Налоговая система с 2025 года. Самое важное

"Практическая бухгалтерия", 2024, N 6

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА С 2025 ГОДА. САМОЕ ВАЖНОЕ

Минфин опубликовал проект закона, в котором изложены все параметры трансформации налоговой системы. Разберем самые важные изменения, которые коснутся компаний и индивидуальных предпринимателей. Можно ожидать, что в ближайшее время, а тем более после вступления изменения в силу, будут публиковаться комментарии ведомств о применении тех или иных изменений на практике.

До того как ведомство опубликовало проект изменений (в наличии у редакции. - Прим. ред.), об изменении налоговой системы довольно подробно рассказал министр финансов Антон Силуанов. Контуры трансформации были заметны еще до публикации документа Минфином, сам же документ прояснил положения, которые оставались неясны.

О необходимости уточнить действующие параметры налоговой системы сообщил в феврале этого года Президент РФ Владимир Путин во время Послания к Федеральному Собранию. Глава государства обратил внимание, что налоговое бремя должно стать более справедливым. Позже, в конце апреля этого года, Президент РФ отметил, что изменения должны улучшить инвестиционный климат. "Еще одним важным шагом для улучшения инвестиционного климата должна стать донастройка налоговой системы. Сейчас Правительство вместе с деловыми, общественными объединениями, субъектами РФ и парламентом работают над этим важнейшим вопросом. Обсуждают параметры изменений и готовят соответствующие предложения. Повторю - обновленные налоговые условия нужно зафиксировать на длительный срок", - отметил Владимир Путин на съезде РСПП (цитата по сайту Интерфакс).

Важно! Во время подготовки журнала в печать стало известно, что Правительство РФ приняло внесенные финансовыми ведомством предложения. "Внесенный Минфином пакет законопроектов, включающий в себя поправки в Закон о бюджете на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов, а также поправки в Налоговый и Бюджетный кодексы, рассмотрен и одобрен на заседании Правительства", - сообщила пресс-служба кабмина (цитата по сайту ТАСС). Теперь проект изменений должна рассмотреть Государственная Дума РФ.

Прогрессивный НДФЛ

Согласно документу, разработанному Минфином, в России появится прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц. Идея отмены плоской шкалы обсуждалась несколько лет назад. Позже НДФЛ увеличили до 15% с доходов, превышающих пять миллионов рублей в год.

С 1 января 2025 года ставок НДФЛ станет больше: от 13% до 22% по пяти предельным суммам доходов.

Теперь рассмотрим, для каких заработков какие ставки нужно будет применять:

- 13%. Для всех, чей годовой доход не превышает 2,4 миллиона рублей (в перерасчете на ежемесячный доход - 200 000 руб.);

- 15%. Для специалистов, чей доход за год составляет от 2,4 миллиона до пяти миллионов рублей в год (заработная плата в месяц - от 200 000 до 417 000 руб.);

- 18%. Для тех, чей годовой доход составляет от 5 до 20 миллионов рублей (заработная плата в месяц - от 417 тыс. до 1,7 млн руб.);

- 20%. Для тех, чей годовой доход в диапазоне от 20 до 50 миллионов рублей (заработная плата в месяц - от 1,7 до 4,17 млн руб.);

- 22%. Для тех, что зарабатывает свыше 50 миллионов рублей в год.

Обратите внимание: НДФЛ по более высокой ставке платится не со всего дохода! А только с превышения над минимальным уровнем по итогам года.

Ранее в Комитете Госдумы по бюджету и налогам обсуждалась повышение ставки налога для тех, кто зарабатывает в месяц две номинальные зарплаты по стране. Напомним, эта сумма составляет 74 854 рубля в месяц. Значит, двукратный размер - 149 708 рублей. Исходя из предложения Минфина мы видим, что ведомство подняло уровень минимального дохода, при котором сохраняется текущая ставка налога.

Минфин ожидает, что после введения прогрессивной шкалы налога на доходы физлиц уже в 2025 году в бюджет дополнительно поступит порядка 533 миллиардов рублей. Всего же до 2025 года общая сумма с изменений параметров стандартных налоговых вычетов составит около 3,1 триллиона рублей.

Льготы и исключения

Минфин в проекте закона ввел ряд ограничений на применение повышенной ставки налога. Так, НДФЛ для дохода с дивидендов, от процентов по депозитам и от продажи ценных бумаг останется прежним. "Предлагаем сохранить уровень налогообложения НДФЛ доходов в виде процентов по депозитам. Это направлено на стимулирование граждан к формированию сбережений. Эта мера несет в себе и социальный аспект, чтобы не затронуть большую часть граждан, хранящих свои сбережения в банках", - говорил Антон Силуанов во время парламентских слушаний в Госдуме (цитата по сайту ТАСС).

Хотя пороговое значение все же сохранится. Это значит, что если общие доходы россиянина, состоящие, допустим, из зарплаты, дивидендов, процентов по вкладам и других, превысят пять миллионов рублей за год, то ставка НДФЛ станет 15%.

Доходы участников СВО под повышенную ставку НДФЛ не подпадут вне зависимости от суммы дохода. Еще одна льгота: семьи с двумя и более детьми, которые получают среднедушевой доход ниже 1,5 прожиточного минимума. Эта категория россиян сможет вернуть часть уплаченного налога в размере 7% из 13%, используя инструмент налогового вычета. Кроме этого, получить часть налога обратно смогут и те физлица, которые сдали нормативы ГТО, прошли ежегодную диспансеризацию.

В одном из своих выступлений Антон Силуанов отметил, что прогрессивная шкала налога на доходы физлиц введена в большинстве стран. В странах ближнего зарубежья максимальная ставка доходит до 25%, в других государствах - до 45 - 55%.

Новые "пороги" УСН

Следующий большой блок изменений в Налоговом кодексе посвящен упрощенной системе налогообложения. О том, что пороговые значения УСН, вероятнее всего, увеличатся, говорилось на разных уровнях до публикации проекта закона. "Что сейчас в фокусе обсуждения - переход от упрощенного режима к общему. Малый бизнес развивается, становится средним и затем при переходе на общую, уже не льготную систему налогообложения он разоряется. То есть предприниматель заинтересован не в том, чтобы расти, а чтобы остаться маленьким либо дробиться. Было предложено очевидное решение: сделать более плавный переход, создать особые, отличные от общих налоговые условия для растущих, но пока некрупных компаний - МСП+", - говорил за несколько дней до публикации проекта закона Минфина в интервью газете "Ведомости" Андрей Макаров, глава комитета Госдумы по бюджету и налогам (цитата по сайту газеты "Ведомости").

Можно сказать, что так и вышло. В пояснительной записке к проекту закона сказано следующее: "<...> в целях внедрения с 1 января 2025 г. механизма поэтапного перехода налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, законопроектом предусматривается увеличение предельного размера доходов налогоплательщиков, применяющих УСН, до 450 млн рублей, а также остаточной стоимости основных средств до 200 млн рублей, в том числе повышается до 337,5 млн рублей величина предельного размера доходов организаций в целях перехода на УСН". Ежегодная индексация на коэффициент-дефлятор сохраняется.

При этом Минфин предлагает компаниям на "упрощенке" начать платить НДС. Но делать это должны не все предприятия, а только тот бизнес, чья сумма доходов превысила 60 миллионов рублей.

После этого организациям предоставлен выбор. Применение общего порядка расчета НДС либо уплата налога по пониженной ставке. 5%, если сумма доходов не превысила 250 миллионов рублей, и 7%, если сумма доходов выше 250 миллионов рублей, но ниже 450 миллионов рублей. Важно понимать, что компании на УСН, которые выбирают льготную ставку НДС, лишаются права на вычеты.

Ранее Антон Силуанов отмечал, что изменения, вносимые в упрощенную систему налогообложения, не коснутся подавляющего большинства предпринимателей. "Необходимо проанализировать действующий у нас спецрежим для малого бизнеса и донастроить его таким образом, чтобы, с одной стороны, изменения не коснулись 95, еще раз повторю, 95% таких предпринимателей, а с другой - компании, созданные для оптимизации налогообложения путем дробления крупного бизнеса, платили бы справедливые налоги", - сообщил министр финансов на парламентских слушаниях в Госдуме (цитата по сайту Минфина РФ).

Изменение порогов для упрощенной системы также положительно скажется на поступлениях. В частности, Минфин отмечает, что федеральный бюджет сможет получать НДС в объеме 473 миллиардов рублей в год, а в консолидированные бюджеты регионов по УСН на сумму порядка 258 миллиардов рублей в год. "При этом потери региональных бюджетов по налогу на прибыль организаций составят в размере 324 миллиардов рублей и по налогу на имущество организаций в объеме 58 миллиардов рублей в год. Превышение потерь над дополнительными поступлениями будет компенсировано из федерального бюджета", - отмечает Минфин. Всего же в течение шести лет дополнительные поступления в бюджет страны благодаря предложенным изменениям фискальной системы составят порядка 2,5 триллиона рублей, отмечается в финансово-экономическом обосновании, приложенном к проекту закона.

Отметим, что одновременно с изменениями касательно применения УСН Минфин реализует амнистию по дроблению. Подробное описания процесса "прощения" налоговых долгов из-за разделения организаций ведомство описало все в том же проекте закона. Подробнее о том, какие механизмы предложены бизнесу, мы рассказали в материале, опубликованном в рубрике "Тема номера".

Актуально. Изменения, которые Минфин предлагает внести в Налоговый кодекс, помогут развитию малого и среднего бизнеса, такое мнение высказала заместитель председателя комитета по развитию женского предпринимательства МГО "Опора России" Наталья Голоснова. "Для каждой компании это время для выстраивания своих планов на будущее согласно новой налоговой стратегии. В целом считаю, что совершенствование налоговой системы своевременно, актуально и позитивно скажется на развитии МСП", - отметила Наталья Голоснова в комментарии для ТАСС (цитата по сайту ТАСС).

Новая ставка налога на прибыль

Еще одно изменение - повышение налога на прибыль организаций. С текущей ставки, равной 20%, с 1 января 2025 года бизнес будет рассчитывать и платить налог по ставке 25%.

"Повышение налога на прибыль позволит с 1 января 2025 года отказаться от использования оборотных сборов, таких как курсовые экспортные пошлины, которые увеличивают потребность бизнеса в оборотном капитале и не учитывают его финансовый результат", - говорится в материалах Минфина.

В ведомстве отметили, что повышение ставки будет более справедливой налоговой альтернативой курсовым экспортным пошлинам.

Отдельно стоит сказать, что изменилась и ставка налога на прибыль для ИТ-компаний. Бизнес из этой сферы начнет платить 5% налога. Заметим, что в настоящее время компании, работающие в цифровой отрасли, полностью освобождены от уплаты налогов на прибыль. Такое положение вещей изменится с 1 января 2025 года. Но это все равно меньше стандартной ставки налога - 20%. Новая преференция, по данным ТАСС, будет действовать до 2027 года. Подробнее об изменении ставки налога на прибыль для ИТ-компаний читайте в нашем материале в рубрике "Экспресс-оценка".

На заметку. Минфин ожидает существенного увеличения поступлений в бюджет от повышения ставки налога на прибыль для организаций. В частности, в Финансово-экономическом обосновании к проекту поправок уточняется, что после увеличения ставки до 25% с учетом вычетов в бюджет дополнительно поступит в 2025 году около 1,6 триллиона рублей. "А всего на горизонте до 2030 года включительно дополнительные поступления от повышения ставки по налогу на прибыль организаций составят порядка 11,1 трлн рублей", - говорится в документе.

НДС повышен не будет

О том, что ставка НДС не изменится, стало известно еще до публикации большого законопроекта Минфина. "Поддерживаем предложения депутатов и бизнеса, озвученные в рамках проведенных консультаций, о неповышении ставки НДС. Поскольку в нынешних условиях это может повлиять на увеличение инфляции", - сообщил Антон Силуанов, выступая на парламентских слушаниях в Госдуме (цитата по РИА Новости).

Ставка НПД не изменится

В заключение отметим, что ставки для самозанятых останутся прежними. В уже упоминавшемся в статье интервью Андрея Макарова за несколько дней до публикации законопроекта Минфина глава комитета Госдумы по бюджету и налогам высказал мнение, что менять ставку по НПД неверно, так как государство пообещало этой категории плательщиков не менять условия работы самозанятых в течение 10 лет.

Льготные инвестиции

Проектом изменений Минфин предлагает расширить льготы для бизнеса, который занимается инвестициями. Так, в частности, еще до публикации проекта закона Антон Силуанов высказал идею расширить состав расходов, которые можно включить в инвестиционный налоговый вычет.

Напомним, получение инвествычета регулируется статьей 286.1 Налогового кодекса. Преференция предоставляется в размере не более 90% траты на покупку, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств и на всю суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры и траты на НИОКР.

В версии проекта закона, опубликованной Минфином, указано следующее: "С целью совершенствования инвестиционного стимулирования устанавливается федеральный инвестиционный налоговый вычет, позволяющий уменьшать сумму налога на прибыль организаций, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на капитальные расходы, произведенные в рамках инвестиционных проектов, включенных в соответствующий перечень. В целях создания дополнительных стимулов для развития инноваций деятельности предлагается увеличить в рамках налога на прибыль организаций повышающие коэффициенты в отношении расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки".

Но это еще не все в части льгот. Так, статьей 257 НК РФ введена еще одна преференция. Согласно Налоговому кодексу первоначальную стоимость основного средства из перечня российского высокотехнологичного оборудования можно учесть в расходах с коэффициентом 1,5.

Для стимулирования бизнеса, готового вкладываться в инвестиционные проекты из высокотехнологичных отраслей, коэффициент для расчета первоначальной стоимости оборудования и основных средств планируется увеличить с 1,5 до 2%.

"Предлагаем расширить налоговый механизм поддержки инвестиций - в первую очередь для высокотехнологичных проектов. Речь идет об инвестиционном налоговом вычете, в том числе и на федеральном уровне. Для компаний при расчете расходов, что позволяет уменьшать налогооблагаемую прибыль, в соответствии с поручением Президента этот коэффициент предлагаем повысить с 1,5 до 2", - сообщил министр финансов Антон Силуанов.

Обратите внимание! По мнению министра финансов Антона Силуанова, введение прогрессивной шкалы НДФЛ не вызовет всплеска ухода от налогов среди россиян. "Мы вначале говорили, что один из принципов, который мы закладывали при подготовке изменений, - это принцип того, что наша налоговая система должна быть конкурентоспособной. Говорить о том, что ради этих изменений будут люди нарушать закон, а это, кстати говоря, ответственность существенная, в том числе уголовная, мне кажется, что вряд ли это произойдет", - цитирует ТАСС Антона Силуанова со ссылкой на Telegram-канал журналиста ВГТРК Павла Зарубина. В ведомстве напоминают, что изменение ставки налога на доходы физлиц затронет порядка 3% трудоспособных россиян.

Редакция "ПБ"

Подписано в печать

06.06.2024