Ответ:
Полагаем, что предоставления справки будет достаточным, поскольку в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган справки об оплате медицинских услуг непредставление налогоплательщиком соответствующего договора об оказании медицинских услуг и (или) документов, подтверждающих оплату, по нашему мнению, не может являться основанием для отказа в предоставлении такого вычета.Правовое обоснование:
Порядок предоставления физическим лицам социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по расходам на медицинские услуги установлен пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с указанными положениями НК РФ налогоплательщик имеет право на получение указанного налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность:
-
самому налогоплательщику;
-
супругу (супруге) налогоплательщика;
-
родителям налогоплательщика;
-
детям налогоплательщика (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет;
-
подопечным налогоплательщика в возрасте до 18 лет.
Одним из способов получения таких вычетов является представление в налоговый орган по месту жительства налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по окончании налогового периода с приложением подтверждающих документов.
Конкретный перечень документов, подтверждающих право налогоплательщиков на получение социального налогового вычета по расходам на медицинские услуги, НК РФ не установлен.
При этом виды медицинских услуг, расходы на оплату которых принимаются для уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, ограничены Перечнями, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458 (действуют с 01.01.2021).
Совместным Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001 утверждены форма Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (далее - Справка об оплате медицинских услуг), а также Инструкция по ее заполнению.
Согласно данной Инструкции Справка об оплате медицинских услуг заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, и удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика.
Поэтому при решении вопроса о правомерности предоставления налогоплательщику социального налогового вычета по расходам на оплату услуг по лечению налоговые органы используют информацию, содержащуюся в представленной налогоплательщиком Справке об оплате медицинских услуг.
При этом в Приложении к Письму ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@ указано, что в перечне документов, представляемых в подтверждение права на социальный налоговый вычет в связи с оплатой медицинских услуг, кроме справки об оплате медицинских услуг представляется копия договора о лечении с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения), копии документов, подтверждающие оплату медикаментов (например, чек ККМ) и т.д. Исходя из данного Письма налогоплательщик помимо справки об оплате медицинских услуг для получения вычета должен также представить копию договора о лечении.
Однако исходя из позиции, выраженной в Письме ФНС России от 25.03.2022 N БС-4-11/3605, в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган Справки об оплате медицинских услуг непредставление налогоплательщиком соответствующего договора об оказании медицинских услуг и (или) документов, подтверждающих оплату, не может являться основанием для отказа в предоставлении такого вычета (Письмо ФНС России N БС-4-11/3605).
Таким образом, по нашему мнению, в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган Справки об оплате медицинских услуг непредставление налогоплательщиком соответствующего договора об оказании медицинских услуг и документов, подтверждающих оплату, не может являться основанием для отказа в предоставлении вычета.
Конкретный перечень документов, подтверждающих право налогоплательщиков на получение социального налогового вычета по расходам на медицинские услуги, Кодексом не установлен.
Таким образом, в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган Справки об оплате медицинских услуг непредставление налогоплательщиком соответствующего договора на оказание медицинских услуг и (или) документов, подтверждающих оплату, не может являться основанием для отказа в предоставлении такого вычета.
В целях избежания роста жалоб налогоплательщиков на неправомерный отказ налоговых органов в предоставлении налоговых вычетов по НДФЛ поручаем Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до территориальных налоговых органов.
{<Письмо> ФНС России от 25.03.2022 N БС-4-11/3605 "О направлении информации" {Консультант Плюс}}
