Налоги, взносы и отчетность в январе: основные изменения 2025

Доходы физлиц облагают НДФЛ по прогрессивной шкале. Для выплат сотрудникам учитывают новый МРОТ. Используют увеличенную предельную базу по взносам. Вычеты на детей предоставляют в новых размерах. Пени начисляют по уточненным правилам. Об этих и других самых важных новшествах – в обзоре.

Ставка НДФЛ

С января 2025 года для зарплаты применяйте прогрессивную шкалу ставок:

13% – для доходов 2,4 млн руб. и менее в год;
15% – свыше 2,4 млн и не более 5 млн руб. в год;
18% – свыше 5 млн и не более 20 млн руб. в год;
20% – свыше 20 млн и не более 50 млн руб. в год;
22% – свыше 50 млн руб. в год.

Повышенные ставки действуют не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и прежде.

Для ряда видов доходов физлиц порядок налогообложения также иной. Например, дивиденды облагайте по ставке 15%, если доход составит более 2,4 млн руб. в год.

К доходам работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей применяйте ставки 13% (для дохода не более 5 млн руб.) и 15% (для дохода свыше 5 млн руб.).

МРОТ

С 1 января 2025 года для расчета ряда выплат сотрудникам (зарплаты, отпускных и командировочных, больничных) используйте новый МРОТ. Его размер равен 22 440 руб. О том, какие выплаты нужно пересмотреть, читайте в нашем обзоре.

Предельная база по взносам

На 2025 год предельная база по взносам равна 2 759 тыс. руб.

Вычеты на детей

С января 2025 года предоставляйте стандартные вычеты на детей в таких размерах:

на второго ребенка – 2 800 руб.;
на третьего и каждого следующего ребенка – 6 000 руб.;
на ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, – 12 000 руб.

Совокупный доход для применения вычетов – 450 тыс. руб.

Для вычета заявление сотрудника не нужно. Последний должен сообщать работодателю лишь об изменении оснований для вычета. Информацию он должен подтвердить документами.

Расчет пеней

С 1 января 2025 года пени считайте так:

за первые 30 календарных дней просрочки – 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки;
с 31-го по 90-й день – 1/150;
с 91-го дня – 1/300.

Выходное пособие

С 1 января 2025 года необлагаемый НДФЛ размер выходного пособия при увольнении определяйте исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Коды доходов и вычетов

С 1 января 2025 года применяют обновленные перечни кодов видов доходов и вычетов. В перечни добавили новые позиции, часть формулировок уточнили.

Примеры новых кодов доходов:

1241 – выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с российскими НПФ с лицензией;
2006 – районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, денежному довольствию или содержанию работников из районов Крайнего Севера, приравненных к ним местностей, районов с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями;
2792 – доходы от реализации или погашения долей в УК, акций организаций РФ, которые на дату реализации непрерывно принадлежали им более 5 лет.

Примеры новых кодов вычетов:

150 – 18 тыс. руб. за налоговый период для налогоплательщика, который выполнил нормативы комплекса "Готов к труду и обороне" со знаком отличия;
513 – вычет из дохода от реализации или погашения долей в УК, акций организаций РФ, которые на дату реализации непрерывно принадлежали им более 5 лет;
515 - 517 – вычеты на долгосрочные сбережения.

Налоговые споры

Имущественный иск с 2025 года подавайте в суд только после обжалования решения инспекции, действий (бездействия) налоговиков в вышестоящем налоговом органе.

Если вы хотите, чтобы налоговый орган рассмотрел жалобу в упрощенном порядке, то в ней нужно указать на это.

Налог на прибыль

С 1 января 2025 года:

не включайте в расходы затраты на рекламу, если ее разместили в интернете с нарушениями;
можете амортизировать ОС и НМА, по которым решили применять федеральный инвестиционный вычет.

С этой же даты можете учитывать с коэффициентом 2 расходы:

на формирование первоначальной стоимости ряда ОС и НМА, например ОС из перечня российского высокотехнологичного оборудования;
на НИОКР по перечню правительства;
связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных из единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных.

Страховые взносы для обрабатывающего производства

Если вы работаете в сфере обрабатывающего производства, то с 1 января 2025 года должны применять спецтариф взносов 7,6%. Условие – вы не работаете с рядом подакцизных товаров и соблюдаете требование по доходам. Тариф применяйте к части выплат физлицу сверх 1,5 МРОТ в месяц.

Прочие изменения

с 1 января 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит суточных при разъездной работе за границей – 3 500 руб.;
применяйте новую форму книги продаж и дополнительного листа. Учитывайте скорректированный порядок заполнения книг покупок и продаж;
проверяйте по обновленным контрольным соотношениям правильность заполнения уведомления об исчисленных налогах;
уведомляйте о выборе инспекции для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее подразделений по новой форме. Уведомление подавайте, если подразделения находятся в одном муниципальном образовании или городе федерального значения, но на территории разных инспекций.