|
|
|
КонсультантПлюс | Готовое решение | Актуально на 16.03.2026
|
|
Вычет НДС по договору лизинга у лизингополучателя
|
|
|
При получении предмета лизинга (например, автомобиля) "входного" НДС со стоимости полученного имущества у вас не будет. Однако в общем случае вы можете принять к вычету НДС с расходов, которые понесли при получении имущества (например, на транспортировку). Также в общем случае вы можете принимать к вычету НДС с лизинговых платежей и выкупной стоимости лизингового имущества, если соблюдаются все условия для этого.
|
|
Оглавление:
1. Вычет НДС у лизингополучателя при получении предмета лизинга
2. Вычет НДС у лизингополучателя по уплачиваемым лизинговым платежам и выкупной стоимости предмета лизинга
3. Учет лизингополучателем "входного" НДС при получении в лизинг автомобиля
1. Вычет НДС у лизингополучателя при получении предмета лизинга
При получении предмета лизинга "входного" НДС со стоимости полученного имущества у вас не будет. Это связано с тем, что на этот момент операции по реализации не происходит и лизингодатель не начисляет НДС (п. 1 ст. 11 Закона о лизинге, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
|
|
|
См. также: НДС у лизингодателя при приобретении и передаче предмета лизинга
|
|
Однако в общем случае вы можете принять к вычету НДС с расходов, которые понесли при получении имущества в лизинг, например с расходов на транспортировку лизингового имущества. НДС к вычету принимайте в общем порядке (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Если вы на УСН и исполняете обязанности плательщика НДС с применением специальных пониженных ставок НДС, то указанный НДС к вычету вы принять не сможете. Это следует из п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3 п. 2 ст. 171 НК РФ.
Если же на УСН вы платите НДС по общеустановленным ставкам, то указанный НДС принимайте к вычету в общем порядке.
|
|
|
См. также: Как учесть "входной" и "ввозной" НДС при УСН
|
|
|
Возникают ли у лизингополучателя последствия по НДС при возврате предмета лизинга в связи с расторжением договора
Нет, не возникают. Предмет лизинга принадлежит лизингодателю, перехода права собственности при его возврате не происходит (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
|
2. Вычет НДС у лизингополучателя по уплачиваемым лизинговым платежам и выкупной стоимости предмета лизинга
В общем случае принять к вычету вы можете "входной" НДС как с лизинговых платежей, так и с выкупной стоимости имущества вне зависимости от того, как ее уплачиваете: в составе лизинговых платежей или отдельно (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 07.07.2006 N 03-04-15/131 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.09.2006 N ММ-6-03/881@)).
Налог принимайте к вычету в общем порядке - если у вас есть правильно оформленный счет-фактура лизингодателя и первичные документы, операции отражены в бухучете и вы используете предмет лизинга в облагаемой НДС деятельности (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. п. 1, 2 ст. 169 НК РФ).
Если вы на УСН и исполняете обязанности плательщика НДС с применением специальных пониженных ставок НДС, то "входной" НДС к вычету вы принять не сможете. Это следует из п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3 п. 2 ст. 171 НК РФ.
Если же на УСН вы платите НДС по общеустановленным ставкам, указанный "входной" НДС принимайте к вычету в описанном выше порядке.
|
|
|
См. также:
-
Условия для принятия НДС к вычету
-
В какой срок можно заявить вычет по НДС
-
Как учесть "входной" и "ввозной" НДС при УСН
|
|
|
Вычет НДС у лизингополучателя по авансовым платежам по договору лизинга
В общем случае вы можете принять к вычету НДС с авансовых платежей, уплаченных по договору лизинга. Сделать это можно в общем порядке, предусмотренном для авансов (п. 12 ст. 171 НК РФ).
Восстановите НДС с аванса при оказании услуг, если ранее этот налог вы приняли к вычету.
Если вы на УСН и исполняете обязанности плательщика НДС с применением специальных пониженных ставок НДС, то, полагаем, принять к вычету НДС с авансовых платежей, уплаченных по договору лизинга, вы не сможете, поскольку не имеете права принимать к вычету "входной" НДС с лизинговых платежей. Это следует из анализа п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3 п. 2 ст. 171 НК РФ.
Если же на УСН вы платите НДС по общеустановленным ставкам, то принимайте к вычету НДС с авансовых платежей, уплаченных по договору лизинга, и восстанавливайте его при оказании услуг в общем порядке.
|
3. Учет лизингополучателем "входного" НДС при получении в лизинг автомобиля
При получении в лизинг автомобиля особенностей учета "входного" НДС нет. Поэтому налог принимайте к вычету так же, как и при лизинге другого имущества (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом не имеет значения, на чьем балансе учитывается автомобиль (вашем или лизингодателя).
Если вы на УСН и исполняете обязанности плательщика НДС с применением специальных пониженных ставок НДС, то "входной" НДС к вычету вы принять не сможете. Это следует из п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3 п. 2 ст. 171 НК РФ.
Если же на УСН вы платите НДС по общеустановленным ставкам, то принимайте "входной" НДС к вычету при лизинге автомобиля в порядке, описанном в данном материале.
|
|
|
См. также: Как при ОСН учесть "входной" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
|
|
|
