Как при оплате товаров векселем рассчитать НДС и отразить операции в бухгалтерском учете?

Как при оплате товаров векселем рассчитать НДС и отразить операции в бухгалтерском учете

Оглавление:

1. Как продавец исчисляет НДС и отражает в учете получение векселя в оплату товара

2. Как покупатель исчисляет НДС и отражает в учете оплату товара векселем

1. Как продавец исчисляет НДС и отражает в учете получение векселя в оплату товара

1.1. Как продавцу исчислить НДС и отразить в учете получение векселя в оплату товара после его отгрузки

При оплате товаров векселем НДС начислите в общем порядке.

Если товары, в оплату которых получен вексель, не облагаются НДС, налог не начисляется.

		См. также: Оказание каких услуг освобождено от НДС Реализация каких товаров не облагается НДС

В бухучете продавца операции по реализации товаров и получению в их оплату векселя отразите проводками.

1.2. Как продавцу исчислить НДС и отразить в учете получение векселя в качестве аванса (до отгрузки товара)

Если покупатель передал вексель третьего лица до отгрузки товара, то такую передачу следует рассматривать как аванс. На дату принятия векселя к учету вам надо начислить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39).

Не забудьте выставить и зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру (п. 17 Правил ведения книги продаж). В строках 3, 4, 5 и 5а счета-фактуры поставьте прочерк (пп. "з" п. 1, п. 4 Правил заполнения счета-фактуры).

Если покупатель передал собственный вексель, такая передача не является авансом и начислять НДС не требуется (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Вам надо будет заплатить НДС до отгрузки товара, если:

• покупатель перечислит вам денежные средства, то есть погасит вексельный долг;

• вы продадите вексель третьему лицу.

Это объясняется тем, что собственный вексель - это обязательство выплатить определенную сумму в установленный срок. При его выдаче обязательство покупателя по оплате не прекращается. Такая обязанность будет исполнена в момент получения исполнения по векселю.

В бухучете операции по получению векселя в счет оплаты товаров авансом отразите проводками.

1.3. Как продавцу исчислить НДС и отразить в учете начисление процентов по векселю

По процентному векселю НДС платится, если полученные проценты больше процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, которая действовала в соответствующий период. Уплатите НДС с суммы превышения (пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Если проценты получены по векселю, которым были оплачены не облагаемые НДС товары, платить налог с процентов не нужно.

В бухучете продавца начисление процентов по векселю отразите проводками.

		1 Проценты по собственному векселю покупателя отразите в составе прочих доходов или доходов от обычных видов деятельности в зависимости от учетной политики (п. п. 5, 6.2, 6.4, 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

2. Как покупатель исчисляет НДС и отражает в учете оплату товара векселем

Принять к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), в оплату которых вы выдали собственный вексель, можно в общем порядке при соблюдении необходимых для вычета условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

		См. также: НДС при реализации векселей

В бухучете покупателя операции по приобретению товаров и передаче векселя в счет их оплаты отразите проводками.

Проценты по выданному векселю в бухучете отразите проводкой.