Порядок выплаты и обложения отпускных не поменяли. Однако на практике возникают вопросы. Что делать с неиспользованным отпуском при увольнении? Как при расчете налога на прибыль учесть переходящий отпуск и доплату к нему? Об этом и не только читайте в обзоре.
Отпускные нужно выплатить минимум за 3 календарных дня до начала отпуска. Их можно выдать и с зарплатой, главное, не пропустить срок. Если день выплаты совпал с выходным или нерабочим праздничным днем, то отпускные перечислите накануне. За нарушение грозит ответственность.
Подробности:
Отпускные посчитайте за каждый день отпуска в размере среднего дневного заработка. Расчет зависит от того, в каких днях вы его предоставляете — календарных или рабочих.
Если работник берет отпуск после декрета, отпуска по уходу за ребенком или отпуск с последующим увольнением, оплатите его в обычном порядке.
Если при увольнении у сотрудника остался неиспользованный отпуск, нужно выплатить компенсацию. Также часто бывает, что у работника есть неотработанные дни отпуска на дату увольнения. При соблюдении некоторых условий излишне выплаченные отпускные можно удержать.
Подробности:
- Как рассчитать средний заработок для оплаты отпусков
- Как рассчитать отпускные для оплаты очередного отпуска после декрета и отпуска по уходу за ребенком
- Как рассчитать и выплатить отпускные при отпуске с последующим увольнением
НДФЛ удержите на дату оплаты отпуска. Налог перечислите не позднее последнего дня месяца, в котором произвели выплату.
Отпускные также нужно отразить в 6-НДФЛ. В него включите только те выплаты, которые вы фактически выдали. Например, в поле 020 разд. 1 расчета за полугодие укажите налог, удержанный с отпускных за последние три месяца отчетного периода (апрель, май и июнь).
Подробности:
Страховые взносы, как правило, нужно начислять на отпускные в обычном порядке. Но есть исключения. Например, не облагайте взносами на травматизм оплату отпуска, который сотрудник взял из-за лечения профзаболевания или полученной на производстве травмы.
Подробности:
- Как облагаются отпускные страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по
- Как облагается оплата отпусков страховыми взносами на травматизм
Для налога на прибыль при методе начисления отпускные учитывайте, как и другие расходы на оплату труда — по мере начисления. Обратите внимание, что включить в расходы можно только те отпускные, которые вы выдали по закону. Например, для оплаты основного или дополнительного отпуска.
Если у вас есть резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то отпускные списывайте за счет него. Учтите, что формирование такого резерва — ваше право, а не обязанность.
Если отпуск выпал на несколько отчетных периодов и у вас нет резерва, отпускные разделите и учитывайте в расходах тех периодов, на которые он пришелся.
При кассовом методе отпускные включайте в расходы при их выплате сотруднику независимо от того, переходящий отпуск или нет.
Подробности:
- Как учесть отпускные при расчете налога на прибыль
- Как учесть переходящий отпуск в налоговом учете
- Как создать и восстановить резерв на оплату отпусков в налоговом учете
- Какие отпускные нельзя учесть в расходах на оплату труда
Если у сотрудника есть доплата к отпуску, то при определенных условиях ее можно учесть в расходах по налогу на прибыль. Например, выплату матпомощи или премии можно включить в расходы, если:
- такую выплату предусмотрели в трудовом (коллективном) договоре;
- она носит стимулирующий характер и связана с выполнением сотрудником его трудовой функции;
- ее подтвердили документами.
Подробности:
- Как учесть доплаты к отпуску работника по налогу на прибыль
- Как учесть матпомощь к отпуску при расчете налога на прибыль
- Как облагаются страховыми взносами доплаты к отпуску
- Как облагаются НДФЛ доплаты к отпуску
Материал подготовлен АО "Консультант Плюс"
