Возмещение расходов по ГПД — выплаты физическим лицам согласно агентским соглашениям, договорам подряда либо возмездному оказанию услуг учитываются аналогично.
Страховые взносы единого тарифа рассчитываются исходя из суммы вознаграждения исполнителю (подрядчику, агенту), причем датой начисления является дата подписания акта выполненных работ. Взносы на страхование от несчастных случаев включаются в расчет исключительно тогда, когда это прямо прописано условиями договора.
Налог на доходы физических лиц удерживается с каждого платежа по указанным договорам, включая промежуточные авансовые перечисления. Расходы же для целей налогообложения прибыли фиксируются именно на дату оформления акта приемки-передачи результатов работ или услуг. Возмещаемые затраты физического лица, понесенные им при исполнении условий договора, освобождаются от страховых взносов и включаются в налогооблагаемые доходы и налоговые расходы организации. Физическое лицо вправе обратиться за профессиональным налоговым вычетом по возмещенным суммам расходов.
Право на получение профессионального налогового вычета предоставляется резиденту страны в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (например, кассовыми чеками, банковскими выписками). Без подтверждающих документов налоговый вычет возможен лишь для авторов произведений искусства, литературы и науки по установленным нормативам.
Для отчетности по выплатам физическим лицам используются следующие формы: форма 6-НДФЛ, отчет РСВ, персонифицированная информация о застрахованных лицах, подразделы 1.1 и 1.2 расчета ЕФС-1. Раздел 2 отчета ЕФС-1 заполняется информацией о выплатах по гражданско-правовым договорам только в случаях уплаты взносов на случай травмирования работников.
Оплата листков временной нетрудоспособности осуществляется в стандартном режиме, если физическое лицо в течение календарного года имело действующий трудовой договор или гражданско—правовой договор, и сумма уплаченных за него взносов на социальное страхование составила минимум 6 696 рублей 22 копейки. Максимальное количество оплаченных дней болезни по краткосрочным контрактам длительностью до полугода составляет 75 календарных дней.
Что касается договоров подряда или оказания услуг с индивидуальными предпринимателями и самозанятыми гражданами, то такие выплаты освобождены от начисления страховых взносов и удержания налога на доходы физических лиц.
