|
|
|---|
|
Готовое решение: Как учитывать продажу иностранной валюты (Консультант Плюс, 2025) |
|
Документ предоставлен Консультант Плюс www.consultant.ru Дата сохранения: 10.06.2025 |
| Консультант Плюс | Готовое решение | Актуально на 10.06.2025 |
|---|
Как учитывать продажу иностранной валюты
| При продаже иностранной валюты в бухгалтерском и налоговом учете отражайте доход или расход в виде разницы, возникающей из-за отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса Банка России. Комиссию банка учитывайте в расходах. |
|---|
Оглавление:
1. Как в бухгалтерском учете отражать продажу иностранной валюты
2. Как в налоговом учете отражать продажу иностранной валюты
1. Как в бухгалтерском учете отражать продажу иностранной валюты
Для отражения операций по продаже иностранной валюты в бухгалтерском учете сделайте следующее:
-
на дату списания иностранной валюты с вашего валютного счета пересчитайте эту сумму в рубли по официальному курсу Банка России (п. п. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", Приложение к ПБУ 3/2006);
-
если продажа валюты состоялась на следующий день после ее списания с валютного счета, пересчитайте ее в рубли еще раз по курсу Банка России на дату продажи. Разница между рублевой оценкой валюты на дату ее списания с валютного счета и на дату продажи является курсовой (п. п. 7, 11 ПБУ 3/2006);
-
сравните сумму поступления на расчетный счет с рублевым эквивалентом проданной иностранной валюты, определенным по курсу Банка России на дату продажи.
В бухучете разница, возникшая из-за отличия курса продажи валюты от курса Банка России на дату операции, не является курсовой разницей. Учитывайте ее как прочий доход или прочий расход.
При продаже валюты возникает прочий доход, если курс продажи валюты выше курса Банка России (п. п. 4, 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).
Потери от продажи валюты, возникающие, если курс продажи валюты ниже курса Банка России, учитывайте в прочих расходах (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).
Если ваш банк взимает комиссию за продажу валюты, то отражайте ее в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99).
Бухгалтерские проводки по продаже валюты такие:
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Первичный документ |
|---|---|---|---|
| С валютного счета списана валюта для продажи |
57 (76) 1 |
52 |
Поручение банку на продажу валюты (Заявка на продажу валюты) Выписка банка по валютному счету |
|
В случае продажи валюты позднее дня ее списания со счета Отражена положительная курсовая разница от пересчета валюты, направленной на продажу (если курс валюты на дату продажи вырос по сравнению с курсом на дату списания с валютного счета) |
57 (76) 1 |
91-1 | Бухгалтерская справка-расчет |
|
В случае продажи валюты позднее дня ее списания со счета Отражена отрицательная курсовая разница от пересчета валюты, направленной на продажу (если курс валюты на дату продажи снизился по сравнению с курсом на дату списания с валютного счета) |
91-2 |
57 (76) 1 |
Бухгалтерская справка-расчет |
| Зачислены денежные средства в рублях от продажи валюты | 51 |
57 (76) 1 |
Выписка банка по расчетному счету |
| Отражен доход от продажи валюты (если курс продажи валюты выше курса Банка России) |
57 (76) 1 |
91-1 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражен расход от продажи валюты (если курс продажи валюты ниже курса Банка России) | 91-2 |
57 (76) 1 |
Бухгалтерская справка-расчет |
| Списана комиссия банка | 91-2 | 51 | Выписка банка по расчетному счету |
|
1 Применяемый для учета валютно-обменных операций счет организация выбирает самостоятельно и фиксирует в рабочем плане счетов организации (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"). |
|---|
|
Пример отражения в бухгалтерском учете продажи иностранной валюты Организация продала банку 100 000 евро. Валюта продана по курсу 97,2835 руб/евро на дату списания с валютного счета. Курс евро, установленный Банком России на дату продажи валюты, - 97,4440 руб/евро. Для отражения операций по продаже валюты организация использует счет 57. В бухгалтерском учете организация должна сделать следующие записи:
|
||||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
См. также: Обязательная продажа валютной выручки |
|---|
2. Как в налоговом учете отражать продажу иностранной валюты
Курсовые разницы при продаже валюты в налоговом учете учитывайте в доходах или в расходах. Это разницы, образующиеся из-за отклонения курса продажи валюты от официального курса Банка России.
Доходы от продажи валюты в виде разницы, образующейся из-за превышения курса продажи иностранной валюты над официальным курсом Банка России, учитывайте как внереализационные доходы на дату перехода права собственности на валюту к банку (п. 2 ч. 2 ст. 250, пп. 10 п. 4 ст. 271 НК РФ).
В декларации по налогу на прибыль доходы в виде положительной курсовой разницы от продажи валюты отражайте по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 (п. 115 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Убыток от продажи валюты, образующийся в налоговом учете из-за того, что курс продажи иностранной валюты меньше официального курса Банка России, включайте во внереализационные расходы на дату перехода права собственности на валюту к банку (пп. 6 п. 1 ст. 265, пп. 9 п. 7 ст. 272 НК РФ).
В декларации по налогу на прибыль убыток от продажи валюты отражайте в строке 200 Приложения N 2 к листу 02.
Расходы организации на уплату комиссии банку, связанные с продажей иностранной валюты, учитывайте во внереализационных расходах (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
