. Такое строительство будет регулироваться отдельным законом, проект которого тоже поступил в Госдуму <4>.

Напомним, при желании от НДС-освобождения по операциям из п. 3 ст. 149 НК РФ можно отказаться, но не меньше чем на год <5>. Сейчас от НДС освобождены только услуги застройщиков, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирных домов <6>.

--------------------------------

<4> проект Закона N 471420-8, внесен Правительством в Госдуму 28.10.2023.

<5> п. 5 ст. 149 НК РФ.

<6> подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ.

ПОД ВОПРОСОМ

Автоматическое прекращение УСН/ЕСХН/ПСН при переходе на НПД

Проект Закона N 470805-8. Внесен в Госдуму 27.10.2023 группой депутатов

Сейчас ИП, который работает на УСН или ЕСХН и решил перейти на НПД, должен подать в ИФНС уведомление об отказе от спецрежима в течение месяца с даты регистрации в качестве самозанятого <7>. Если опоздать, то переход на НПД отменяется. Авторы проекта отмечают, что многие предприниматели об уведомлении не знают или забывают и долгое время платят НПД, а потом получают доначисления от инспекции. И предлагают исключить такие ситуации, закрепив в НК, что регистрация в качестве самозанятого автоматически, без подачи уведомления, прекращает применение УСН или ЕСХН, а также, при наличии патента с незавершенным сроком действия, ПСН. Правда, для последнего случая в состав поправок почему-то не включили прямое указание на то, что стоимость патента в этом случае подлежит перерасчету. Правительство свой отзыв на проект еще не представило.

К сведению

Отслеживать движение проектов нормативных актов можно здесь: http://sozd.duma.gov.ru/, http://regulation.gov.ru/.

--------------------------------

<7> ч. 3, 4 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.

Подписано в печать

03.11.2023