Корректировка данных в части НДФЛ в уведомлении об исчисленных суммах налогов и о представлении уведомления при выплате доходов иностранным гражданам, работающим по найму на основании патента

"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4

КОММЕНТАРИЙ

К ПИСЬМУ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ОТ 31.01.2023 N БС-3-11/1180@

<О КОРРЕКТИРОВКЕ ДАННЫХ В ЧАСТИ НДФЛ В УВЕДОМЛЕНИИ

ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММАХ НАЛОГОВ И О ПРЕДСТАВЛЕНИИ УВЕДОМЛЕНИЯ

ПРИ ВЫПЛАТЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНАМ,

РАБОТАЮЩИМ ПО НАЙМУ НА ОСНОВАНИИ ПАТЕНТА>

В Письме от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@ специалисты ФНС России раскрыли некоторые особенности, касающиеся уведомления об исчисленных суммах налогов. Речь о корректировке данных в части НДФЛ в таком документе и о его представлении при выплате доходов иностранцам, трудящимся в России на основании патента.

Что учесть налоговому агенту

Вначале представители налоговой службы обратились к нормам п. 9 ст. 58 главного фискального документа. Там, в частности, сказано, что налоговые агенты не позже 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, подают в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов, авансов по ним, сборов, страховых взносов.

А если агент при представлении данного документа ошибся в реквизитах? Тогда необходимо направить в инспекцию новое уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка.

Предположим, что погрешность - в сумме налога на доходы физлиц, подлежащего уплате. В такой ситуации в новом уведомлении следует повторить данные ошибочной строки, а сумму проставить новую. Если же требуется уточнить иные сведения, заполняют уведомление, где:

- повторяют данные ошибочной строки с указанием в сумме "0";

- в новой строке указывают правильную информацию.

Если налоговый агент уже подал расчет 6-НДФЛ, уведомление за этот период представлять не надо.

Выплаты "патентным" иностранцам: что с уведомлением?

Налоговый агент не исчисляет и не уплачивает фиксированные авансы по НДФЛ, продолжили сотрудники ФНС. Такие фиксированные суммы налогоплательщик перечисляет самостоятельно.

Из этих постулатов, а также из состава информации, указываемой в разд. 2 формы 6-НДФЛ за отчетный период, чиновники вывели вот что. Уведомление по обязательствам НДФЛ, уплачиваемого по ст. 227.1 главного фискального НПА, представлять не нужно. Эта статья посвящена особенностям исчисления и уплаты налога некоторыми категориями иностранных граждан, ведущих трудовую деятельность по найму в нашей стране. Исчисление и уплата НДФЛ происходит на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ.

Налоговый агент обязан подать уведомление по обязательствам НДФЛ с доходов, источником которых он является, уточнили инспекторы. Но из правила есть исключения. Это доходы, по которым исчисление и уплата налога производится в соответствии со ст. ст. 227, 227.1 и 228 Кодекса.

Уведомление: важные дополнения

Форма указанного уведомления с Порядком заполнения и Форматом представления утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@. А особенности, касающиеся этого нового документа, содержатся в п. 9 ст. 58 Налогового кодекса. Контролеров надо снабдить уведомлением, если:

- уплата налогов (авансов по ним), страховых взносов предусмотрена до представления декларации или расчета;

- сдача отчетности вообще не предполагается.

Документ направляют в электронном виде по ТКС (с применением УКЭП) либо через личный кабинет. Плательщики, не указанные в п. 3 ст. 80 НК РФ, могут представить его на бумаге.

Обратим внимание, что для налоговых агентов по НДФЛ предусмотрены особенности. Они показывают в уведомлении налог, исчисленный и удержанный с 23-го числа предыдущего по 22-е число текущего месяца. А в отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 23 по 31 декабря, уведомление представляют не позднее последнего рабочего дня года.

В Письме от 30.12.2022 N 8-7-02/0001@ ФНС России привела информацию по налогам и страховым взносам (в разрезе КБК), по которым в нынешнем году надо представлять уведомление (со всеми сроками).

Упомянем и Письмо ФНС России от 26.01.2023 N ЕД-26-8/2@, согласно которому пока запрещено штрафовать по ст. 126 НК РФ за неподачу уведомлений. Запрет действует до выхода разъяснений об условиях наступления такой ответственности. Однако заметим, что четкая подача уведомлений - в интересах самого же бизнес-субъекта. Иначе возможна не только путаница на едином налоговом счете, но и пени (без уведомления инспекторы могут не разнести пришедшие на ЕНС средства, что повлечет долг перед бюджетом).

Справка о доходах и суммах НДФЛ для работника в 2023 году

Справка о доходах подтверждает суммы полученных у работодателя доходов, а также удержанного налога (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Согласно ст. 62 Трудового кодекса копии документов, связанных с работой, работодатель должен выдавать работнику не позднее 3 рабочих дней со дня подачи соответствующего заявления. Поэтому эту справку нужно выдать также в течение 3 дней.

Справку можно выдать на бумаге или в электронном виде, как запросил работник в заявлении.

А.В. Веселов

Аудитор,

к. э. н.

Подписано в печать

17.02.2023