 |
|---|
| Готовое решение: Как отразить различные
выплаты в расчете 6-НДФЛ (Консультант Плюс, 2025) |
| Документ предоставлен
Консультант Плюс www.consultant.ru Дата сохранения: 19.06.2025 |
| Консультант Плюс | Готовое решение | Актуально на 18.06.2025 |
|---|
Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
В расчете 6-НДФЛ приводятся налогооблагаемые выплаты физлицам, например премии, подарки, отпускные, больничные. Некоторые выплаты указывают только в части превышения необлагаемого норматива (например, выходное пособие при увольнении). В расчете 6-НДФЛ сведения о выплатах физлицам и НДФЛ с них отразите в разд. 1 и 2, а при заполнении расчета за год также в справках о доходах и суммах налога физлиц. |
|---|
Оглавление:
1. Как отразить в расчете 6-НДФЛ премию
2. Как отразить в расчете 6-НДФЛ подарки
3. Как отразить в расчете 6-НДФЛ отпускные
4. Как отразить в расчете 6-НДФЛ пособие по временной нетрудоспособности
5. Как отразить в расчете 6-НДФЛ алименты
6. Как отразить в расчете 6-НДФЛ командировочные выплаты в виде сверхнормативных суточных
7. Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты при увольнении
8. Как отразить в расчете 6-НДФЛ переплату
9. Как отразить в расчете 6-НДФЛ налог, уплаченный за счет собственных средств
10. Как отразить в расчете 6-НДФЛ компенсацию за неиспользованный отпуск (без увольнения) в части, превышающей 28 дней
1. Как отразить в расчете 6-НДФЛ премию
В расчете 6-НДФЛ производственные (ежемесячные, квартальные, годовые) и непроизводственные (разовые, к праздникам) премии приводятся одинаково. Порядок отражения премии такой же, как и порядок отражения зарплаты, поскольку дата фактического получения дохода и момент исчисления и удержания НДФЛ и срок его перечисления в бюджет определяются по одним и тем же правилам (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
В разд. 1 нужно отразить налог, удержанный (в том числе с премий) в отчетном (налоговом) периоде, и налог, возвращенный в этом периоде, в обычном порядке (п. 25 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
В разд. 2 премию и налог с нее отразите в составе обобщенных показателей следующим образом (п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
в строке 110 - количество физлиц, получивших от вас с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода облагаемые доходы (в том числе в виде премии);
в строке 120 - общую сумму выплаченного в отчетном (налоговом) периоде дохода (в том числе в виде премии);
в строке 140 - НДФЛ, исчисленный за период с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода (в том числе с премии);
в строке 160 - НДФЛ, удержанный за период с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода (в том числе с премии). В строках 161 - 166 отразите удержанный (в том числе с премии) НДФЛ за последние три месяца отчетного (налогового) периода в разбивке по соответствующим периодам удержания налога.
При необходимости заполните другие строки разд. 2.
В расчете за год сведения о премии и соответствующем НДФЛ отразите также в справке о доходах и суммах налога физлица (разд. V Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
При отражении премий в расчете руководствуйтесь также общими правилами заполнения расчета.
Пример отражения премии в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2025 г. 5 февраля 2025 г. работнику (не являющемуся высококвалифицированным специалистом) выплачена разовая премия в размере 10 000 руб. и удержан при ее выплате НДФЛ в сумме 1 300 руб. Иные выплаты доходов в I квартале 2025 г. не производились. В разд. 1 расчета за I квартал 2025 г. НДФЛ с премии отражается следующим образом:
В разд. 2 расчета за I квартал 2025 г. данные о премии и налоге с нее нужно отразить так:
|
|---|
Каким кодом дохода годовая премия обозначается в справке к 6-НДФЛ В Приложении к справке о доходах и суммах налога физлица годовая премия в общем случае отражается по коду "2002" (Письма ФНС России от 07.08.2017 N СА-4-11/15473@, УФНС России по г. Москве от 26.12.2018 N 20-15/267317@). |
|---|
2. Как отразить в расчете 6-НДФЛ подарки
Подарки ветеранам и инвалидам ВОВ, а также еще ряду категорий граждан можно не указывать в расчете, поскольку они полностью не облагаются НДФЛ (п. 33 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901). Разъяснения в Письме даны в период действия устаревшей формы расчета 6-НДФЛ, однако полагаем, что они по-прежнему актуальны.
В остальных случаях подарки не облагаются на сумму не более 4 000 руб. в год. Если стоимость подарка не превышает указанную сумму, то его можно не отражать в расчете (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ). Однако рекомендуем указать такие подарки независимо от их стоимости начиная с того периода, когда вы вручили первый, чтобы в дальнейшем не пришлось подавать уточненные расчеты 6-НДФЛ согласно ст. 81 НК РФ.
Датой фактического получения подарка является день выплаты подарка в денежной форме или вручения подарка в натуральной форме. Удержать НДФЛ с денежного подарка налоговый агент должен при его выплате, а с подарка в натуральной форме - при первой же выплате одаряемому денежных средств (удерживаемая сумма налога не может превышать 50% выплачиваемой деньгами суммы). Перечислить удержанный налог надо в общие сроки (пп. 1, 2 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
В разд. 1 нужно отразить налог, удержанный (в том числе с подарков) в отчетном (налоговом) периоде, и налог, возвращенный в этом периоде, в обычном порядке (п. 25 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
В разд. 2 подарок и налог с него отразите в составе обобщенных показателей следующим образом (п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
в строке 110 отразите количество физлиц, получивших от вас с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода облагаемые доходы (в том числе в виде подарка);
в строку 120 включите сумму денежного подарка в общую сумму доходов, полученных физлицами в отчетном (налоговом) периоде. Если вы выдали подарок в натуральной форме, то в эту строку включите стоимость подарка в денежном выражении;
в строку 130 включите сумму налогового вычета по подарку. Если совокупная сумма подарков в пользу физлица за отчетный (налоговый) период не превысила 4 000 руб. (в ряде случаев ограничения по сумме нет), в этой строке отразите всю стоимость подарков (при условии, что в расчете отражаются все подарки независимо от их стоимости). Если же вы вышли за рамки лимита, то в сумме вычетов в данной строке учтите 4 000 руб. В случаях, когда лимита нет, приведите в этой строке всю стоимость подарка, если включили его стоимость в строку 120 (ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ);
в строке 140 отразите НДФЛ, исчисленный с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода (в том числе с подарка);
в строке 160 укажите НДФЛ, удержанный с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода (в том числе с подарка), а в строках 161 - 166 - удержанный НДФЛ за последние три месяца отчетного (налогового) периода в разбивке по соответствующим периодам удержания налога. В строки 160 - 166 не нужно включать НДФЛ, не удержанный со стоимости подарка в натуральной форме, например, если совокупная сумма подарков физлицу с начала года превысила необлагаемый лимит в 4 000 руб. (в некоторых случаях ограничения по сумме нет) и после этого доходы в денежной форме не выплачивались. В таком случае заполните строку 170, указав в ней НДФЛ, не удержанный с такого подарка. Например, если в феврале работнику был подарен телевизор стоимостью 7 000 руб. и после этого доходы в денежной форме не выплачивались, то в строке 170 нужно отразить сумму НДФЛ, не удержанного с такого подарка, - 390 руб. ((7 000 руб. - 4 000 руб.) x 13%).
При необходимости заполните другие строки разд. 2.
В расчете за год сведения о подарках и соответствующем НДФЛ приведите также в справке о доходах и суммах налога физлица (разд. V Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
При отражении подарков в расчете руководствуйтесь также общими правилами заполнения расчета.
Пример отражения подарков в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2025 г. 24 января 2025 г. работнику подарен телефон стоимостью 15 000 руб., из них 4 000 руб. - сумма необлагаемого дохода. Размер исчисленного НДФЛ - 1 430 руб. ((15 000 руб. - 4 000 руб.) x 13%). Подарок не связан с трудовой деятельностью работника. Следующая за этим выплата зарплаты произведена 5 февраля 2025 г. Из нее удержан НДФЛ 7 930 руб. (это НДФЛ с зарплаты за вторую половину января и со стоимости подарка). Также 20 января 2025 г. работнику была выплачена зарплата за первую половину января в размере 50 000 руб., с которой был удержан НДФЛ в размере 6 500 руб. Иные выплаты доходов в I квартале 2025 г. не производились. В разд. 1 расчета за I квартал 2025 г. данные о подарке отражаются следующим образом:
В разд. 2 расчета за I квартал 2025 г. данные о подарке нужно отразить так:
|
|---|
3. Как отразить в расчете 6-НДФЛ отпускные
Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ).
В расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены.
Например, в расчете 6-НДФЛ отпускные к предстоящему в январе отпуску, выплаченные в декабре, надо отразить в расчете за год, в котором они перечислены сотруднику.
В разд. 1 нужно отразить налог, удержанный (в том числе с отпускных) в отчетном (налоговом) периоде, и налог, возвращенный в этом периоде, в обычном порядке (п. 25 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ отпускные и налог с них отразите в составе обобщенных показателей следующим образом (п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
в строке 110 - количество физлиц, получивших от вас с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода облагаемый доход (в том числе в виде отпускных);
в строке 120 - общую сумму выплаченного в отчетном (налоговом) периоде физлицам дохода (в том числе в виде отпускных);
в строке 140 - НДФЛ, исчисленный за период с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода (в том числе с отпускных);
в строке 160 - НДФЛ, удержанный за период с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода (в том числе с отпускных). В строках 161 - 166 укажите удержанный (в том числе с отпускных) НДФЛ за последние три месяца отчетного (налогового) периода в разбивке по соответствующим периодам удержания налога.
При необходимости заполните другие строки разд. 2.
В расчете за год сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ приведите также в справке о доходах и суммах налога физлица (разд. V Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Так, в Приложении к справке укажите:
в графе "Месяц" - порядковый номер месяца, в котором отпускные выплачены работнику;
графе "Сумма дохода/Сумма вычета" - сумму выплаченных отпускных;
графе "Код дохода/Код вычета" Приложения к справке о доходах и суммах налога физлица - код отпускных "2012".
При отражении отпускных в расчете руководствуйтесь также общими правилами заполнения расчета.
Пример отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2025 г. 21 февраля 2025 г. сотруднику выплачены отпускные в размере 25 000 руб. Сумма исчисленного и удержанного с них НДФЛ составила 3 250 руб. 7 марта 2025 г. другому сотруднику выплачены отпускные в размере 18 000 руб. Сумма исчисленного и удержанного с них НДФЛ - 2 340 руб. Иные выплаты доходов в I квартале 2025 г. не производились. В разд. 1 расчета за I квартал 2025 г. данные о НДФЛ с выплаченных отпускных отражаются следующим образом:
В разд. 2 расчета за I квартал 2025 г. данные об отпускных нужно отразить так:
|
|---|
3.1. Как отразить в 6-НДФЛ перерасчет отпускных
Если при перерасчете нужно доплатить отпускные, в разд. 2 отразите итоговые суммы с учетом доплаты отпускных. То есть правила заполнения раздела такие же, как и по обычным отпускным. Отразите доплату в отчетном периоде, в котором она выплачена (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ).
Излишне выплаченные отпускные в расчете 6-НДФЛ отразите так же, как излишне выплаченную зарплату.
3.2. Как отразить в 6-НДФЛ переходящий отпуск
Отпускные при отпуске, который начинается в одном месяце, а заканчивается в другом, в расчете 6-НДФЛ отражают так же, как и обычные отпускные, поскольку доход сотрудника по отпускным возникает только тогда, когда их выплачивают (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
При заполнении расчета за год начисленная по переходящему отпуску сумма отпускных отражается в Приложении к справке о доходах и суммах налога физлица в поле того месяца, в котором она фактически выплачена работнику. Например, если работник находился в отпуске с 23 мая по 17 июня и отпускные выплачены в мае, то в Приложении к справке эти отпускные отражаются с номером "05" в графе "Месяц".
Налог с отпускных уплачивается так: удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца - не позднее 28-го числа текущего месяца, удержанный с 23-го по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца. Если налог удержан с 23 по 31 декабря, он уплачивается не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом не имеет значения, когда начался и закончился сам отпуск.
4. Как отразить в расчете 6-НДФЛ пособие по временной нетрудоспособности
Пособие по больничному отражайте в расчете 6-НДФЛ с учетом следующего.
Датой фактического получения дохода по больничному листу является дата выплаты пособия по временной нетрудоспособности (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие по временной нетрудоспособности.
Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете в периоде его выплаты. Например, если работник болел в декабре 2024 г., а больничный вы оплатили ему в январе 2025 г., то сумму пособия отразите в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2025 г. (п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ).
В разд. 1 нужно отразить налог, удержанный (в том числе с больничного) в отчетном (налоговом) периоде, и налог, возвращенный в этом периоде, в обычном порядке (п. 25 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
В разд. 2 сведения о выплаченном пособии и налог с него отразите в составе обобщенных показателей следующим образом (п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
в строке 110 - количество физлиц, получивших от вас с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода облагаемый доход (в том числе в виде больничного);
в строке 120 - общую сумму выплаченного в отчетном (налоговом) периоде физлицам дохода (в том числе в виде больничного);
в строке 140 - НДФЛ, исчисленный за период с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода (в том числе с больничного);
в строке 160 - НДФЛ, удержанный за период с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода (в том числе с больничного). В строках 161 - 166 отразите удержанный (в том числе с больничного) НДФЛ за последние три месяца отчетного (налогового) периода в разбивке по соответствующим периодам удержания налога.
При необходимости заполните другие строки разд. 2.
В расчете за год сведения о больничных и соответствующем НДФЛ отразите также в справке о доходах и суммах налога физлица (разд. V Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
В Приложении к справке о доходах и суммах налога физлица отразите код дохода по больничному листу "2300" в графе "Код дохода/Код вычета". Если к пособиям вы делаете доплаты до фактического среднего заработка, то такие доходы приведите с кодом "4800" (Письмо ФНС России от 06.07.2016 N БС-4-11/12127). Разъяснения ФНС России даны в период применения устаревшей формы справки, однако полагаем, что они по-прежнему актуальны.
При отражении больничных в расчете руководствуйтесь также общими правилами заполнения расчета.
Пример отражения больничного в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2025 г. 20 января 2025 г. работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 6 000 руб. Сумма удержанного НДФЛ составила 780 руб. 13 марта 2025 г. оплачен больничный другому работнику. Размер пособия - 4 000 руб., сумма удержанного НДФЛ - 520 руб. Иные выплаты доходов в I квартале 2025 г. не производились. В разд. 1 расчета за I квартал 2025 г. данные об НДФЛ с оплаченных больничных необходимо отразить следующим образом:
В разд. 2 расчета за I квартал 2025 г. сведения об оплаченных больничных нужно отразить так:
|
|---|
4.1. Как отразить в расчете 6-НДФЛ пособие по больничному листу, выплаченное при увольнении работника
Пособие по больничному листу при увольнении работника отразите в 6-НДФЛ в обычном порядке.
5. Как отразить в расчете 6-НДФЛ алименты
Удержанные алименты не влияют ни на размер дохода, ни на сумму налога, отражаемого в расчете 6-НДФЛ. Поэтому в расчете их не отражают. В расчете 6-НДФЛ указывают, например, выплаченную зарплату, из которой удерживают алименты, и исчисленный и удержанный с нее налог (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 226 НК РФ).
6. Как отразить в расчете 6-НДФЛ командировочные выплаты в виде сверхнормативных суточных
Суточные в пределах норм (не более 700 руб. для командировок по России в общем случае (есть исключение) и 2 500 руб. для зарубежных командировок) не учитывают в расчете, поскольку они не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@, от 23.03.2016 N БС-4-11/4901). Разъяснения в Письмах даны в период действия устаревшей формы расчета 6-НДФЛ, однако полагаем, что они по-прежнему актуальны.
Сверхнормативные суточные отражаются в расчете 6-НДФЛ, поскольку в части превышения лимита они облагаются налогом (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ).
Датой фактического получения дохода в виде суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Суточные надо отражать в разд. 2 расчета 6-НДФЛ того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата их фактического получения. Удержать исчисленный налог нужно при ближайшей выплате сотруднику дохода, например зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В разд. 1 нужно отразить налог, удержанный (в том числе со сверхнормативных суточных) в отчетном (налоговом) периоде, и налог, возвращенный в этом периоде, в обычном порядке (п. 25 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
В разд. 2 сверхнормативные суточные и налог с них отразите в составе обобщенных показателей следующим образом (п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
в строке 110 - количество физлиц, получивших от вас с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода облагаемый доход (в том числе в виде сверхнормативных суточных);
в строке 120 - общую сумму дохода (в том числе в виде сверхнормативных суточных), выплаченного физлицам в отчетном (налоговом) периоде;
в строке 140 - НДФЛ, исчисленный за период с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода (в том числе со сверхнормативных суточных);
в строке 160 - НДФЛ, удержанный за период с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода (в том числе со сверхнормативных суточных). В строках 161 - 166 отразите удержанный (в том числе со сверхнормативных суточных) НДФЛ за последние три месяца отчетного (налогового) периода в разбивке по соответствующим периодам удержания налога.
При необходимости заполните другие строки разд. 2.
В расчете за год сведения о сверхнормативных суточных и соответствующем НДФЛ отразите также в справке о доходах и суммах налога физлица (разд. V Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
При отражении сверхнормативных суточных в расчете руководствуйтесь также общими правилами его заполнения.
Пример отражения сверхнормативных суточных в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2025 г. 13 февраля 2025 г. работнику выплачены суточные в размере 2 400 руб. за три дня командировки по России (800 руб. в день). Сумма суточных, которая превышает норматив, - 300 руб. (2 400 руб. - 700 руб. x 3 дня). Авансовый отчет о командировке утвержден 21 февраля 2025 г. Сумма исчисленного с суточных НДФЛ составила 39 руб. Налог удержан при ближайшей выплате зарплаты - 5 марта 2025 г. Иные выплаты доходов в I квартале 2025 г. не производились. В разд. 1 расчета за I квартал 2025 г. данные о сверхнормативных суточных отражаются следующим образом:
В разд. 2 расчета за I квартал 2025 г. сверхнормативные суточные нужно отразить так:
|
|---|
7. Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты при увольнении
В расчете 6-НДФЛ выходные пособия, в том числе при увольнении по соглашению сторон, выплачиваемые в пределах необлагаемых размеров, не отражаются (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@, от 23.03.2016 N БС-4-11/4901). Разъяснения ФНС России даны в период действия устаревшей формы расчета 6-НДФЛ, однако полагаем, что они по-прежнему актуальны.
Выходные пособия, выплачиваемые при сокращении штата, в расчете 6-НДФЛ также не отражаются, если не превышают необлагаемый размер.
Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении отражается в расчете 6-НДФЛ в полном размере, как и выплачиваемая при увольнении зарплата (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ).
Датой фактического получения дохода для оплаты труда и для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и др.) является день их выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В разд. 1 нужно в обычном порядке отразить налог, удержанный (в том числе с выплат при увольнении) в отчетном (налоговом) периоде, и налог, возвращенный в этом периоде (п. 25 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
В разд. 2 выплаты при увольнении и налог с них отразите в составе обобщенных показателей следующим образом (п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
в строке 110 - количество физлиц, получивших от вас с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода облагаемый доход (в том числе при увольнении);
в строке 120 - общую сумму дохода (в том числе выплаты при увольнении), выплаченного физлицам в отчетном (налоговом) периоде. Зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск увольняемого отражаются в полном размере, а все остальные выплаты при увольнении - в сумме, которая превышает необлагаемый лимит;
в строке 140 - НДФЛ, исчисленный (в том числе с выплат при увольнении) за период с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода;
в строке 160 - НДФЛ, удержанный (в том числе с выплат при увольнении) за период с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода. В строках 161 - 166 отразите удержанный (в том числе с выплат при увольнении) НДФЛ за последние три месяца отчетного (налогового) периода в разбивке по соответствующим периодам удержания налога.
При необходимости заполните другие строки разд. 2.
В расчете за год сведения о выплатах при увольнении и соответствующем НДФЛ отразите также в справке о доходах и суммах налога физлица (разд. V Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Доходы в Приложении к справке отражаются по Кодам, утвержденным Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@, например:
код вида дохода для заработной платы - "2000";
код вида дохода для компенсации за неиспользованный отпуск - "2013";
код вида дохода для иных выплат при увольнении, облагаемых НДФЛ, - "2014".
При отражении в расчете выплат при увольнении руководствуйтесь также общими правилами его заполнения.
Пример отражения выходного пособия в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2025 г. 7 февраля 2025 г. работнику в день увольнения выплачено выходное пособие. Сумма пособия, которая превысила необлагаемый лимит, - 30 000 руб. Размер исчисленного и удержанного НДФЛ составил 3 900 руб. 20 марта 2025 г. выплачено выходное пособие другому работнику в день увольнения. Сумма пособия, превысившая необлагаемый лимит, составила 10 000 руб. Сумма исчисленного и удержанного налога - 1 300 руб. Иные выплаты доходов в I квартале 2025 г. не производились. В разд. 1 расчета за I квартал 2025 г. данные об НДФЛ с части выходного пособия, превысившей необлагаемый лимит, отражаются следующим образом:
В разд. 2 расчета за I квартал 2025 г. сведения о выходных пособиях нужно отразить так:
|
|---|
8. Как отразить в расчете 6-НДФЛ переплату
В расчете 6-НДФЛ отражаются сведения о переплате, которая возникла, в частности, если:
работодатель удержал с работника сумму налога большую, чем требовалось;
у работника в течение года изменился налоговый статус, например с нерезидента на резидента.
Такая переплата отражается в расчете 6-НДФЛ за отчетный период, как правило, в строке 180 разд. 2. Если излишне удержанный НДФЛ был возвращен работнику, то отражать его в указанной строке не нужно.
 |
См. также: Как отразить перерасчет зарплаты в расчете 6-НДФЛ |
|---|
9. Как отразить в расчете 6-НДФЛ налог, уплаченный за счет собственных средств
Сумму НДФЛ, начисленную (взысканную) по итогам проверки в связи с неправомерным неудержанием (неполным удержанием) и уплаченную за работника за счет собственных средств, в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно (п. 5 ст. 208 НК РФ, Письма ФНС России от 23.04.2021 N БС-4-11/5630@, от 10.01.2020 N БС-4-11/85@ (п. 1)). Разъяснения ФНС России даны в период действия устаревшей формы расчета 6-НДФЛ, однако полагаем, что они по-прежнему актуальны.
10. Как отразить в расчете 6-НДФЛ компенсацию за неиспользованный отпуск (без увольнения) в части, превышающей 28 дней
Компенсация за неиспользованный отпуск (без увольнения работника) в части, которая превышает 28 дней, облагается полностью НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ).
Сумму выплаченной компенсации отражайте в расчете 6-НДФЛ так же, как и выплаченные отпускные.
