|
|
|---|
|
Вопрос: Как проводят анализ ликвидности бухгалтерского баланса? (Консультация эксперта, 2025) |
|
Документ предоставлен Консультант Плюс www.consultant.ru Дата сохранения: 10.06.2025 |
| Актуально на 10.06.2025 |
|---|
Как проводят анализ ликвидности бухгалтерского баланса?
| Для анализа ликвидности баланса группы активов с учетом степени их ликвидности сопоставляются с группами пассивов с учетом срока их погашения. При анализе ликвидности используются также коэффициенты текущей, срочной и абсолютной ликвидности. |
|---|
Источником информации для финансового анализа является в том числе бухгалтерский баланс. Образец формы бухгалтерского баланса приведен в Приложении N 3 к ФСБУ 4/2023, утвержденному Приказом Минфина России от 04.10.2023 N 157н. Организация составляет баланс на основании этого образца.
Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату (п. 8 ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", утв. Приказом Минфина России N 157н).
Ликвидность бухгалтерского баланса
Ликвидность баланса показывает, как быстро организация может использовать свои активы, чтобы заплатить по своим долгам. Оценка ликвидности необходима кредиторам, собственникам и инвесторам.
Нормативно порядок оценки ликвидности не регламентирован. Более того, это не является обязанностью организации. Оценка ликвидности может проводиться по данным не только бухгалтерского, но и управленческого учета.
Для оценки ликвидности баланса активы можно разделить на группы по степени ликвидности, то есть по скорости превращения в денежные средства.
Выделим следующие группы активов по степени ликвидности (пп. "б" п. 3 Методики расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.01.2003 N 52), пп. "е", "ж" п. 1 Приложения N 1 к Правилам проведения арбитражным управляющим финансового анализа (утв. Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 N 367)):
| Группа активов | Состав |
|---|---|
| А1 - высоколиквидные активы (наиболее ликвидные оборотные активы) |
Деньги на счетах и в кассе, Краткосрочные финансовые вложения |
| А2 - быстрореализуемые активы | Краткосрочная дебиторская задолженность |
| А3 - медленнореализуемые активы |
Готовая продукция, Сырье, материалы, Товары, Долгосрочная дебиторская задолженность НДС, Прочие оборотные активы |
| А4 - труднореализуемые активы | Внеоборотные активы |
Пассивы можно разделить исходя из срока их погашения.
| Группа пассивов | Состав |
|---|---|
| П1 - срочные пассивы | Задолженность перед поставщиками, подрядчиками, по оплате труда, перед бюджетом |
| П2 - краткосрочные пассивы | Краткосрочные кредиты и займы, прочие краткосрочные пассивы |
| П3 - долгосрочные пассивы | Долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей |
| П4 - постоянные пассивы | Собственный капитал |
Если А1 >= П1, то организация может погасить краткосрочные (текущие) обязательства в кратчайшие сроки.
Если А2 >= П2, то организация может оплатить краткосрочные обязательства за счет краткосрочной дебиторской задолженности.
Если А3 >= П3, то организация может погасить долгосрочные обязательства, в частности, за счет продажи медленнореализуемых активов.
Если А4 < П4, то это означает, что у организации есть собственные оборотные средства.
Выполнение всех четырех условий говорит об абсолютной ликвидности баланса.
Показатели (коэффициенты) ликвидности баланса
В практике финансового анализа различают следующие показатели ликвидности.
1. Текущая ликвидность
Коэффициент текущей (общей) ликвидности - финансовый показатель, равный отношению оборотных (текущих) активов к краткосрочным (текущим) обязательствам. Коэффициент отражает способность организации погашать краткосрочные обязательства за счет только оборотных активов:
Вид формулы с учетом показателей баланса:
Ктл = Итого оборотных активов / Итого краткосрочных обязательств.
Оптимальным признается значение 2 (200%) (Методологические рекомендации по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Госкомстатом России 28.11.2002) (далее - Методологические рекомендации)). Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что организация не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета.
2. Срочная ликвидность
Коэффициент срочной ликвидности - финансовый коэффициент, равный отношению денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, краткосрочной дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам.
Формула срочной ликвидности:
Вид формулы с учетом показателей баланса (из разделов "Оборотные активы" и "Краткосрочные обязательства"):
Ксл = (Дебиторская задолженность + Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) + Денежные средства и денежные эквиваленты) / Итого краткосрочных обязательств.
Коэффициент отражает способность организации погашать свои текущие обязательства за счет денежных средств и ожидаемых поступлений.
Нормальным считается значение коэффициента в диапазоне 0,8 - 1 (80% - 100%) (Методологические рекомендации).
3. Абсолютная ликвидность
Коэффициент абсолютной ликвидности - финансовый коэффициент, равный отношению денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам:
Вид формулы с учетом показателей баланса (из разделов "Оборотные активы" и "Краткосрочные обязательства"):
Кал = (Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) + Денежные средства и денежные эквиваленты) / Итого краткосрочных обязательств.
Нормальным считается значение коэффициента не менее 0,2 (20%) (Методологические рекомендации).
Показатели ликвидности могут анализироваться путем сравнения фактических значений показателей с нормативным значением, а также в динамике.
Подготовлено на основе материала
К.Ю. Татарова
ООО "Группа компаний "ДЕКАРТ"
