 |
| Статья: Комментарий к Письму
Министерства финансов РФ от 28.03.2025 N 03-15-05/30969 <ВКС из
Сербии: как платить страховые взносы?> (Натырова Е.) ("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9) |
| Документ предоставлен
Консультант Плюс www.consultant.ru Дата сохранения: 19.06.2025 |
"Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9
КОММЕНТАРИЙ
К ПИСЬМУ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ
ОТ 28.03.2025 N 03-15-05/30969
<ВКС ИЗ СЕРБИИ: КАК ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ?>
Минфин России в Письме от 28.03.2025 N 03-15-05/30969 разъяснил, нужно ли начислять страховые взносы на ОПС и ОМС с выплат высококвалифицированному специалисту из Сербии.
Страховые взносы иностранных работников: какие есть нюансы
Страховые взносы на выплаты иностранцам нужно исчислять в общем порядке и по тем же тарифам, что с выплат работникам - гражданам РФ.
Единый тариф страховых взносов с выплат работникам установлен в следующих размерах:
- 30% - для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% - для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.
В 2025 году единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составляет 2 759 000 рублей.
Таким образом, страховые взносы временно пребывающим, временно и постоянно проживающим на территории РФ иностранным работникам начисляются в том же порядке, что и россиянам.
Исключение составляют иностранные работники, временно пребывающие на территории РФ и имеющие статус ВКС (высококвалифицированный специалист). В отношении их страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ не начисляются.
Напомним о статусах иностранцев:
- постоянно проживающий в РФ - это иностранец, получивший вид на жительство в РФ;
- временно проживающий в РФ - это иностранец, находящийся в России на основании разрешения на временное проживание (в пределах ежегодной квоты) до получения вида на жительство;
- временно пребывающий в РФ - это иностранец, получивший миграционную карту, но не имеющий ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание.
В целях уплаты страховых взносов есть иностранные граждане, которые по нормам международных договоров могут относиться к числу застрахованных только по отдельным видам страхования. Пунктом 6.2 статьи 431 Налогового кодекса предусмотрен норматив отчислений взносов с выплат иностранцам, застрахованным только по одному или двум из трех видов страхования. Их страховые взносы считают так.
Сначала нужно рассчитать размер взносов по общему или пониженному тарифу в зависимости от категории плательщика.
К исчисленной сумме применить размер норматива в зависимости от вида страхования. Он составляет:
- для взносов на ОПС - 72,8%;
- для взносов на ОСС - 8,9%;
- для взносов на ОМС - 18,3%.
Страховые взносы с выплат
высококвалифицированному специалисту
Высококвалифицированный специалист (ВКС) - это иностранный работник, который имеет навыки, опыт работы или достижения в определенной области деятельности, а также претендует получать установленный уровень зарплаты.
Выплаты временно или постоянно проживающих ВКС облагаются страховыми взносами по единому тарифу 30%.
Временно пребывающие специалисты не являются застрахованными в системе обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования.
Минфин России в комментируемом Письме отмечает, что выплаты, производимые в рамках трудовых отношений временно пребывающему иностранному гражданину, являющемуся ВКС, не подлежат обложению страховыми взносами. Поэтому им больничные и пособия не положены.
Как учитывать положения международных договоров
Положениями международных договоров могут быть установлены иные правила, которые имеют приоритет перед нормами Налогового кодекса.
Так, Договор между Россией и Республикой Сербией о социальном обеспечении от 19.12.2017 регулирует порядок назначения выплаты пенсий, пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и (или) профессиональным заболеванием, пособий на погребение застрахованным гражданам РФ и Республики Сербии в соответствии с законодательством Договаривающихся сторон.
Есть ли нюансы уплаты страховых взносов временно пребывающего ВКС из Сербии, Минфин не разъясняет, т.к. в Договоре это прямо не обозначено. Нужно обращаться в Минтруд.
Е. Натырова
Эксперт "НА"
Подписано в печать
25.04.2025
