Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции


Готовое решение: Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции (Консультант Плюс, 2025)
Документ предоставлен Консультант Плюс www.consultant.ru Дата сохранения: 10.06.2025

		Консультант Плюс \| Готовое решение \| Актуально на 10.06.2025

Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции

Если местом оказания услуг является Россия, в общем случае они облагаются НДС по ставке 0% или 20%. Ставка зависит от вида услуг и характера организуемой перевозки. "Нулевую" ставку нужно документально подтвердить.

Ставка НДС влияет на период, в котором нужно рассчитать НДС и принять к вычету "входной" налог.

Если вы как посредник перевыставляете заказчику расходы на привлечение сторонних исполнителей, то НДС исчисляйте со стоимости своих услуг без учета возмещаемых расходов.

Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то транспортные услуги облагайте по ставке 0%, либо 5% или 7%. При этом у вас нет права на вычеты "входного" ("ввозного") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используете для операций, облагаемых по этим ставкам.

Оглавление:

1. Как рассчитать НДС со стоимости услуг экспедитора

2. Вычет "входного" НДС у экспедитора

1. Как рассчитать НДС со стоимости услуг экспедитора

Налог исчисляйте только с тех услуг, местом реализации которых является РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

НДС с вознаграждения экспедитора рассчитайте как произведение налоговой базы и ставки налога. Налоговая база - это стоимость транспортно-экспедиционных услуг без налога (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 166 НК РФ).

Если вы выступаете посредником и перевыставляете расходы на услуги привлеченных организаций заказчику, то в налоговую базу включите только стоимость своих услуг. Сумму возмещаемых расходов не учитывайте (п. 1 ст. 154 НК РФ, Письма Минфина России от 21.08.2015 N 03-07-08/48467, от 26.03.2015 N 03-03-06/1/16691).

		См. также: НДС у посредника при перевыставлении расходов

При расчете налога используйте ставку 0% или 20% в зависимости от вида услуг и маршрута организуемой перевозки (п. п. 1, 3 ст. 164 НК РФ). Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то по определенным услугам также используйте ставку НДС 0%, а вместо ставки НДС 20% применяйте ставки 5% или 7% (п. п. 1, 8, 9 ст. 164 НК РФ, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Ставку 0% нужно подтвердить документами (ст. 165 НК РФ).

Если услуги облагаются по ставке 20% (5% или 7%, если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН), то рассчитайте НДС в общем порядке - на день оказания этих услуг. Если вы получили аванс в счет будущего оказания транспортно-экспедиционных услуг, то вам нужно исчислить НДС с аванса, а затем рассчитать налог на дату оказания услуг (п. п. 1, 14 ст. 167 НК РФ).

Если услуги облагаются по ставке 0%, то НДС с аванса не начисляйте (п. 1 ст. 154 НК РФ), а налог по оказанным услугам рассчитывайте так:

если вы собрали все подтверждающие нулевую ставку документы в отведенный для этого срок, начислите НДС по ставке 0% на последнее число квартала, в котором собрали документы (п. 9 ст. 167 НК РФ);
если вы не представили документы и (или) реестры, подтверждающие ставку 0%, в течение установленного срока, начислите налог по ставке 20% (5% или 7%, если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН). Сделайте это на последнее число квартала, в котором истекает срок подтверждения ставки 0% (п. п. 3, 8, 9 ст. 164, п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).

Для этого составьте счет-фактуру с НДС по ставке 20% (5% или 7%, если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН) в одном экземпляре, зарегистрируйте его в книге продаж за период, в котором истекает срок подтверждения ставки 0%. Налог заплатите за счет собственных средств, поскольку заказчику этот НДС вы не предъявили (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. п. 2, 3, 22(1) Правил ведения книги продаж);

если впоследствии вы представите подтверждающие документы и (или) реестры, то пересчитайте налог по ставке 0% и отразите это в декларации за квартал, в котором соберете документы. При этом НДС, который вы ранее уплатили по ставке 20% (5% или 7%, если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН), можно принять к вычету (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).

От документального подтверждения ставки 0% зависит также порядок вычета "входного" НДС по товарам (работам, услугам), которые вы используете для оказания транспортно-экспедиционных услуг (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ). Однако, если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то права на вычет "входного" ("ввозного") НДС по указанным товарам (работам, услугам, имущественным правам) у вас нет (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

НДС у экспедитора при организации перевозки груза в государства ЕАЭС или из этих государств

НДС при оказании услуг взимается в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом их реализации (п. 2 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Местом реализации услуг по организации перевозки груза является территория государства - члена ЕАЭС, налогоплательщик которого оказывает услуги (пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Если такие услуги оказывает российский экспедитор, в целях исчисления НДС применятся порядок, установленный гл. 21 НК РФ.

Дополнение Готового решения

Как заполнить декларацию по НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг

Декларацию по НДС заполняйте в общем порядке с учетом следующего:

налоговую базу по транспортно-экспедиционным услугам, облагаемым НДС по ставке 20% (5% или 7% - при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН), сумму начисленного с нее налога, вычеты по НДС (если есть право на них) и другие показатели, относящиеся к этой операции, отражайте в разд. 3 декларации по НДС наряду с аналогичными показателями по другим операциям, облагаемым НДС в том же порядке (п. 3.3, разд. V Порядка заполнения декларации по НДС);
налоговую базу по транспортно-экспедиционным услугам, облагаемым НДС по ставке 0%, вычеты по ним (если есть право на них) и другие показатели отражайте в разд. 4 - 6 декларации по НДС в том же порядке, что и другие операции, облагаемые НДС по ставке 0%, используя соответствующие коды операций (п. 3.3, разд. VIII - X Порядка заполнения декларации по НДС);
сведения из книги покупок по операциям по приобретению товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для оказания транспортно-экспедиционных услуг, по которым вы заявляли вычеты НДС, должны быть отражены у вас в разд. 8 декларации по НДС (разд. XII Порядка заполнения декларации по НДС);
сведения из книги продаж по операциям по оказанию транспортно-экспедиционных услуг должны быть отражены у вас в разд. 9 декларации по НДС (разд. IX Порядка заполнения декларации по НДС);
если вы посредник по договору транспортной экспедиции и должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, то сведения из него отражайте в разд. 10 и 11 декларации по НДС (разд. XI, XII Порядка заполнения декларации по НДС).

Как облагаются НДС услуги по договору транспортной экспедиции, если они оказаны иностранной компанией, зарегистрированной в РФ, в отношении клиента - нерезидента РФ

Если местом реализации транспортно-экспедиционных услуг признается территория РФ, то оказывающая их иностранная организация, которая состоит на учете в налоговых органах РФ (за исключением случаев, указанных в п. 1 ст. 161 НК РФ), сама рассчитывает НДС с этих услуг и уплачивает его в бюджет в общем порядке. Это следует из п. 2 ст. 11, п. п. 1, 4 ст. 83, п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 166, п. п. 1, 2 ст. 174 НК РФ. Порядок расчета НДС со стоимости услуг экспедитора описан в разд. 1 данного материала.

1.1. Ставки НДС по транспортно-экспедиционным услугам

НДС с транспортно-экспедиционных услуг нужно рассчитать по ставке 0% или 20%. Ставка налога зависит от вида услуг, а также от того, откуда и куда перевозят груз. Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то также используйте ставку НДС 0% по определенным услугам, а вместо ставки НДС 20% применяйте ставки 5% или 7% (п. п. 1, 8, 9 ст. 164 НК РФ, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).

Ставка НДС 0% применяется (в том числе при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН) к транспортно-экспедиционным услугам, которые оказаны:

при организации международной перевозки товаров (пп. 2.1 п. 1, п. 9 ст. 164 НК РФ);
железнодорожной перевозке импортируемых товаров по РФ от места прибытия до места назначения (пп. 2.1 п. 1, п. 9 ст. 164 НК РФ);
железнодорожной перевозке или транспортировке по РФ экспортируемых (реэкспортируемых) товаров (пп. 2.7 п. 1, п. 9 ст. 164 НК РФ);
организации железнодорожной перевозки или транспортировке товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров через РФ из одного иностранного государства в другое (пп. 3.1 п. 1, п. 9 ст. 164 НК РФ).

Нулевую ставку нужно подтвердить документально.

Ставку НДС 0% не применяйте (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ):

к услугам по перевозке товара, вывозимого из РФ (ввозимого в страну), транспортно-экспедиционным услугам при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:
- груз перевозят между пунктами на территории РФ;
- перевозчики не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ (их ввоз в страну), в качестве одного из перевозчиков;
услугам российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, указанным в пп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Ставку НДС 20% применяйте к транспортно-экспедиционным услугам во всех случаях, когда не применяете ставку 0%, в том числе если вы не подтвердили нулевую ставку или отказались от нее (п. п. 3, 7 ст. 164, п. 9 ст. 165 НК РФ).

Ставку НДС 5% (7%) применяйте к транспортно-экспедиционным услугам во всех случаях, когда при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН вы не применяете ставку 0%. Например это относится к ситуации, если вы не подтвердили документально нулевую ставку (п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). При этом отказываться от ставки НДС 0% налогоплательщики, применяющие специальные пониженные ставки НДС на УСН, на наш взгляд, не могут. Такой вывод можно сделать из анализа п. п. 7, 9 ст. 164 НК РФ.

Дополнение Готового решения

По какой ставке НДС облагаются услуги таможенного представителя в рамках оказания транспортно-экспедиционных услуг

Услуги таможенного представителя могут облагаться НДС по ставке 0% (при условии ее подтверждения), если они оказаны на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, указанной в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ. При этом договор транспортной экспедиции должен соответствовать требованиям Гражданского кодекса РФ и Закону о транспортно-экспедиционной деятельности. Это следует из пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, Писем Минфина России от 19.04.2019 N 03-07-08/28420, от 17.03.2017 N 03-07-08/15345, ФНС России от 19.07.2017 N СД-4-3/14105@. О том, как подтвердить ставку НДС 0% по транспортно-экспедиционным услугам, сказано в разд. 1.2 данного материала.

Ставку НДС 0% в указанном выше случае используйте и при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН (п. 9 ст. 164 НК РФ).

Если услуги таможенного представителя оказаны не в рамках договора транспортной экспедиции, то они облагаются НДС по ставке 20% (5% или 7% при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН). Это следует из п. п. 3, 8, 9 ст. 164 НК РФ, Писем Минфина России от 12.04.2023 N 03-07-08/32841, от 19.04.2019 N 03-07-08/28420, ФНС России от 19.07.2017 N СД-4-3/14105@.

По какой ставке НДС облагается сверхнормативное хранение груза на складе в рамках оказания транспортно-экспедиционных услуг

Налоговый кодекс РФ прямо не предусматривает особенностей обложения НДС для такой операции.

Полагаем, что плата за сверхнормативное хранение груза в рамках оказания транспортно-экспедиционных услуг может облагаться НДС по ставке 0% (в случае подтверждения этой ставки), если соблюдены условия, предусмотренные пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ. То есть сверхнормативное хранение производится на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, указанным договором эта плата отнесена к услугам хранения грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора, а сам договор транспортной экспедиции соответствует требованиям Гражданского кодекса РФ и Закону о транспортно-экспедиционной деятельности. О том, как подтвердить ставку НДС 0% по транспортно-экспедиционным услугам, сказано в разд. 1.2 данного материала.

Указанная ставка НДС 0% используется и при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН (п. 9 ст. 164 НК РФ).

В иных случаях применяйте ставку НДС 20% (5% или 7% при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН) (п. п. 3, 8, 9 ст. 164 НК РФ).

Однако, поскольку вопрос применения ставки НДС 0% в отношении услуг по сверхнормативному хранению груза в рамках оказания транспортно-экспедиционных услуг прямо Налоговым кодексом РФ не урегулирован и при этом отсутствуют официальные разъяснения госорганов, мнение проверяющих может не совпасть с вашим. Если это приведет к доначислению налога (пеней, штрафа), то, возможно, свою позицию вам придется отстаивать в суде.

		См. также: Как отказаться от ставки 0% по НДС при экспорте

Какие услуги относятся к транспортно-экспедиционным при определении ставки НДС

К ним относятся (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ):

участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров;
оформление документов, прием и выдача грузов;
завоз/вывоз грузов;
погрузочно-разгрузочные и складские услуги;
информационные услуги;
подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств;
организация страхования грузов и платежно-финансовых услуг;
таможенное оформление грузов и транспортных средств;
разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов;
розыск груза после истечения срока доставки;
контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования;
перемаркировка грузов;
обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей;
обслуживание рефрижераторных контейнеров;
хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.

Конкретные виды услуг перечислены в разд. 3 ГОСТ Р 52298-2004, утвержденного Приказом Ростехрегулирования от 30.12.2004 N 148-ст (Письмо ФНС России от 15.09.2017 N СД-4-3/18435@).

Например, оформление переадресовки грузов входит в услуги по оформлению документов, приему и выдаче грузов (п. 3.1.2 ГОСТ Р 52298-2004).

Если ваши услуги в приведенном перечне не указаны, то ставку НДС по ним нужно определять в общем порядке. Так, если по другим основаниям применить нулевую ставку нельзя, НДС рассчитывайте по ставке 20% (5% или 7%, если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН) (п. п. 3, 8, 9 ст. 164 НК РФ).

1.2. Как подтвердить ставку НДС 0% по транспортно-экспедиционным услугам

Представьте подтверждающие документы одновременно с декларацией по НДС за тот квартал, в котором вы их собрали и рассчитали налог по ставке 0% (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Для подтверждения ставки 0% нужен контракт (его копия) на оказание транспортно-экспедиционных услуг, а также (пп. 1 п. 3.1, пп. 1 ст. 3.7, п. 4.1 ст. 165 НК РФ):

для услуг, оказанных при организации международной перевозки (кроме железнодорожной перевозки за пределы ЕАЭС или при ввозе товаров тем же способом с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, а также железнодорожной перевозки импортированных товаров по территории РФ), - копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, которые подтверждают вывоз товаров из РФ (ввоз товаров в РФ). Конкретные виды таких документов зависят от того, каким транспортом перевозят груз (пп. 2.1 п. 1 ст. 164, пп. 2 п. 3.1 ст. 165 НК РФ).

Если вы организуете вывоз товара в страну - член ЕАЭС (ввоз из нее) и заказчик не является экспортером (импортером), то дополнительно нужна копия контракта между заказчиком и экспортером (импортером);

для услуг, оказанных при организации перевозки товаров железнодорожным транспортом за пределы ЕАЭС (ввозе товаров тем же способом с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС), - реестр в электронной форме. При вывозе товаров в реестре укажите сведения о регистрационном номере декларации на товары и сведения из перевозочного документа, на основании которого товары были вывезены за пределы таможенной территории ЕАЭС. При ввозе - сведения о регистрационном номере транзитной декларации либо декларации на товары (если товары при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС не помещались под таможенную процедуру таможенного транзита), а также сведения из перевозочного документа, на основании которого товары были ввезены на территорию РФ (пп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ);
для услуг, оказанных при организации перевозки железнодорожным транспортом импортированных товаров по территории РФ от портов, расположенных на территории РФ, до станции назначения, расположенной на территории РФ, - реестр в электронной форме. В нем укажите сведения из транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, на основании которых товары прибыли в порт, а также сведения из перевозочного документа, на основании которого товары были перевезены от порта до станции назначения (пп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ);
для услуг, оказанных при организации перевозки железнодорожным транспортом импортированных товаров по территории РФ от пограничных станций, расположенных на территории РФ, до станции назначения, расположенной на территории РФ, - реестр в электронной форме. В нем приведите сведения из перевозочного документа, на основании которого товары прибыли на пограничную станцию и были перевезены до станции назначения, а также сведения о регистрационном номере транзитной декларации либо декларации на товары. Сведения о регистрационном номере декларации на товары укажите, если товары при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС не помещались под таможенную процедуру таможенного транзита (пп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ);
для услуг, оказанных при железнодорожной перевозке экспортируемых (реэкспортируемых) товаров по РФ, - реестр в электронной форме. Он должен содержать сведения о регистрационном номере декларации на товары, а также сведения из перевозочного документа, на основании которого товары перевозились железнодорожным транспортом из пункта отправления в пункт назначения, находящиеся на территории РФ (пп. 2.7 п. 1 ст. 164, п. 3.7 ст. 165 НК РФ);
для услуг, оказанных при организации железнодорожной перевозки товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава и контейнеров через РФ из одного иностранного государства в другое, - копии перевозочных документов с указанием наименований или кодов станций отправления и назначения, входных и выходных российских пограничных (припортовых) железнодорожных станций (пп. 3.1 п. 1 ст. 164, п. 4.1 ст. 165 НК РФ).

Если вы ранее уже подавали контракт в инспекцию (в том числе по требованию налогового органа), чтобы подтвердить нулевую ставку за предыдущие периоды, повторно представлять его не потребуется. Достаточно подать уведомление, в котором указываются реквизиты документа, вместе с которым ранее представлен контракт, и налоговый орган, в который вы подавали документы (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Дополнение Готового решения

Обязателен ли отчет экспедитора для подтверждения ставки НДС 0%

В ст. 165 НК РФ среди документов, подтверждающих право на применение ставки НДС 0%, отчет экспедитора прямо не упомянут. Однако, если он является неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции либо свидетельствует о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержит необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения, то, полагаем, его представление будет обязательным. Такой вывод можно сделать из анализа пп. 2.1, 2.7, 3.1 п. 1 ст. 164, пп. 1 п. 3.1, пп. 1 п. 3.7, п. п. 4.1, 19 ст. 165 НК РФ, п. п. 6, 7 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 N 554.

Срок для сбора подтверждающих документов - не позднее 180 календарных дней. Он исчисляется:

для услуг, оказанных при организации международной перевозки (кроме железнодорожной перевозки за пределы ЕАЭС или при ввозе товаров тем же способом с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, а также железнодорожной перевозки импортированных товаров по территории РФ), - в зависимости от вида и способа перевозки - с даты составления транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров, с даты оформления поручения на отгрузку товаров, с даты оформления иных документов, указанных в пп. 2 п. 3.1 ст. 165 НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ);
для услуг, оказанных при железнодорожной перевозке экспортируемых (реэкспортируемых) товаров по РФ, - с даты помещения товаров под таможенную процедуру (п. 9 ст. 165 НК РФ);
для услуг, оказанных при организации перевозки товаров железнодорожным транспортом за пределы ЕАЭС (ввозе товаров тем же способом с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС), - с даты оформления транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, на основании которых товары были вывезены за пределы таможенной территории ЕАЭС или с даты помещения товаров под таможенную процедуру при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС (п. 9 ст. 165 НК РФ);
для услуг, оказанных при организации перевозки железнодорожным транспортом товаров от места их прибытия на территорию РФ (от портов или пограничных станций, расположенных на территории РФ) до станции назначения, расположенной на территории РФ, - с даты оформления перевозочного документа, на основании которого товары были перевезены от порта, расположенного на территории РФ, до станции назначения, расположенной на территории РФ, или с даты оформления перевозочного документа, на основании которого товары были перевезены от места прибытия на территорию РФ до станции назначения, расположенной на территории РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ);
для услуг, оказанных при организации железнодорожной перевозки товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров через РФ из одного иностранного государства в другое, - с даты на оттиске календарного штемпеля пограничной железнодорожной станции или станции назначения, который поставлен на перевозочном документе (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Учтите, по транспортно-экспедиционным услугам, предусмотренным пп. 2.1, 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ, обоснованность применения нулевой ставки может быть признана неподтвержденной в случаях, если (п. п. 9.2, 17 ст. 165 НК РФ):

налоговой орган обнаружит несоответствия между сведениями в поручении на отгрузку товаров, имеющимися у налогового органа и представленных вами;
у налогового органа отсутствуют сведения от ФТС России о поручении на отгрузку товаров, разрешении таможенного органа на погрузку и (или) о вывозе товаров морским, речным судном или судном смешанного плавания за пределы ЕАЭС.

В этих случаях налоговый орган сначала направит запрос в ФТС России. Если ФТС России в ответе на запрос эти сведения не подтвердит, то обоснованность применения нулевой ставки в соответствующей части будет считаться неподтвержденной (п. 9.2 ст. 165 НК РФ).

2. Вычет "входного" НДС у экспедитора

Порядок принятия к вычету "входного" НДС по товарам, работам, услугам, которые вы купили для оказания транспортно-экспедиционных услуг, зависит от ставки, по которой облагаются эти услуги.

Для транспортно-экспедиционных услуг, облагаемых по ставке 20%, НДС принимайте к вычету в общем порядке. Заявить вычет можно в течение трех лет начиная с квартала, в котором купленные товары, работы, услуги приняты к учету (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Для транспортно-экспедиционных услуг, облагаемых по ставке 0% (кроме случаев применения ставки НДС 0% плательщиками на УСН, применяющими специальные пониженные ставки НДС), "входной" НДС принимайте к вычету (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ):

на последнее число квартала, в котором собраны документы, подтверждающие ставку 0%, если вы собрали их в установленный 180-дневный срок. Вычет заявите в декларации за тот квартал, в котором собрали пакет документов;
на последнее число квартала, в котором истекает 180-дневный срок для подтверждения ставки 0%, - если вы не собрали подтверждающие документы в установленный срок. В этом случае "входной" НДС заявите в декларации за тот квартал, в котором истек указанный срок.

Если потом вы соберете подтверждающие документы, "входной" НДС нужно будет восстановить и принять к вычету в том квартале, в котором эти документы собраны (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 44.2, 44.4 Порядка заполнения декларации по НДС).

Если у вас есть услуги, которые облагаются по ставкам 0% и 20%, то вам нужно вести раздельный учет "входного" НДС по ним (п. 10 ст. 165 НК РФ).

		См. также: Раздельный учет "входного" НДС

НДС по услугам, которые оказали привлеченные организации, к вычету не принимайте, если клиент возмещает вам расходы на эти услуги (Письмо Минфина России от 26.03.2015 N 03-03-06/1/16691).

Для транспортно-экспедиционных услуг, облагаемых НДС по ставкам 0%, 5% или 7% при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН, "входной" ("ввозной") НДС к вычету не принимайте (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).

		См. также: НДС у посредника при перевыставлении расходов