| Консультант Плюс | Готовое решение | Актуально на 18.06.2025 |
|---|
Облагается ли НДС возмещение убытков
С сумм возмещения убытков НДС платить не нужно. Налогом облагаются только суммы, которые связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг). При возмещении убытков нет реализации, и эти суммы с ней не связаны, поэтому они в налоговую базу не включаются (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, п. 2 ст. 15 ГК РФ).
К такому выводу пришел Минфин России, в частности, в отношении:
-
убытков, возникающих в результате операционных расходов при выполнении условий дистрибьюторского соглашения с иностранным поставщиком (Письмо Минфина России от 06.02.2020 N 03-07-11/7717);
-
убытков, выплачиваемых субподрядчиком за невыполнение им работ в предусмотренном договором объеме (Письмо Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-11/11149);
-
убытков в виде реального ущерба (Письмо Минфина России от 27.10.2017 N 03-07-11/70530).
|
Облагается ли НДС компенсация стоимости сносимого объекта По данному вопросу существует несколько позиций. Согласно первой позиции, если собственник получает компенсацию (возмещение убытков) за сносимое имущество от государственных заказчиков в целях освобождения территории для строительства, то это не признается реализацией. Соответственно, полученные суммы компенсации в налоговую базу по НДС не включается (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.09.2019 N 03-03-06/1/74014). Согласно второй позиции денежные средства, получаемые собственником недвижимости в рамках соглашений, предусматривающих компенсацию за изъятие (снос) этих объектов, являются по существу оплатой услуг по освобождению территории для строительства. Исходя из этого они облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.02.2019 N 03-07-11/10284). Также стоит учитывать, что если собственник сам сносит здание без передачи права собственности иному лицу, то такая операция не признается объектом налогообложения по НДС. Поэтому и сумма полученной компенсации не облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо ФНС России от 19.03.2010 N 3-1-11/192@). |
|---|
Дополнение Готового решения
При этом Минфин России отмечает, что если полученная продавцом от покупателя компенсация убытков из-за досрочного расторжения договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) фактически относится к ценообразованию, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), облагающихся НДС, такие суммы компенсации включаются в налоговую базу согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-14/72802).
|
Облагается ли НДС компенсация за утраченный давальческий материал заказчику Да, облагается. В случае, когда переработчик давальческих материалов возмещает заказчику денежные средства за утраченные давальческие материалы, происходит смена собственника и утраченные материалы признаются реализованными. Поэтому у заказчика возникает объект налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-07-11/97578). Облагается ли НДС компенсация за снос зеленых насаждений Компенсация за снос зеленых насаждений (компенсационная стоимость), уплачиваемая в бюджет, не облагается НДС. В данном случае не осуществляется реализация, поэтому отсутствует объект налогообложения НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Например, если вам требуется уплатить компенсацию в бюджет г. Москвы, на сайте https://www.mos.ru размещено платежное поручение, в котором прямо указано, что указанная сумма не подлежит налогообложению НДС. |
|---|
Возмещение убытков в виде упущенной выгоды в налоговую базу не включается. Вы в этом случае ничего не реализуете, а получаете компенсацию убытков в виде неполученного дохода, который не связан с оплатой товаров, работ, услуг. Поэтому с этих сумм вы не должны исчислять НДС. Такой вывод следует из п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, п. 2 ст. 15 ГК РФ.
Разъяснения контролирующих органов по данному вопросу отсутствуют. Однако, учитывая наличие судебной практики, возможны претензии со стороны налоговых органов.
