Отложенные налоговые обязательства (ОНО) представляют собой будущие налоговые платежи, которые компания должна будет уплатить в бюджет в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые обязательства (ОНО) возникают вследствие временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.
Конкретной причиной возникновения ОНО является ситуация, когда согласно бухгалтерскому учету компания уже признала прибыль, но по правилам налогового законодательства эта прибыль еще не подлежит налогообложению. Такие расхождения возникают из- за различий в признании доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
Основными причинами формирования отложенных налоговых обязательств могут быть различные методы начисления амортизации, различия в моментах признания выручки (по методу начисления в бухучете и кассовому методу в налогообложении), разные подходы к признанию расходов, а также особенности учета кредитных процентов и других операций.
Важно отметить, что учет отложенных налоговых обязательств регулируется положением по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Данное положение обязательно для применения всеми плательщиками налога на прибыль, за исключением кредитных организаций, государственных учреждений и компаний, применяющих упрощенную систему бухгалтерского учета.
