Если вы освобождены от НДС, то вам не нужно выставлять счета-фактуры (п. 5 ст. 168 НК РФ). Вы не обязаны вести книги покупок и продаж (п. 1 Методических рекомендаций по НДС для УСН, Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-07-11/111805).
Если вы не освобождены от НДС, то вам нужно вести книги покупок и продаж (п. п. 1, 3 Правил ведения книги продаж, п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 15 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
Вести их надо независимо от того, применяете вы пониженные ставки НДС 5% и 7% или рассчитываете налог по общеустановленным ставкам.
Если вы не освобождены от НДС и осуществляете облагаемые налогом операции, вы обязаны выставлять покупателям счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж. Если покупатели - физлица не ИП, вместо счета-фактуры составьте сводный документ по всем операциям с ними за месяц или квартал. В книге продаж в этом случае вы зарегистрируете сводный документ (п. п. 14, 15 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
Заполнять книгу продаж при УСН нужно в общем порядке. Чтобы можно было отражать сведения из счетов-фактур с пониженными ставками НДС 5% и 7%, в табличную часть формы книги продаж добавлены следующие графы (пп. у(1), у(2), ц(1), ц(2) п. 7 Правил заполнения книги продаж):
-
графы 15а и 15б, в которых указывается стоимость продаж по счету-фактуре или разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) по ставкам 7% и 5%;
-
графы 18а и 18б, в которых приводится сумма НДС по счету-фактуре или разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре по ставкам 7% и 5%.
