На работу бухгалтера могут повлиять не только нормативные акты и разъяснения ведомств, но и судебные акты. Споров в суде ведется много. Мы отобрали часть из тех, которые освещали в наших новостях этой зимой.
Необоснованная налоговая выгода и должная осмотрительность
АС Поволжского округа посчитал, что "налоговые разрывы" по сделкам с контрагентами нельзя вменять в вину налогоплательщику. Контрагенты – самостоятельные юрлица, за их деятельность он не может и не должен отвечать. Контрагенты действующие, налогоплательщик ими не управлял, деньги не обналичивали. Материалы были, их использовали на объектах, продукцию реализовали. У иных поставщиков такие материалы не покупали.
17-й ААС не поддержал налоговиков, которые доначислили НДС. Инспекция считала, что сделки фиктивные, контрагенты технические, налогоплательщик не проявил должной осмотрительности. Суд указал, что в данном случае нет причин, чтобы проявлять повышенную осмотрительность. Сделка некрупная, нужный минимум мероприятий налогоплательщик выполнил, необычных обстоятельств исполнения сделки нет.
АС Западно-Сибирского округа не согласился с налоговой, что продавец обязан соблюдать стандарт должной осмотрительности. Контролеры решили, что налогоплательщик заключал сделки с техническими покупателями, а доход общества – это сложившийся НДС к возмещению, а не доход от продажи товаров. Суд указал: нет доказательств того, что товар продавали по схеме "скрытой" реализации неустановленным лицам и возвращали обществу "скрытую" выручку. Стандарт должной осмотрительности должны выполнять покупатели товара, а не продавец.
Выплата пособий
В споре о размере пособия сотруднице, которая работала на полставки, 7-й ААС встал на сторону страхователя. Если застрахованному установили режим неполного рабочего времени, средний дневной заработок считают так же, как и тем, кто работает полный день. Когда заработок меньше МРОТ, размер пособия определяют исходя из минимальной зарплаты без учета неполного рабочего времени.
14-й ААС не поддержал требование СФР о возврате излишних расходов на оплату больничного – 4-го дня болезни. Работник взял его после рабочего дня, период нетрудоспособности указали с этого же дня. Работодатель выплатил за 1-й день зарплату, за 2-й и 3-й дни болезни – пособие и подал в СФР сведения об оплате оставшихся дней. Суд указал, что по Закону о страховании на случай нетрудоспособности пособие за счет фонда выплачивают с 4-го дня. Этот порядок ни от чего не зависит.
Этот же суд не согласился с контролерами, которые требовали возместить расходы в виде оплаты отцу больничного по уходу за ребенком, когда мать была в отпуске по уходу за ним. Суд отметил, что пособие по уходу за ребенком и пособие по нетрудоспособности при уходе за больным ребенком – разные виды страхового обеспечения. Не запрещено оформлять больничный на отца, когда мать ребенка не может ухаживать за ним. При этом для выплаты пособия отец не обязан предоставлять иные документы, кроме больничного.
Вычет по НДС
АС Центрального округа обязал продавца возместить потери покупателю. Из-за отказа продавца устранить "налоговые разрывы" организация подала уточненную декларацию и добровольно уплатила НДС. По условиям договора контрагент должен возместить имущественные потери покупателя из-за его добровольного отказа от вычета. Информационные письма инспекций о "налоговом разрыве" по НДС подтверждают наступление согласованного сторонами обстоятельства – право покупателя на добровольный отказ от вычета. С ним связана обязанность поставщика возместить имущественные потери покупателя.
Переквалификация договоров
АС Центрального округа посчитал, что организация уклонялась от уплаты взносов. Договоры с самозанятыми заключили для получения необоснованной выгоды. Физлица выполняли трудовые обязанности. Судьи учли среди прочего условия договоров, содержание актов. Физлица приобрели статус плательщиков НПД формально. Ранее они были работниками компании.
Налоговая реконструкция
ВС РФ не разрешил налоговому агенту уменьшить НДФЛ на сумму уплаченного НПД, поскольку договоры с самозанятыми признали фиктивными. НК РФ не разрешает уменьшать налоговую базу и налог, если налогоплательщик умышленно исказил учет и отразил нереальные хозяйственные операции. Переплата НПД находится в распоряжении физлиц, и ее можно вернуть только по их заявлениям.
Проценты при неправомерном списании денег с ЕНС
ВС РФ решил, что в случае ошибочного списания средств с ЕНС инспекторы должны вернуть их с процентами – как при излишнем взыскании налогов. Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, до их списания в счет налоговых обязательств – собственность налогоплательщика, хотя у них целевое назначение. Имущественные потери налогоплательщика компенсируют выплатой процентов за период с момента взыскания по день возврата.
Смягчающие обстоятельства
АС Западно-Сибирского округа, 11-й и 13-й ААС уменьшили размер санкции за позднюю подачу персонифицированных сведений. Они учли, в частности, что страхователи признали вину, нарушение совершили впервые, срок просрочки небольшой, негативных последствий нет.
Материал подготовлен АО "Консультант Плюс"
