Оплата труда: новые требования и ответственность
С 3 октября 2016 года дата выплаты заработной платы должна определяться конкретной датой со дня окончания периода, за который она начислена (не позднее 15 календарных дней). Кроме того, вырастет в 2 раза компенсация за задержку зарплаты, а за зарплату ниже МРОТ устанавливается отдельный штраф.
Разобраться в новых сроках и не допустить штрафов помогут материалы в Cистеме КонсультантПлюс. Рекомендуем:
- краткие рекомендации по порядку действий бухгалтера в типовых ситуациях «Как и в какой срок выплачивать зарплату?», «Как рассчитать и учесть компенсацию за задержку зарплаты»;
- подробные разъяснения в «Путеводителе по кадровым вопросам. Ответственность за невыплату заработной платы». В материале рассказано, в какие сроки выплачивается аванс и вторая часть зарплаты, какова материальная и административная ответственность работодателя за задержку зарплаты, а также отпускных и других выплат;
- дополнительную информацию по теме в бухгалтерских изданиях;
- справочную информацию — Календарь бухгалтера, размер МРОТ и др.
В качестве примера воспользуемся статьей из Системы КонсультантПлюс (ИБ Бухгалтерская пресса и книги) «Оплата труда: новые требования и ответственность» Ковалева Д., эксперта Информационного бюллетеня «Экспресс-бухгалтерия», в которой представлены комментарии к изменениям в ТК РФ и КоАП РФ, ужесточающим ответственность работодателя за невыплату зарплаты, и к Закону от 03.07.2016 № 272-ФЗ.
Для поиска в Cистеме КонсультантПлюс материалов по теме «Новые сроки выплаты зарплаты» наберите запрос: «сроки выплаты зарплаты».
Действующим законодательством и в настоящее время установлена ответственность лиц, виновных в нарушении трудового законодательства. «Под статью» подпадают и такие нарушения, как задержка выплаты заработной платы, оплаты отпуска, компенсаций и других выплат, причитающихся работнику. За подобные нарушения предусмотрена дисциплинарная, материальная, гражданско-правовая, административная и даже уголовная ответственность. Однако этого оказалось недостаточно, и Законом от 3 июля 2016 г. № 272-ФЗ (далее — Закон № 272-ФЗ) ответственность за нарушение норм трудового законодательства усилена. Помимо всего прочего, внесены поправки и в Трудовой кодекс — и как раз в «зарплатной» его части.
Новые сроки для выплаты зарплаты
До сих пор согласно ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса (далее — ТК) было установлено, что заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным и трудовым договорами.
Формулировка, конечно, несколько расплывчата, но к данному требованию компании уже давно подстроились. Однако, видимо, все же не все. В конце концов, чтобы не было лишних вопросов, Законом № 272-ФЗ в этой части внесена конкретика. В обновленной редакции данной нормы сказано, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, то есть это условие осталось прежним. А конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается, как и ранее, правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором, но... Эта дата должна быть не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. То есть, к примеру, зарплата за октябрь 2016 г. должна быть выплачена в день, предусмотренный трудовым договором, правилами внутреннего трудового распорядка и т.д., но этот «зарплатный» день в любом случае должен быть не позднее 15 ноября.
Таким образом, необходимо проверять, отвечает ли «зарплатный» день, прописанный в трудовом, коллективном договоре, а также в положении об оплате труда, новым требованиям. И если будет иметь место несоответствие, то его нужно исправить до вступления в силу Закона № 272-ФЗ. Ведь если нормы локальных нормативных актов или коллективного договора организации субъекта РФ противоречат действующему трудовому законодательству, то данные нормы считаются недействительными (см., напр., Письмо Минтруда от 3 февраля 2016 г. № 14-1/10/В-660).
Обратите внимание! По мнению контролирующих органов, сроки выплаты заработной платы должны определяться не периодами, в течение которых она может быть выплачена, а конкретными днями (числами) месяца (см., напр., Письмо Роструда от 20 июня 2014 г. № ПГ/6310-6-1). А если «зарплатный» день совпадет с выходным или праздничным нерабочим днем, то выплатить зарплату следует не позднее последнего рабочего дня перед этим выходным или праздником (ч. 8 ст. 136 ТК, Письмо Минтруда от 3 февраля 2016 г. № 14-1/10/В-660).
Подготовительная работа
Итак, вы обнаружили, что «зарплатные» дни, закрепленные в названных документах, не соответствуют новым требованиям и их нужно скорректировать. Поскольку изменения вызваны поправками, внесенными в законодательство, то получать согласие работников, конечно, не нужно.
Однако уведомить о переменах их все же необходимо, причем под расписку.
Плюс ко всему изменения в трудовой договор вносятся путем заключения допсоглашения к договору.
В то же время при установлении новых «зарплатных» дней, как бы странно это ни звучало, не стоит забывать... об НДФЛ. Дело в том, что в общем случае при выплате работнику аванса НДФЛ с него не удерживается и в бюджет не перечисляется (см., напр., Письмо ФНС от 29 апреля 2016 г.
№ БС-4-11/7893). Однако это справедливо только для случаев, когда аванс выплачивается до истечения месяца, за который он начислен, ведь только в этом случае размер дохода в виде оплаты труда не может быть определен, а потому, собственно, налог не уплачивается.
Соответственно, с аванса, выплаченного в последний день месяца, придется удерживать НДФЛ (см. Определение ВС от 11 мая 2016 г. № 309-КГ16-1804, Письмо ФНС от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/4999 и т. д.). Выходит, что если «зарплатным» днем установить 15-е число месяца, следующего за отработанным, то аванс за текущий месяц придется установить 30-го числа того же месяца.
А значит, и НДФЛ придется перечислять в бюджет как с зарплаты, так и с аванса, если в месяце 30 и менее дней; и только с зарплаты, если в месяце 31 день. Согласитесь, немудрено запутаться. А если учесть, что НДФЛ, перечисленный в бюджет досрочно, налоговики не признают налогом (то есть обязанность по уплате НДФЛ не будет считаться исполненной), то, думается, что 15-е число лучше в качестве «зарплатного» дня не брать (см. Письмо Минфина от 16 сентября 2014 г. № 03-04-06/46268, Письмо ФНС от 29 сентября 2014 г. № БС-4-11/19714@ и т. д.).
Итак, нам нужно уведомить сотрудников об изменении «зарплатных» дней. Отметим, что уведомление о внесении изменений относительно сроков выплаты зарплаты в Правила внутреннего трудового распорядка можно составить общее, то есть одно на всех, и ознакомить с ним всех сотрудников. А вот заключать допсоглашения к трудовому договору нужно индивидуально с каждым.
ООО «РОМАШКА»
109507, Москва, Ферганский пр-д, д. 4, оф. 2
Исх. № 123-вс от 01.08.2016
Руководителю отдела продаж Ляпунову А.С.
Уведомление об изменении сроков выплаты зарплаты
Уважаемый Александр Сергеевич! В связи с тем, что Законом от 3 июля 2016 г. № 272-ФЗ внесены изменения в ст. 136 ТК РФ, в правила внутреннего трудового распорядка общества, а также в трудовой договор № 123-тд от 01.09.2011 вносятся изменения, в соответствии с которыми меняются сроки выплаты зарплаты в ООО «Ромашка».
С 1 октября 2016 г. п. 7.8 правил внутреннего трудового распорядка, а также п. 5.3 трудового договора будут изложены в следующей редакции: «Заработная плата выплачивается Работнику не реже чем каждые полмесяца в следующем порядке: 25-го числа текущего месяца — аванс за первую половину месяца и 10-го числа месяца, следующего за отработанным, — зарплата за отработанный месяц. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем заработная плата выплачивается накануне этого дня».
Работодатель ООО «РОМАШКА» Генеральный директор Романов Р.Р. Работник А.С. Ляпунов
Экземпляр уведомления получил: Ляпунов 01.08.2016
«Зарплатная» компенсация
Изменения затронули и ст. 236 ТК, которой устанавливается материальная ответственность работодателя за несвоевременную выплату зарплаты, отпускных и т. д. Законом № 272-ФЗ данная норма изложена в новой редакции, хотя по большому счету изменений не так много.
Проценты за несвоевременную выплату зарплаты, а также иных выплат, причитающихся работнику, нужно будет уплачивать в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки.
То есть по сравнению с действующим до сих пор размером «зарплатная» компенсация увеличится вдвое (сейчас она исчисляется исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России, которая с 01.01.2016 приравнена к ключевой).
Неизменным осталось и указание на то, что «зарплатная» компенсация выплачивается вне зависимости от наличия вины работодателя. При этом коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором размер указанной компенсации может быть повышен.
Отметим, что изначально планировалось применить «прогрессивный» подход к расчету названной компенсации — предлагалось поставить ее размер в зависимость от того, на сколько дней (или месяцев) работодатель задержал своим сотрудникам зарплату. Так, если выплата зарплаты «задерживалась» на 180 дней, то проценты нужно было бы рассчитывать, исходя из 1/300 ключевой ставки Банка России.
Если же зарплату работники «не видели» уже более полугода, то размер компенсации пришлось бы определять исходя из 1/150 ключевой ставки Банка России. Однако в конечном счете от этой идеи законотворцы отказались и остановились на самом, по их мнению, оптимальном варианте, а именно минимальный размер «зарплатной» компенсации с 03.10.2016 увеличить вдвое.
Ответственный момент
Основной целью Закона № 272-ФЗ является создание стимулов для работодателя не только своевременно, но и в полном объеме рассчитываться со своими сотрудниками.
Добиться этой цели законодатель решил с помощью кнута, ужесточив ответственность за невыплату зарплаты или ее выплату в размере менее предусмотренного законодательством минимума (МРОТ). Статья 5.27 КоАП дополняется положениями, которыми отдельно вводится специальная ответственность за невыплату или неполную выплату в установленный срок заработной платы и других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, равно как и за установление зарплаты в размере ниже МРОТ.
Дополнительное соглашение № 01-дс к трудовому договору от 01.09.2011 № 123-тд
Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка», именуемое в дальнейшем «Работодатель», в лице генерального директора Романова Романа Романовича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и руководитель отдела продаж Ляпунов Сергей Александрович, именуемый в дальнейшем «Работник», с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», заключили настоящее дополнительное соглашение к трудовому договору от 01.09.2011 № 123-тд (далее — Трудовой договор) о нижеследующем.
1. Стороны договорились п. 5.3 Трудового договора изложить в следующей редакции: «5.3. Заработная плата выплачивается Работнику не реже чем каждые полмесяца в следующем порядке: 25-го числа текущего месяца — аванс за первую половину месяца и 10-го числа месяца, следующего за отработанным, — зарплата за отработанный месяц. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем заработная плата выплачивается накануне этого дня».
2. Настоящее Дополнительное соглашение является неотъемлемой частью Трудового договора и вступает в силу с 1 октября 2016 г.
3. Настоящее Дополнительное соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.
Работодатель ООО «РОМАШКА» Генеральный директор Романов Р.Р.
Работник А.С. Ляпунов
Экземпляр уведомления получил: Ляпунов 01.09.2016
За такое правонарушение устанавливаются штрафные санкции в следующих размерах (п. 6 ст. 5.27 КоАП в ред. Закона № 272-ФЗ):
- от 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. — для должностных лиц компании;
- от 1 тыс. руб. до 5 тыс. руб. — для ИП-работодателей;
- от 30 тыс. руб. до 50 тыс. руб. — для самой организации.
Отметим, что на самом деле размер санкций увеличен только для должностных лиц компаний.
Между тем Законом № 272-ФЗ устанавливается и более жесткая ответственность на тот случай, если подобное правонарушение совершено повторно (п. 7 ст. 5.27 КоАП в ред. Закона № 272 ФЗ). В таких случаях санкции уже будут заметно выше действующих ранее для всех категорий нарушителей, а именно:
- от 20 тыс. руб. до 30 тыс. руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет для должностных лиц компании;
- от 10 тыс. руб. до 30 тыс. руб. — для ИП-работодателей;
- от 50 тыс. руб. до 100 тыс. руб. — для самой организации.
Иные изменения
Оставшаяся «порция» изменений, введенных «в оборот» Законом № 272-ФЗ, направлена на укрепление защищенности прав работников, которым работодатели забывают вовремя выплачивать зарплату.
Так, информация о фактах задержки зарплаты или ее выплаты в размере меньше МРОТ будет являться одним из оснований для внеплановой проверки предприятия трудовой инспекцией (ст. 236 ТК в ред. Закона № 272-ФЗ).
Кроме того, увеличивается с 3 месяцев до одного года срок для обращения сотрудника в суд с иском о невыплате или неполной выплате заработной платы и других причитающихся ему выплат (ст. 392 ТК). При этом работнику предоставляется право выбирать, в какой суд подавать такой иск — по месту нахождения работодателя или же по своей прописке (ст. 29 ГПК).
С помощью Системы КонсультантПлюс вы всегда сможете быть в курсе самых свежих изменений!
А обратившись на «Линию консультаций» компании «ТЛС-ГРУП» по телефонам +7 (495) 956-42-22, +7 (495) 730-71-17 вы всегда можете проконсультироваться (устно или письменно) не только по вопросам осенних нововведений в трудовом законодательстве, но и по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета, возникющим в вашей повседневной деятельности.