Как отразить в налоговом учете покупку автомобиля юридическим лицом

КонсультантПлюс | Готовое решение | Актуально на 02.03.2026

Рецензент:

О.Д. Хороший, государственный советник

Российской Федерации 2 класса

Как отразить в налоговом учете покупку автомобиля юридическим лицом

Порядок учета зависит от того, для чего вы покупаете автомобиль. Если будете использовать его в деятельности организации, то учитывайте как основное средство.

Если покупаете авто для перепродажи, то учитывайте его как товар.

При покупке б/у автомобиля у физлица есть особенности учета.

Оглавление:

1. Как отразить в налоговом учете покупку автомобиля у юридического лица

2. Как отразить в налоговом учете покупку автомобиля у физического лица

1. Как отразить в налоговом учете покупку автомобиля у юридического лица

Порядок учета автомобиля (в том числе б/у) зависит от того, для чего вы его купили. Если для использования в своей деятельности, то учитывайте его как основное средство, если для перепродажи - учитывайте как товар.

1.1. Как отразить покупку автомобиля у юрлица как ОС

Машину вы можете отнести: к амортизируемому имуществу или к объектам, по которым амортизация не начисляется. От этого зависит учет расходов на ее покупку.

Дополнение Готового решения

Как отражаются в налоговом учете расходы на приобретение и содержание автомобиля, предназначенного для служебного использования руководством компании

Расходы на приобретение и содержание автомобиля, используемого руководителем, учитываются для целей налога на прибыль, если они документально подтверждены и направлены на получение дохода, то есть автомобиль используется для нужд организации, в том числе управленческих (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Указанные расходы на приобретение автомобиля учитываются в общем порядке.

Расходы на его содержание учитываются в порядке пп. 2 п. 1 ст. 253, пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В какой момент относительно регистрации в органах ГИБДД ввести в эксплуатацию автомобиль - основное средство

Момент ввода автомобиля в эксплуатацию в целях налогового учета не связан с его регистрацией в органах ГИБДД.

Автомобиль, как и большинство основных средств, вводят в эксплуатацию в момент его готовности к использованию. Факт регистрации автомобиля в органах ГИБДД не влияет на его готовность к использованию. Он носит учетный характер и свидетельствует лишь о том, что автомобиль может участвовать в дорожном движении (ст. 3 Закона о госрегистрации транспортных средств, п. 3 ст. 15 Закона о безопасности дорожного движения, п. 6 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2017)).

См. также: Что считается датой ввода в эксплуатацию основного средства

1.1.1. Учет автомобиля как амортизируемого ОС

Расходы на покупку авто списывайте не сразу, а через амортизацию (ст. ст. 256 - 259.3, п. 5 ст. 270 НК РФ).

При методе начисления амортизация списывается по-разному, в зависимости от того, к каким расходам вы ее отнесете по этому ОС - к прямым или косвенным (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ). Например, если на купленном автомобиле вы перевозите материалы со склада к месту производства, то амортизация по нему может быть прямым расходом.

Для того чтобы амортизировать автомобиль, вам нужно определить его:

первоначальную стоимость;
срок полезного использования.

Если вы купили б/у автомобиль, то при линейном методе начисления амортизации можете уменьшить срок его полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).

1.1.2. Учет автомобиля, по которому амортизация не начисляется

В некоторых случаях автомобиль относится к объектам, которые нельзя амортизировать. Тогда учет расходов на его покупку будет зависеть от конкретной ситуации:

вы применяете по автомобилю региональный инвестиционный вычет - на расходы по покупке вы уменьшите налог на прибыль (пп. 9 п. 2 ст. 256, ст. 286.1 НК РФ);
вы некоммерческая организация и получили имущество в качестве целевого поступления (приобрели его за счет целевых средств) - доход на стоимость этого имущества при последующей реализации уменьшить нельзя (Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-03-06/3/104133, от 26.06.2020 N 03-03-06/1/55183, от 29.07.2019 N 03-03-10/56726). Считаем, что этот вывод можно распространить и на коммерческие организации, применив к ним пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ.

Дополнение Готового решения

Какие налоговые последствия возникают при покупке легкового автомобиля и регистрации его на физическое лицо

Физлицо получает облагаемый НДФЛ доход в сумме стоимости автомобиля с НДС (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ). Организация обязана удержать налог при любой выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Организация не может учесть в расходах для целей налога на прибыль, в том числе через амортизацию, стоимость автомобиля, оформленного на физлиц, так как он ей не принадлежит.

Организация может использовать автомобиль физического лица в своей деятельности на основании договора аренды транспортного средства. Если автомобиль зарегистрирован на работника, также может быть оформлено использование самим работником личного автомобиля в служебных целях.

При оформлении аренды автомобиля не с работником возможны два варианта: с экипажем и без экипажа.

Аренда с экипажем (когда услуги по управлению оказывает сам арендодатель):

облагаются НДФЛ арендная плата и услуги по управлению ТС (пп. 4, 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, ст. 226 НК РФ);
облагается страховыми взносами только в части стоимости услуг по управлению автомобилем (ст. 420 НК РФ).

Аренда без экипажа:

облагается НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 226 НК РФ);
не облагается страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина России от 01.11.2017 N 03-15-06/71986).

При аренде автомобиля у работника обложение будет по варианту без экипажа.

При использовании работником автомобиля в служебных целях расходы на компенсацию, включая бензин, ГСМ, ремонт, износ, признаются в налоговом учете в ограниченном размере - не более 2 400 руб. в месяц для легкового автомобиля с рабочим объемом двигателя 2 000 куб. см и меньше, не более 3 000 руб. в месяц с рабочим объемом двигателя свыше 2 000 куб. см (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339). Сумма компенсации не облагается НДФЛ и взносами (Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-04-06/94977).

1.2. Как отразить в учете покупку автомобиля у юрлица для перепродажи

Автомобиль для перепродажи учитывайте как товар.

Признать расходы на покупку авто вы сможете только после того, как продадите его.

Учет расходов на покупку будет зависеть от того, какой метод вы применяете: метод начисления или кассовый.

При методе начисления расходы учитывайте в том периоде, когда право собственности на машину перешло к покупателю (на дату акта приема-передачи) (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. п. 1, 3 ст. 271, п. 1 ст. 272, ст. 320 НК РФ).

При кассовом методе расходы, по нашему мнению, нужно учитывать в периоде, когда получили плату за проданный автомобиль. Такой вывод следует из толкования во взаимосвязи пп. 3 п. 1 ст. 268, п. п. 2 и 3 ст. 273 НК РФ.

Дополнение Готового решения

Как в налоговом учете отражаются расходы на посреднические услуги при покупке автомобиля

Если автомобиль будет учитываться в качестве ОС, расходы на посреднические услуги, оплаченные при его покупке, формируют его первоначальную стоимость и списываются через амортизацию (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Если автомобиль приобретается для перепродажи, то сумма вознаграждения посредника учитывается (пп. 3 п. 1 ст. 264, ст. 320 НК РФ):

в стоимости товара, если она формируется с учетом расходов на его приобретение;
в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если расходы, связанные с их приобретением, включаются в состав издержек обращения.

См. также: Прямые расходы в торговле

2. Как отразить в налоговом учете покупку автомобиля у физического лица

Порядок учета автомобиля при покупке у физлица в целом такой же, как при покупке у организации, то есть зависит от того, для чего вы купили авто. Если для использования в своей деятельности, то учитывайте его как основное средство, если для перепродажи - учитывайте как товар. Особенность есть лишь для покупки б/у автомобилей.

2.1. Как отразить покупку автомобиля как ОС у физлица

Порядок учета такой же, как если бы вы купили авто у организации.

Особенность есть только при покупке б/у авто у физлица. В этом случае вы не сможете уменьшить срок его полезного использования на период, в котором машину эксплуатировал гражданин. Физлицо не устанавливает срок полезного использования и не включает ОС в амортизационные группы, как это делают организации. Поэтому нельзя определять срок полезного использования как для б/у ОС согласно п. п. 7, 12 ст. 258 НК РФ (Письма Минфина России от 20.03.2013 N 03-03-06/1/8587, от 09.10.2012 N 03-03-06/1/525).

Срок полезного использования вам придется определять в общем порядке, как по новому автомобилю.

2.2. Как отразить покупку автомобиля у физлица для перепродажи

Порядок учета такой же, как и при покупке авто у организации.

Главное, чтобы расходы на покупку автомобиля были подтверждены документами: договором купли-продажи, актом приема-передачи, расходным кассовым ордером или платежным поручением при безналичной оплате (п. 1 ст. 252 НК РФ).