НДФЛ при уплате организацией фиксированного авансового платежа за иностранного работника

Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.08.2022 N 03-04-06/81342 <Об НДФЛ при уплате организацией фиксированного авансового платежа за иностранного работника с последующим удержанием соответствующей суммы из заработной платы>

"Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 19

КОММЕНТАРИЙ

К ПИСЬМУ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ

ОТ 19.08.2022 N 03-04-06/81342

<ОБ НДФЛ ПРИ УПЛАТЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ФИКСИРОВАННОГО

АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ЗА ИНОСТРАННОГО РАБОТНИКА

С ПОСЛЕДУЮЩИМ УДЕРЖАНИЕМ СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ

СУММЫ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ>

Минфин России в Письме от 19.08.2022 N 03-04-06/81342 разъяснил, нужно ли платить НДФЛ при уплате организацией фиксированного авансового платежа за иностранного работника с последующим удержанием данной суммы из зарплаты. Ведомство также разъяснило вопросы, связанные с налогообложением доходов в натуральной форме.

Патент на работу и фиксированные авансы по НДФЛ

Патенты получают граждане, приехавшие в Россию в безвизовом порядке, для работы.

За период действия патента иностранец платит фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Их необходимо уплачивать по месту ведения деятельности на основании патента.

Размер фиксированного авансового платежа составляет 1 200 рублей в месяц. Эта сумма корректируется на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент, ежегодно устанавливаемый законами субъектов РФ.

Работодатель - налоговый агент рассчитывает и уплачивает НДФЛ иностранца исходя из фактически полученного работником заработка. При этом общую годовую сумму НДФЛ можно уменьшить на сумму авансовых платежей по патенту.

Пунктом 2 статьи 226 НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Главное для работодателя - получить уведомление, подтверждающее право иностранного работника на уменьшение итогового НДФЛ. Для этого в ИФНС направляют заявление с платежками об уплате авансовых платежей. Приказом ФНС России от 13.11.2015 N ММВ-7-11/512@ утверждена форма заявления, представляемого работодателем в инспекцию для получения уведомления.

НДФЛ при уплате работодателем

фиксированного аванса за иностранца

Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранного "патентного" работника может заплатить работодатель, т.к. абзацем 4 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса предусмотрено, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

При такой уплате налоговым агентом у иностранного работника возникает доход в натуральной форме.

Поэтому данную сумму уплаты за иностранца нужно включить в налоговую базу по НДФЛ.

Если в последующем работодатель удерживает уплаченную сумму из заработной платы иностранного работника, это не приводит к возникновению экономической выгоды и, следовательно, не возникает дохода, облагаемого НДФЛ.

Е. Натырова

Эксперт "НА"

Подписано в печать

30.09.2022