Вопрос: Об НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) организациями и ИП, применяющими УСН с 01.01.2025.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 апреля 2025 г. N 03-07-11/37977
В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 20 февраля 2025 г., по вопросам применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщаем, что согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2025 года.
|
Консультант Плюс: примечание. В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду пункт 1 статьи 145 НК РФ, а не подпункт 1. |
|---|
При этом пунктом 1 статьи 145 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса предусмотрено, что, если у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих с 1 января 2025 года УСН, за календарный год, предшествующий 2025 году, сумма доходов, определяемых в установленном порядке, не превышает в совокупности 60 миллионов рублей, указанные организации и индивидуальные предприниматели на основании пункта 1 статьи 145 Кодекса с 1 января 2025 года освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, при соблюдении условий, предусмотренных данным подпунктом.
В случае если у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих с 1 января 2025 года УСН, за календарный год, предшествующий 2025 году, сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превышает в совокупности 60 миллионов рублей, указанные организации и индивидуальные предприниматели оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, не имеют. В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), осуществляемые с 1 января 2025 года такими организациями и индивидуальными предпринимателями, подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
Указанные организации и индивидуальные предприниматели при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС в соответствии со статьей 146 Кодекса, могут применять налоговые ставки в размере 0, 5 и 7 процентов в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 164 Кодекса либо в размере 0, 10 и 20 процентов в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 164 Кодекса, если организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, решение о применении норм пунктов 8 и 9 статьи 164 Кодекса не принято.
Одновременно сообщаем, что согласно абзацу второму пункта 9 статьи 164 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, применяющие налоговую ставку по НДС в размере 5 или 7 процентов, также применяют налоговую ставку в размере 0 процентов в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 пункта 1 статьи 164 Кодекса. Поэтому в случае осуществления данными организациями и индивидуальными предпринимателями операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в иных подпунктах пункта 1 статьи 164 Кодекса, соответствующие операции подлежат налогообложению НДС по налоговой ставке в размере 5 или 7 процентов.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
16.04.2025
