О способах представления декларации по НДС в налоговые органы

"Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 16

КОММЕНТАРИЙ

К ПИСЬМУ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ОТ 28.07.2022 N ЗГ-2-26/1031@

<О СПОСОБАХ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ>

Декларацию по НДС нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. ФНС России в Письме от 28.07.2022 N ЗГ-2-26/1031@ разъяснила, как можно представить в ИФНС декларацию по НДС.

Сдача налоговой декларации по НДС

Все организации и ИП должны представлять налоговую декларацию по НДС только в электронной форме независимо от численности работников. Это правило распространяется на всех плательщиков НДС.

Пункт 5 статьи 174 НК РФ устанавливает, что декларацию по НДС представляют в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Отметим, что сдать декларацию на бумаге могут налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты НДС при условии, что они не являются крупнейшими налогоплательщиками и среднесписочная численность их работников за предшествующий год не превышает 100 человек.

На официальном сайте ФНС есть электронный сервис "Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде". Он является пилотным проектом по организации услуги представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме.

Через данный сервис подать декларацию нельзя, т.к. его функционал не позволяет обеспечить весь комплекс мероприятий по взаимодействию налогоплательщиков и налоговых органов. Кроме того, сервис может быть временно недоступен, в том числе в период декларационных кампаний.

Требования к оператору ЭДО

Оператор ЭДО оказывает платные услуги по организации обмена документами в электронной форме по ТКС с использованием квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи. Требования к оператору ЭДО утверждены Приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/546@.

Обратите внимание: операторы ЭДО обеспечивают функции гарантированной доставки деклараций большого объема и получение документов от налоговых органов в рамках проведения налоговых проверок.

При отправке декларации оператор формирует документ "Подтверждение даты отправки" (ПДО), в котором указаны дата и время направления декларации. Эта дата должна соответствовать дате регистрации декларации в ИФНС.

Когда штрафа за опоздание можно избежать

Приказом ФНС России от 31.07.2014 N ММВ-7-6/398@ утверждены Методические рекомендации по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по ТКС. Ими установлено, что при регистрации декларации в налоговой дата представления налоговой декларации (расчета) соответствует дате, зафиксированной в ПДО.

При этом ФНС отмечает: когда из-за большого объема деклараций по НДС в пиковые режимы могут наблюдаться задержки в обработке деклараций, на налогоплательщика не будут наложены штрафные санкции.

Е. Чимидова

Эксперт "НА"

Подписано в печать

12.08.2022