Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС?

Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС

Оглавление:

1. Форма и состав декларации по НДС при ее заполнении за I, II, III, IV кварталы

2. Порядок заполнения титульного листа декларации по НДС

3. Порядок заполнения разд. 1 декларации по НДС

4. Порядок заполнения разд. 2 декларации по НДС

5. Порядок заполнения разд. 3 декларации по НДС

6. Порядок заполнения разд. 4 декларации по НДС

7. Порядок заполнения разд. 5 декларации по НДС

8. Порядок заполнения разд. 6 декларации по НДС

9. Порядок заполнения разд. 7 декларации по НДС

10. Порядок заполнения разд. 8 декларации по НДС

11. Порядок заполнения разд. 9 декларации по НДС

12. Порядок заполнения разд. 10 декларации по НДС

13. Порядок заполнения разд. 11 декларации по НДС

14. Порядок заполнения разд. 12 декларации по НДС

15. Порядок заполнения декларации по НДС при реорганизации

1. Форма и состав декларации по НДС при ее заполнении за I, II, III, IV кварталы

Декларацию по НДС заполняйте по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@.

В общем случае заполните в ней (п. п. 3.1, 51, 55 Порядка заполнения декларации по НДС):

• титульный лист;

• разд. 1 - в нем вы приводите сумму НДС к уплате или к возмещению;

• разд. 3 - в нем отражаете налоговую базу, вычеты и расчет налога;

• разд. 8 - в него вы переносите данные книги покупок, если применяете вычеты;

• разд. 9 - в него переносите данные книги продаж.

Остальные разделы, приложения к ним вы включаете в декларацию при условии, что совершали отражаемые в них операции (п. 3.1 Порядка заполнения декларации по НДС). Например, если вы налоговый агент, то по общему правилу заполняете разд. 2 декларации.

См. также: Как налоговый агент заполняет декларацию по НДС

Есть случаи, когда вы подаете декларацию по НДС в усеченном составе. Перечислим некоторые из них.

Если у вас были только не облагаемые НДС операции, то, как правило, вы заполняете (п. 3.1 Порядка заполнения декларации по НДС):

• титульный лист;

• разд. 1;

• разд. 7.

Если вы совершили операцию, не подлежащую налогообложению НДС, но выставили счет-фактуру с выделением НДС и у вас отсутствуют другие операции, заполните (п. 3.1 Порядка заполнения декларации по НДС):

• титульный лист;

• разд. 1;

• разд. 12.

Если вы освобождены от НДС, но выставили счет-фактуру с выделением НДС, заполните (п. 3.1 Порядка заполнения декларации по НДС):

• титульный лист;

• разд. 1;

• разд. 12.

Правильность заполнения декларации проверьте с помощью контрольных соотношений, направленных Письмом ФНС России от 05.02.2025 N СД-4-3/1064@.

См. также: В каком порядке представляется декларация по НДС Как при УСН заполнить декларации по НДС Ответственность за непредставление или несвоевременное представление декларации по НДС Ответственность за нарушения при сдаче деклараций и иной отчетности

2. Порядок заполнения титульного листа декларации по НДС

Титульный лист заполните с учетом следующего (разд. II Порядка заполнения декларации по НДС).

В показателях "ИНН" и "КПП":

• организации проставляют ИНН и КПП из документов о постановке на учет;

• индивидуальные предприниматели указывают только ИНН. В показателе "КПП" они ставят прочерк, так как КПП у них нет.

Если вы крупнейший налогоплательщик, возьмите указанные показатели из уведомления о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. При этом 5-й и 6-й знаки КПП (если вы организация) имеют значение "50" (п. п. 16, 18 Порядка заполнения декларации по НДС, Письмо ФНС России от 07.09.2015 N ГД-4-3/15640@).

В показателе "Номер корректировки" проставьте "0--", если декларацию за этот квартал вы подаете впервые. В уточненной декларации по НДС укажите порядковый номер корректировки, например "1--".

Нумерация должна быть сквозной. Если вы неоднократно подаете уточненные декларации за один и тот же квартал, номера корректировок в них должны последовательно сменять друг друга (п. 19 Порядка заполнения декларации по НДС).

Уточненную декларацию можно представить, только если ранее вы подали первичную отчетность (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если инспекция не принимала от вас первичную декларацию с цифрой "0--" в показателе "Номер корректировки", проставлять на титульном листе номер корректировки "1--", "2--" и т.д. нельзя (п. 19 Порядка заполнения декларации по НДС).

Показатель "Налоговый период (код)" в декларации по НДС выберите из Приложения N 3 к Порядку заполнения декларации по НДС:

• код "21" укажите в декларации за I квартал;

• код "22" - в декларации за II квартал;

• код "23" - в декларации за III квартал;

• код "24" - в декларации за IV квартал.

В показателе "Отчетный год" укажите год отчетного периода. Например, в декларации за I квартал 2025 г. отразите "2025".

В показателе "Представляется в налоговый орган (код)" приведите четырехзначный код инспекции, в которую сдаете декларацию.

Показатель "По месту нахождения (учета) (код)" определите согласно Приложению N 3 к Порядку заполнения декларации по НДС. В частности, укажите (п. п. 3.2, 16, 23 Порядка заполнения декларации по НДС):

• код "213" - если вы подаете декларацию по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;

• код "214" - по месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;

• код "231" - по месту нахождения налогового агента, не являющегося плательщиком НДС или освобожденного от таких обязанностей.

В показателе "Налогоплательщик" в общем случае укажите наименование вашей организации. Если вы ИП, приведите в нем ваши фамилию, имя, отчество (при наличии).

В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:" укажите, кто представляет декларацию: налогоплательщик (налоговый агент) или его представитель. Затем построчно укажите фамилию, имя и отчество (при наличии) руководителя организации или ИП (либо уполномоченного лица, если декларацию подает представитель), подпись и дату подписания. При подаче декларации представителем укажите также в соответствующем поле реквизиты документа, подтверждающего его полномочия (для электронной доверенности укажите ее GUID).

		Образец заполнения декларации по НДС за I квартал 2025 г.
		Образец заполнения уточненной декларации по НДС за I квартал 2025 г.

3. Порядок заполнения разд. 1 декларации по НДС

В разд. 1 отразите НДС к уплате (к возмещению) с указанием кода ОКТМО по месту уплаты НДС и КБК (п. п. 32, 33.1, 33.2 Порядка заполнения декларации по НДС).

Код ОКТМО отразите по строке 010 разд. 1 декларации по НДС. Укажите в ней код территории, на которой уплачиваете налог, в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) (п. 33.1 Порядка заполнения декларации по НДС).

НДС к уплате отразите в строке 040 разд. 1, если разница, рассчитанная по приведенной ниже формуле, оказалась больше нуля или равна ему (п. 33.3 Порядка заполнения декларации по НДС):

В строке 050 разд. 1 при возникновении НДС к уплате проставьте прочерк (п. 16 Порядка заполнения декларации по НДС).

НДС к возмещению укажите в строке 050 разд. 1, если разница между показателями декларации, рассчитанная по приведенной выше формуле, оказалась меньше нуля. В строке 040 разд. 1 в этом случае проставьте прочерк (п. п. 16, 33.4 Порядка заполнения декларации по НДС).

Если применяете заявительный порядок возмещения налога, заполните строки 055 - 056 разд. 1 следующим образом (п. 33.5 Порядка заполнения декларации по НДС).

Код основания применения заявительного порядка возмещения НДС укажите в строке 055 разд. 1 декларации по НДС. Например, приведите:

• код "01" - при использовании основания, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ;

• код "02" - при использовании основания, предусмотренного пп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ.

Если одновременно используете несколько оснований, отразите код каждого из них.

В строке 056 разд. 1 декларации по НДС отразите общую по всем кодам основания сумму налога, заявленную к возмещению в таком порядке.

Если не применяете заявительный порядок, не заполняйте эти строки (проставьте прочерки) (п. п. 16, 33.5 Порядка заполнения декларации по НДС).

Сведения о СЗПК отразите в разд. 1 декларации по НДС с учетом того, являетесь ли вы стороной такого соглашения (признак СЗПК).

Если вы являетесь стороной СЗПК, заполните строки, где отражается информация в связи с таким соглашением (п. п. 16, 33.10, 33.11 Порядка заполнения декларации по НДС):

• в строке 085 укажите цифру "1";

• в строке 090 - сумму НДС к уплате в части деятельности по инвестиционному проекту, в отношении которого заключено СЗПК, или прочерк, если НДС к уплате отсутствует;

• в строке 095 - сумму НДС к возмещению в части указанной деятельности или прочерк, если НДС к возмещению отсутствует.

При наличии нескольких СЗПК в строках 090, 095 отразите суммарные данные по всем таким соглашениям (п. 33.11 Порядка заполнения декларации по НДС).

Если вы не являетесь стороной СЗПК, в строке 085 укажите цифру "2", а в строках 090 и 095 проставьте прочерки (п. п. 16, 33.10 Порядка заполнения декларации по НДС).

Если вы выставили счет-фактуру с НДС, хотя не должны были этого делать, и в связи с этим обязаны уплатить НДС, то разд. 1 заполните в следующем порядке.

Сумму НДС из такого счета-фактуры учтите при формировании показателя строки 030, а не строки 040 разд. 1. Она отражается в разд. 12 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050 разд. 1 (п. 33.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 5 ст. 173 НК РФ).

Поставьте прочерки в строках разд. 1, если у вас были только необлагаемые операции, отраженные в разд. 7 декларации, и (или) операции, по которым вы были налоговым агентом (п. 3.1 Порядка заполнения декларации по НДС).

Образец заполнения декларации по НДС за I квартал 2025 г.

4. Порядок заполнения разд. 2 декларации по НДС

Раздел 2 заполняют налоговые агенты. Его включают в декларацию большинство из них.

В зависимости от вида операции вы заполняете разное количество разд. 2 и по-разному заполняете его строки.

4.1. Сколько разд. 2 нужно заполнить

Раздел 2 заполняйте отдельно (п. п. 35, 35.2 Порядка заполнения декларации по НДС):

• по каждому лицу, у которого вы как налоговый агент удерживали НДС.

• Если с одним и тем же контрагентом у вас заключено несколько договоров по одинаковой операции, то по ним заполняйте один лист разд. 2;

• по каждому судну (гражданскому воздушному судну), приобретенному организацией на территории РФ, если в течение 90 календарных дней со дня его передачи оно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов (Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ);

• по каждому гражданскому воздушному судну, полученному организацией по договору аренды (лизинга), если в течение 90 календарных дней со дня его передачи оно не зарегистрировано в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ;

• по каждому гражданскому воздушному судну, приобретенному организацией на территории РФ, при исключении данных о нем из госреестра гражданских воздушных судов РФ, если на дату исключения из реестра оно находилось в собственности организации.

Заполняйте один общий разд. 2 по всем операциям, относящимся к следующим двум случаям (отдельно для каждого случая) (п. п. 35.1, 35.2 Порядка заполнения декларации по НДС):

1. если продаете:

   • конфискованное имущество;

   • имущество, реализуемое по решению суда;

   • бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности;

   • ценности, которые перешли по наследству к государству;

2. если покупаете сырые шкуры животных, металлолом, другие товары, указанные в п. 8 ст. 161 НК РФ, являясь неплательщиком НДС. Плательщики НДС не заполняют разд. 2 декларации по этим операциям.

4.2. Как заполнить строки разд. 2 декларации по НДС

Раздел 2 заполняйте так (п. п. 36.1 - 36.8 Порядка заполнения декларации по НДС).

Строку 010 оставьте пустой (поставьте прочерк). Эту строку заполняет только отделение иностранной организации, уполномоченное сдавать декларации и платить налог централизованно. Оно указывает КПП того подразделения, за которое подает разд. 2.

В строке 020 отразите наименование контрагента:

1. иностранного лица, указанного в п. 1 ст. 161 НК РФ либо состоящего на учете согласно п. 4.6 ст. 83 НК РФ;

2. арендодателя - госоргана, органа местного самоуправления, органа публичной власти федеральной территории "Сириус";

3. продавца - при предоставлении сервитута в отношении участка земли, находящегося в собственности РФ, субъекта РФ, муниципального образования, федеральной территории "Сириус". Вы указываете в строке 020 наименование соответствующего госоргана, органа местного самоуправления или органа публичной власти федеральной территории "Сириус";

4. продавца имущества, составляющего казну;

5. продавца - при реализации цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права, в ситуации, когда выполняются следующие условия:

   • их реализуют физлица или банки организациям, кроме банков;

   • соответствующие цифровые права удостоверяют право на получение драгметаллов (кроме серебра) в слитках, аффинаж которых осуществлен на территории РФ;

   • при получении оплаты, частичной оплаты выпуска таких прав налогоплательщик, который их выпустил, применил ставку НДС 0%.

Строку 020 не заполняйте (проставьте прочерк), если вы представляете раздел в связи (п. п. 36.1, 36.3 Порядка заполнения декларации по НДС):

• с продажей конфискованного, бесхозяйного и иного имущества, перечисленного в п. 4 ст. 161 НК РФ;

• приобретением судна (гражданского воздушного судна), которое не успели зарегистрировать в определенный срок в Российском международном реестре судов (госреестре гражданских воздушных судов РФ соответственно) после передачи этого судна;

• покупкой сырых шкур животных, металлолома, других товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ;

• получением по договору аренды (лизинга) гражданского воздушного судна на территории РФ, которое не успели зарегистрировать в определенный срок в госреестре гражданских воздушных судов РФ;

• исключением данных о гражданском воздушном судне, реализованном на территории РФ, из госреестра гражданских воздушных судов РФ.

В строке 030 отразите ИНН лица, указанного по строке 020 (при наличии). Если у лица отсутствует ИНН или строка 020 пустая, строку 030 не заполняйте (поставьте прочерк).

В строке 040 укажите КБК по НДС.

В строке 050 укажите свой ОКТМО по месту зачисления платежа.

В строке 060 отразите сумму НДС, которую вы должны перечислить в бюджет. Если вы заполняете строки 080 - 100, то сначала заполните их.

В строке 070 приведите код операции. Выберите его из Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС.

См. также: Какие коды операций указывать в разд. 2 декларации по НДС

Строки 080 - 100 заполняйте, только если вы (п. 36.9 Порядка заполнения декларации по НДС):

• посредник иностранной организации и продаете в РФ ее товары, работы, услуги (кроме услуг в электронной форме), имущественные права;

• реализуете конфискованное и другое имущество, перечисленное в п. 4 ст. 161 НК РФ.

В этом случае отразите:

• в строке 080 - сумму НДС по отгруженным за квартал товарам, работам, услугам, переданным имущественным правам;

• в строке 090 - НДС, который вы исчислили с полученной за квартал предоплаты в счет предстоящей отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав);

• в строке 100 - сумму НДС с аванса за этот и предыдущие кварталы, которую вы принимаете к вычету после отгрузки. Строку заполняйте, если у вас в отчетном квартале была отгрузка в счет этой полученной предоплаты. Если отгрузка была частичной и она не превышает сумму аванса, укажите сумму НДС с аванса, равную НДС с отгрузки.

Данные из строк 080 - 100 перенесите в строку 060 разд. 2. Ее показатель будет равен (п. 36.9 Порядка заполнения декларации по НДС):

Строка 060 = стр. 080 + стр. 090 - стр. 100.

См. также: Как налоговый агент заполняет декларацию по НДС

		Образец заполнения декларации по НДС налоговым агентом - плательщиком НДС
		Образец заполнения налоговым агентом на УСН, применяющим пониженную ставку НДС, декларации по НДС

5. Порядок заполнения разд. 3 декларации по НДС

В разд. 3 отражайте операции, которые облагаются у плательщика НДС по различным ставкам, кроме нулевой, а также соответствующие вычеты.

Раздел заполняйте так:

• в строках 010 - 118 отразите начисленный НДС и налог к восстановлению;

• в строках 120 - 190 - налоговые вычеты;

• в строках 200 и 210 - итоговые показатели по разд. 3.

5.1. Как заполнить строки 010 - 118 разд. 3 декларации по НДС

В этих строках, в частности, отразите:

• налоговую базу и начисленный с нее НДС. Данные показатели приводятся по каждой налоговой ставке отдельно;

• суммы налога к восстановлению в бюджет;

• общую сумму исчисленного налога (с учетом восстановленных сумм).

Заполните строки 010 - 118 в следующем порядке (п. п. 38 - 38.10 Порядка заполнения декларации по НДС).

В строках 010, 020 в графе 3 приведите налоговую базу (не включает НДС), в графе 5 - начисленный по ней налог по операциям, облагаемым по ставкам 20% и 10%.

В этих строках отразите в том числе:

• операции, по которым вы отказались от применения нулевой ставки (п. 7 ст. 164 НК РФ). Отдельно налоговую базу и НДС по этим операциям укажите в строке 043;

• реализацию товаров иностранцам с чеками для компенсации НДС (tax free). Отдельно налоговую базу и НДС по этим операциям укажите в строке 044;

• увеличение стоимости ранее отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав (п. 10 ст. 154 НК РФ);

• передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд (п. 1 ст. 153 НК РФ).

Строку 021 заполните, если находитесь на УСН и применяете пониженную ставку НДС 7%. Укажите в ней: в графе 3 - налоговую базу, в графе 5 - начисленный с нее НДС по ставке 7%.

Строку 022 заполните, если находитесь на УСН и применяете пониженную ставку НДС 5%. Укажите в ней: в графе 3 - налоговую базу, в графе 5 - начисленный с нее НДС по ставке 5%.

Если вы, находясь на УСН, исчисляете НДС по расчетной ставке 7/107 или 5/105, укажите налоговую базу и сумму соответствующего налога в строке 033 или 034.

В строках 030, 040 отразите: в графе 3 - налоговую базу, в графе 5 - начисленный по расчетным ставкам 20/120 и 10/110 НДС.

В строках 031, 032 укажите: в графе 3 - налоговую базу, в графе 5 - начисленный по расчетным ставкам 16,67% и 9,09% НДС.

В строки 010 - 040 не включайте (п. п. 38, 38.5 Порядка заполнения декларации по НДС):

• операции, освобожденные от НДС;

• операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС;

• операции, по которым РФ не признается местом реализации;

• операции, по которым вы исчисляете НДС по ставке 0%. Их отражайте в разд. 4, если нулевая ставка подтверждена, либо в разд. 6, если ставку вы не подтвердили;

• суммы полученных авансов и НДС с них. Их вы укажете в строке 070 разд. 3.

В строке 043 отразите операции, по которым вы отказались от нулевой ставки, без разбивки по ставкам налога (п. 38.1 Порядка заполнения декларации по НДС):

• в графе 3 - общую налоговую базу по этим операциям за квартал;

• в графе 5 - общую сумму НДС по ним.

В строке 044 отразите налоговую базу и НДС с розничной реализации товаров иностранным физлицам, по которым вы оформляли чеки для компенсации НДС (tax free).

Укажите в графе 3 общую налоговую базу по этим операциям за квартал, а в графе 5 - начисленный по ним НДС (п. 38.2 Порядка заполнения декларации по НДС).

В строке 050 укажите налоговую базу и НДС при реализации предприятия как имущественного комплекса.

В строке 060 укажите налоговую базу и НДС по СМР для собственного потребления. В строку 010 (021, 022) эту сумму не включайте.

В строке 070 разд. 3 декларации по НДС, как правило, вы отражаете авансы, поступившие в отчетном квартале, и начисленный на них НДС без разбивки по налоговым ставкам (п. 38.5 Порядка заполнения декларации по НДС):

• в графе 3 - общую сумму авансов в отчетном квартале;

• в графе 5 - общую сумму начисленного с этих авансов НДС.

В строки 030, 033, 034, 040 эти суммы не включайте (п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС).

В строке 080 разд. 3 декларации по НДС отразите общую сумму налога, который вы восстанавливаете в отчетном квартале, в том числе (п. п. 38.6, 40.16 Порядка заполнения декларации по НДС):

• авансовый НДС, который вы восстанавливаете как покупатель, когда принимаете к вычету НДС с отгрузки или при возврате вам аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Отдельно эту сумму вы покажете в строке 090;

• НДС, восстановленный по недвижимости, которую вы стали использовать для необлагаемых операций (ст. 171.1 НК РФ). Сумму возьмите из строки 070 Приложения 1 к разд. 3 декларации;

• суммы вычетов, которые вы восстанавливаете по корректировочным счетам-фактурам на уменьшение стоимости поставки;

• налог, принятый к вычету по товарам (работам, услугам), которые затем вы стали использовать для сырьевого экспорта или для иных операций, облагаемых по ставке 0%, по которым право на вычет возникает при определении налоговой базы (п. 3 ст. 172 НК РФ). Отдельно эту сумму вы покажете в строке 100.

Все прочие суммы, которые вы восстанавливаете по сырьевому экспорту или по иным операциям, облагаемым по ставке 0%, где вычет применяется при определении налоговой базы, в разд. 3 не включайте. Их отражайте в разд. 4, 6.

См. также: Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам, впоследствии экспортированным

В строке 090 разд. 3 декларации по НДС отдельно отразите авансовый НДС, который вы как покупатель ранее приняли к вычету, а теперь восстанавливаете при отгрузке или возврате вам аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 38.6 Порядка заполнения декларации по НДС).

По строке 100 разд. 3 декларации по НДС отдельно отразите НДС, который вы ранее приняли к вычету, а теперь восстанавливаете, поскольку товары (работы, услуги) стали использовать в операциях со ставкой 0%. Восстанавливать налог вы должны только по тем нулевым операциям, по которым вычет применяется при определении налоговой базы (п. 38.6 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Строку 105 заполните, если вы корректировали реализацию по сделкам с взаимозависимыми лицами, в которых применялись нерыночные цены.

Строки 110 и 115 заполняйте, если вы уплачиваете НДС после завершения таможенной процедуры СТЗ на территории ОЭЗ в Калининградской области.

В строке 118 отразите общую сумму НДС, начисленного и восстановленного по данному разделу. Это сумма граф 5 строк 010 - 042, 050, 060, 070, 080, 105, 110, 115. Строки 043, 044, 090 и 100 в расчет не включайте, иначе эти суммы налога вы удвоите. Они уже учтены в других строках. Например, строки 090 и 100 учтены в строке 080 (п. п. 38.1, 38.2, 38.6, 38.10 Порядка заполнения декларации по НДС).

Налогоплательщики - покупатели металлолома, сырых шкур, других товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, отражают в разд. 3 НДС, который они начислили в качестве налоговых агентов, и соответствующие суммы вычетов. Раздел 3 они заполняют по специальным правилам.

5.2. Как заполнить строки 120 - 190 разд. 3 декларации по НДС

В этих строках вы показываете все вычеты, кроме вычетов по сырьевому экспорту и иным нулевым операциям, которые заявляете при определении налоговой базы. Последние вы отражаете в разд. 4 - 6 декларации (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 3.3, 38.11, 38.20 Порядка заполнения декларации по НДС).

Строки 120 - 190 разд. 3 удобнее заполнять в такой последовательности (п. п. 38.11 - 38.20 Порядка заполнения декларации по НДС).

В строке 130 разд. 3 укажите вычет авансового НДС, который вы применяете как покупатель при перечислении аванса поставщику.

В строке 170 разд. 3 укажите вычет авансового НДС, который вы применяете по ранее полученному авансу как продавец, на момент отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В строке 180 отразите вычеты сумм НДС, которые вы исчислили как налоговый агент. Исключение - налоговые агенты, которые являются покупателями металлолома, сырых шкур, других товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ. Они отражают вычеты по специальным правилам.

В строке 150 отразите вычет "ввозного" НДС, уплаченного на таможне.

В строке 160 - вычет "ввозного" НДС, уплаченного инспекции при ввозе товаров в РФ из ЕАЭС.

В строке 185 - вычет "ввозного" НДС по завершении таможенной процедуры СТЗ на территории ОЭЗ в Калининградской области (пп. 1.1 п. 1 ст. 151, п. 14 ст. 171 НК РФ).

В строке 140 отразите вычет НДС по СМР для собственного потребления.

В строке 135 - вычет НДС по товарам, по которым иностранцу была выплачена компенсация (tax free).

В строке 120 разд. 3 отразите все вычеты, которые вы не включили в строки 130 - 185 разд. 3 и в разд. 4 - 6 декларации (п. п. 38.11, 44.2, 46.5, 46.8, 48.2 Порядка заполнения декларации по НДС). В том числе включите в эту строку НДС, предъявленный вам подрядчиками, застройщиками, техническими заказчиками при капстроительстве, сборке, монтаже или ликвидации, разборке, демонтаже ОС.

В строке 125 отдельно выделите НДС, предъявленный вам подрядчиками (застройщиками, техническими заказчиками) при капстроительстве, сборке, монтаже, ликвидации, разборке, демонтаже ОС (п. 38.11 Порядка заполнения декларации по НДС).

В строке 190 отразите общую сумму НДС к вычету по разд. 3. Показатель этой строки будет равен сумме строк 120, 130, 135, 140, 150, 160, 170, 180 и 185 (п. 38.20 Порядка заполнения декларации по НДС).

Показатель строки 125 в расчет не включайте, иначе эту сумму вычетов вы "задвоите". Она уже учтена в строке 120.

5.3. Как заполнить строки 200 и 210 разд. 3 декларации по НДС

Итоговые показатели рассчитайте так (п. п. 16, 38.21, 38.22 Порядка заполнения декларации по НДС).

Если разница строк 118 и 190 положительная, отразите разницу в строке 200. Это НДС к уплате по разд. 3 декларации. Строку 210 не заполняйте (поставьте прочерк).

Если разница строк 118 и 190 равна нулю, укажите "0" в строке 200. Строку 210 не заполняйте (поставьте прочерк).

Если разница строк 118 и 190 отрицательная, отразите разницу без знака "минус" в строке 210, это НДС к возмещению по разд. 3. Строку 200 не заполняйте (поставьте прочерк).

Образец заполнения декларации по НДС за I квартал 2025 г.

5.4. Как заполнить Приложение 1 к разд. 3 декларации по НДС

Приложение 1 к разд. 3 заполняйте, если восстанавливаете НДС по построенным или приобретенным недвижимым ОС либо со стоимости их модернизации (реконструкции) (п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 171.1 НК РФ, п. 3.3 Порядка заполнения декларации по НДС).

Приложение заполняйте отдельно (п. 40 Порядка заполнения декларации по НДС):

• по каждому недвижимому ОС;

• на стоимость работ по модернизации (реконструкции) по каждому недвижимому ОС.

Приложение включайте в состав декларации только один раз в год - за IV квартал (п. 39 Порядка заполнения декларации по НДС).

Заполняйте Приложение начиная с года, в котором начали восстанавливать налог. За годы, когда вы использовали ОС только для облагаемых операций, восстанавливать НДС не нужно (Письмо Минфина России от 11.09.2013 N 03-07-11/37461).

См. также: Как восстановить НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости Как восстановить НДС со стоимости работ по модернизации и реконструкции основных средств

Далее рассмотрим, как заполнить:

• строки 010 - 060 Приложения 1 к разд. 3;

• строку 070 Приложения 1 к разд. 3.

5.4.1. Как заполнить строки 010 - 060 Приложения 1 к разд. 3

Строки 010 - 060 заполните следующим образом (п. п. 40.6 - 40.11 Порядка заполнения декларации по НДС).

В строке 010 укажите наименование ОС.

В строке 020 проставьте код операции, в частности:

• 1011801 - по ОС, построенным подрядным способом;

• 1011802 - по ОС, построенным при выполнении СМР для собственного потребления;

• 1011803 - по приобретенным ОС;

• 1011805 - по модернизации (реконструкции) ОС.

В строке 030 укажите дату ввода ОС в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета. Если вы восстанавливаете НДС со стоимости модернизации (реконструкции), то укажите дату ввода ОС в эксплуатацию после ее проведения (п. 40.8 Порядка заполнения декларации по НДС).

В строке 040 проставьте дату начала начисления амортизации по ОС. При восстановлении налога по модернизации (реконструкции) укажите дату начала начисления амортизации с измененной стоимости ОС. Дату начала начисления амортизации определите в порядке п. 4 ст. 259 НК РФ.

В строке 050 отразите стоимость ОС на дату его ввода в эксплуатацию либо стоимость модернизации (реконструкции). Сумму укажите без НДС.

В строке 060 укажите НДС, который вы приняли к вычету по объекту ОС при его вводе в эксплуатацию либо по работам по модернизации (реконструкции).

На протяжении всех лет, когда вы восстанавливаете НДС по одному и тому же ОС (по его модернизации (реконструкции)), сведения о нем в строках 010 - 060 заполняйте одинаково (п. 40.5 Порядка заполнения декларации по НДС).

5.4.2. Как заполнить строку 070 Приложения 1 к разд. 3

В строке 070 отражайте отдельно суммы налога к восстановлению за отчетный год и за предшествующие годы (п. п. 40.12 - 40.15 Порядка заполнения декларации по НДС).

В графе 1 перечислите годы, когда вы начисляли амортизацию по ОС, начиная с года, в котором вы начали начисление амортизации, в том числе в связи с модернизацией (реконструкцией). В первую строку графы 1 перенесите год из строки 040 (п. 40.9 Порядка заполнения декларации по НДС).

Графы 2 - 4 по каждому году заполните следующим образом (п. п. 16, 40.12 Порядка заполнения декларации по НДС).

По предыдущим годам:

• если вы начали восстанавливать НДС в отчетном году, то в графах 2 и 3 за предыдущие годы поставьте прочерки (либо оставьте их пустыми), а в графе 4 укажите "0";

• если в предыдущие годы вы восстанавливали налог по этому объекту (по модернизации (реконструкции)) и в отчетном году продолжаете его восстанавливать, то в графы 2 - 4 перенесите сведения из строки 070 соответствующего Приложения 1 к разд. 3 декларации за IV квартал предыдущего года.

По отчетному году:

• в графе 2 проставьте дату, с которой вы стали использовать ОС для необлагаемых операций;

• в графе 3 укажите долю необлагаемых операций в общем объеме реализации за год. Долю определите в процентах с точностью до десятых;

• в графе 4 укажите НДС к восстановлению за отчетный год, рассчитанный по следующей формуле:

6. Порядок заполнения разд. 4 декларации по НДС

Раздел 4 заполняйте по экспортным и иным операциям, по которым подтверждена ставка НДС 0%.

Укажите в строках 010 - 050 данные по операции.

Заполните строки 060 - 080, если после подтверждения ставки 0% был возврат товаров, отказ от товаров, работ, услуг.

Заполните строки 090 - 110, если после подтверждения ставки 0% изменялась цена.

Укажите в строках 120 - 130 итоговые суммы НДС по разд. 4 к возмещению или к уплате.

6.1. Как заполнить строки 010 - 050 разд. 4 декларации по НДС

В строках 010 - 050 отразите данные по операции, по которой ставка НДС 0% подтверждена.

Заполните эти строки в декларации за тот квартал, в котором вы собрали все документы, подтверждающие ставку НДС 0%.

В строке 010 укажите код операции из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 44 Порядка заполнения декларации по НДС).

См. также: По каким кодам отражать операции в разд. 4 декларации по НДС

Если у вас несколько операций с одинаковым кодом, то показатели по ним сложите и отразите в одном блоке строк 010 - 050. Отражать каждую такую операцию отдельно не нужно (п. п. 44 - 44.4 Порядка заполнения декларации по НДС).

Если у вас операции с разными кодами, то для каждого кода заполните отдельный блок строк 010 - 050.

В разд. 4 декларации предусмотрено четыре блока строк 010 - 050. Если вам нужно отразить больше операций, чем по четырем разным кодам, заполните больше листов разд. 4 (столько, сколько нужно).

В строке 020 укажите налоговую базу по операции, код которой указан в строке 010 (п. 44.1 Порядка заполнения декларации по НДС).

Строку 030 заполняйте, если экспортируете сырьевые товары. Отразите в ней НДС, который принимаете к вычету по этим товарам (п. 44.2 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Также в строке 030 отражайте вычеты по иным "нулевым" операциям, если право на эти вычеты возникло при определении налоговой базы по операции (в порядке п. 3 ст. 172 НК РФ).

По несырьевому экспорту и другим операциям, по которым вычеты применяются независимо от подтверждения ставки 0%, строку 030 не заполняйте (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Эти вычеты вы отражаете в соответствующих строках разд. 3 декларации за тот квартал, в котором выполнены условия для вычета, или за квартал, на который вы переносите вычет (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.07.2017 N СД-4-3/13093@).

Строки 040 - 050 заполните, если ставку 0% вы подтвердили с опозданием.

См. также: С какой даты исчислять срок в 180 дней для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте

В строке 040 отразите НДС, который ранее вы начислили (с учетом сумм корректировки при возврате товаров) по неподтвержденному экспорту, подтвержденному в текущем налоговом периоде (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС). Это нужно для того, чтобы принять начисленный ранее НДС к вычету, так как теперь вы подтвердили ставку 0% (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Отметим, что в прошлых периодах НДС по неподтвержденному экспорту вы включали в показатель строки 030 разд. 6 (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС):

• уточненных деклараций за кварталы, в которых была отгрузка товаров на экспорт, если 180 дней, отведенных для подтверждения нулевой ставки по НДС, истекли до 1 января 2024 г.;

• деклараций за кварталы, в которых истек срок подтверждения нулевой ставки по НДС, если он истек в период начиная с указанной даты.

А при возврате вам товаров корректировку НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту, вы отражали в строке 090 разд. 6 соответствующих деклараций.

В аналогичном порядке заполняйте строку 040 по иным операциям, облагаемым по ставке 0% (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС).

Строку 050 заполняйте, если вы экспортировали сырьевые товары. Укажите в ней "входной" НДС по сырьевым товарам, который из-за неподтверждения экспорта вы приняли к вычету в квартале отгрузки (в квартале, в котором истек срок подтверждения нулевой ставки по НДС, если он истек в период с 1 января 2024 г.) (п. 44.4 Порядка заполнения декларации по НДС).

Отметим, что в прошлых периодах указанный "входной" НДС по неподтвержденному экспорту вы включали в показатель строки 040 разд. 6 уточненных деклараций за кварталы, в которых была отгрузка товаров на экспорт (деклараций за кварталы, в которых истек срок подтверждения нулевой ставки по НДС, если он истек в период с 1 января 2024 г.).

Строка 050 заполняется для того, чтобы восстановить НДС, который вы ранее приняли к вычету. Ведь теперь вы заявляете его к вычету еще раз - в квартале, в котором собраны документы (п. п. 44.2, 44.4 Порядка заполнения декларации по НДС).

Если этого не сделать, возникнет "задвоение" вычета: вычет по подтвержденному экспорту сырьевых товаров будет отражен в строке 030 разд. 4 декларации за истекший квартал и - по этим же товарам - в строке 040 разд. 6 уточненной декларации за квартал отгрузки (декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения нулевой ставки по НДС, если он истек в период с 1 января 2024 г.).

В аналогичном порядке заполняйте строку 050 по иным операциям, облагаемым по ставке 0%, по которым право на вычет возникает при определении налоговой базы (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 44.4 Порядка заполнения декларации по НДС).

По несырьевым товарам строку 050 не заполняйте. Вычет НДС по таким товарам не зависит от подтверждения ставки 0% (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Не заполняйте строку 050 также по иным операциям, облагаемым по ставке 0%, по которым право на вычет не зависит от подтверждения ставки 0% (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 44.4 Порядка заполнения декларации по НДС).

6.2. Как заполнить строки 060 - 080 разд. 4 декларации по НДС

Блок строк 060 - 080 заполните, если по ранее подтвержденному экспорту ваш контрагент вернул вам товар или отказался от него (п. 44.5 Порядка заполнения декларации по НДС).

Заполняйте эти строки в декларации за тот квартал, в котором вы согласовали с контрагентом возврат товаров (отказ от них).

В строке 060 укажите подходящий код операции по корректировке из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 44.5 Порядка заполнения декларации по НДС).

В строке 070 по коду, который указан в строке 060, укажите сумму, на которую уменьшается налоговая база из-за возврата товаров, отказа от них (п. 44.5 Порядка заполнения декларации по НДС). Обычно это стоимость возвращенных товаров (товаров, от которых отказались).

Строку 080 заполните, если был возврат сырьевых товаров, отказ от них. Укажите в ней сумму НДС, которую вы принимали к вычету по таким товарам (п. 44.5 Порядка заполнения декларации по НДС).

Это нужно для того, чтобы восстановить по ним НДС, который ранее был принят к вычету. Дело в том, что при экспорте сырьевых товаров установлен особый порядок принятия к вычету НДС (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Так как при возврате товаров (отказе от них) они уже не считаются проданными на экспорт, данный порядок не применяется.

Если в дальнейшем вы будете использовать эти товары на внутреннем рынке, вы сможете принять к вычету восстановленный НДС в общем порядке (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). Эти вычеты вы отразите в соответствующих строках разд. 3 декларации по НДС.

Если у вас возврат несырьевых товаров, отказ от них, строку 080 не заполняйте. По несырьевым товарам вы принимаете НДС к вычету в обычном порядке (п. 3 ст. 172 НК РФ). Восстанавливать его не нужно.

В аналогичном порядке заполняйте строки 060 и 070 по иным облагаемым по ставке 0% операциям. Строку 080 по этим операциям заполняйте в порядке, аналогичном порядку для сырьевых товаров, если право на вычет по ним возникает при определении налоговой базы. В противном случае строку 080 не заполняйте.

6.3. Как заполнить строки 090 - 110 разд. 4 декларации по НДС

Блок строк 090 - 110 заполняйте, если меняется цена по товарам, которые вы продали на экспорт и по которым уже подтвердили ставку 0%.

В этих строках по соответствующему коду операции отразите корректировку налоговой базы из-за изменения цены (п. 44.6 Порядка заполнения декларации по НДС).

Заполняйте строки 090 - 110 в декларации за тот квартал, в котором вы согласовали с контрагентом изменение цены товаров, отправленных на экспорт. Подавать уточненные декларации за прошлые периоды не нужно.

В строке 090 укажите подходящий код операции по корректировке из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 44.6 Порядка заполнения декларации по НДС).

Строку 100 заполняйте, если цена товаров увеличилась. Отразите в ней сумму, на которую увеличилась общая стоимость товаров.

Строку 110 заполняйте, если цена товаров уменьшилась. Отразите в ней сумму, на которую уменьшилась общая стоимость товаров.

В аналогичном порядке заполняйте строки 090 - 110 по иным операциям, облагаемым по ставке 0% (п. 44.6 Порядка заполнения декларации по НДС).

6.4. Как заполнить строки 120 - 130 разд. 4 декларации по НДС

Это итоговые строки, в которых определяется сумма НДС к уплате или к возмещению по операциям разд. 4 декларации по НДС.

В строке 120 отразите НДС к возмещению. Эту строку заполните, если сумма строк 030 и 040 больше суммы строк 050 и 080 (п. 44.7 Порядка заполнения декларации по НДС). Тогда показатель строки будет равен:

Строка 120 = (стр. 030 + стр. 040) - (стр. 050 + стр. 080).

В строке 130 отразите НДС к уплате. Эту строку заполните, если сумма строк 030 и 040 меньше суммы строк 050 и 080 (п. 44.8 Порядка заполнения декларации по НДС). Значение показателя определяется по формуле:

Строка 130 = (стр. 050 + стр. 080) - (стр. 030 + стр. 040).

По нашему мнению, строки 120 - 130 нужно заполнить только на одной из страниц разд. 4 (например, на первой).

7. Порядок заполнения разд. 5 декларации по НДС

Заполните разд. 5, если хотите дозаявить вычеты по операциям по ставке 0%, которые не заявили раньше - в квартале, когда подтвердили ставку 0%, или в квартале, за который отчитались о неподтверждении ставки.

Раздел заполните по каждому кварталу, в котором отражали соответствующую нулевую операцию без данных вычетов.

Если ставка 0% подтверждена, то по каждому коду операции в строке 030 заполните строки 040 и 050. Если не подтверждена - строки 060 и 070.

Итоги по разделу отразите в строках 080 - 090.

Не отражайте в разделе "входной" ("ввозной") НДС при продаже несырьевых товаров в режиме экспорта, реэкспорта, СТЗ или совершении других операций, к которым не применяется специальный порядок вычета "входного" ("ввозного") НДС, предусмотренный для "нулевых" операций.

7.1. Как заполнить строки 010 - 020 разд. 5 декларации по НДС

В этих строках укажите год и квартал (его код), в котором вы отразили операцию по ставке 0%, но вычеты по ней не заявили (заявили не полностью), так как у вас на тот момент не было права на них. Это год и квартал, за который вы заполняли (п. 46.1 Порядка заполнения декларации по НДС):

• разд. 4 декларации, если "нулевая" операция, по которой вы дозаявляете вычеты, была подтверждена;

• разд. 6 декларации, если "нулевая" операция, по которой вы дозаявляете вычеты, не была подтверждена.

В строке 010 укажите год, например "2025", а в строке 020 - код налогового периода из Приложения N 3 к Порядку заполнения декларации по НДС, например "21".

Если в отчетном квартале у вас появилось право на вычеты по "нулевым" операциям, которые отражены в декларациях за разные кварталы, то для каждого квартала заполните отдельный разд. 5 (п. 46.2 Порядка заполнения декларации по НДС).

7.2. Как заполнить строки 030 - 070 разд. 5 декларации по НДС

В этих строках вы отражаете данные по "нулевым" операциям и вычеты, которые дозаявляете по ним.

В строке 030 укажите код "нулевой" операции из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 46.3 Порядка заполнения декларации по НДС).

См. также: Какие коды операций указывать в разд. 4 - 6 декларации по НДС

Если у вас несколько операций, у которых одинаковый код и которые относятся к одному и тому же периоду (значения строк 010, 020 по ним совпадают), то показатели по таким операциям сложите и отразите в одном блоке строк 030 - 070. Отражать отдельно каждую операцию с одинаковым кодом не нужно (п. п. 46.2, 46.4, 46.5, 46.7, 46.8 Порядка заполнения декларации по НДС).

Если у вас операции с разными кодами, то для каждого кода заполните отдельный блок строк 030 - 070.

В разд. 5 предусмотрено три блока строк 030 - 070. Если вам нужно отразить операции по четырем или более разным кодам, заполните больше листов разд. 5 (столько, сколько нужно).

Строки 040 - 050 заполняйте, если вам нужно отразить вычеты по операциям, в отношении которых ставка 0% была подтверждена (по ним вы раньше заполняли разд. 4 декларации по НДС) (п. п. 46.4, 46.5 Порядка заполнения декларации по НДС).

Строки 060 - 070 заполняйте, если вам нужно отразить вычеты по операциям, по которым ставка 0% не была подтверждена (по ним вы раньше заполняли разд. 6 декларации по НДС) (п. п. 46.7, 46.8 Порядка заполнения декларации по НДС).

7.2.1. Как заполнить строки 040 - 050 разд. 5

Строки заполняйте, если отражаете вычеты по операциям, по которым ранее вы подтвердили ставку 0%.

В строке 040 укажите налоговую базу по операции, код которой указан в строке 030 (п. 46.4 Порядка заполнения декларации по НДС).

Данные можете взять из строки 020 (по соответствующему коду) разд. 4 декларации по НДС за квартал, в котором вы отражали эту операцию.

В строке 050 отразите вычеты "входного" ("ввозного") НДС по ранее подтвержденной "нулевой" операции, право на которые возникло в истекшем квартале (п. 46.5 Порядка заполнения декларации по НДС).

Исключение - "входной" ("ввозной") НДС:

• по несырьевому экспорту (пп. 1, 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);

• другим "нулевым" операциям, к которым не применяется специальный порядок вычета НДС.

Вычеты по таким операциям отражайте в разд. 3 декларации по НДС за тот квартал, в котором выполнены условия для вычета, или за квартал, на который вы переносите вычет (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.07.2017 N СД-4-3/13093@).

7.2.2. Как заполнить строки 060 - 070 разд. 5

Строки заполняйте, если отражаете вычеты по операциям, по которым ставка 0% не подтверждена и ранее вы отчитались о ее неподтверждении.

В строке 060 укажите налоговую базу по операции, код которой указан в строке 030 разд. 5 (п. 46.7 Порядка заполнения декларации по НДС).

Данные можете взять из строки 020 (по соответствующему коду) разд. 6 декларации по НДС за квартал, в котором вы отражали эту операцию.

В строке 070 укажите вычеты "входного" ("ввозного") НДС по неподтвержденной "нулевой" операции, право на которые возникло в истекшем квартале (п. 46.8 Порядка заполнения декларации по НДС).

Не указывайте в этой строке "входной" ("ввозной") НДС:

• по несырьевому экспорту (пп. 1, 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);

• другим "нулевым" операциям, к которым не применяется специальный порядок вычета НДС.

Этот НДС отразите в разд. 3 декларации по НДС, так как он принимается к вычету в обычном порядке (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письмо ФНС России от 06.07.2017 N СД-4-3/13093@).

7.3. Как заполнить строки 080 - 090 разд. 5 декларации по НДС

В этих строках подведите итоги заявленных вычетов по всем кварталам и всем кодам операций, указанным в разд. 5 (п. п. 46.6, 46.9 Порядка заполнения декларации по НДС).

По нашему мнению, заполнить их надо только на одной из страниц разд. 5 (например, на первой).

В строке 080 укажите сумму всех дозаявленных вычетов по операциям, ставка 0% по которым подтверждена. Для этого сложите показатели всех строк 050 (п. 46.6 Порядка заполнения декларации по НДС).

В строке 090 приведите сумму всех дозаявленных вычетов по операциям, ставка 0% по которым не подтверждена. Для этого сложите показатели всех строк 070 (п. 46.9 Порядка заполнения декларации по НДС).

8. Порядок заполнения разд. 6 декларации по НДС

Раздел 6 заполняйте, если вы не подтвердили в срок ставку НДС 0%.

Укажите в строках 010 - 040 данные по неподтвержденной "нулевой" операции: ее код, налоговую базу, начисленный НДС и вычеты.

Отразите в строках 050 - 060 итоговые суммы начисленного НДС и вычетов по всем операциям, указанным в блоках строк 010 - 040.

Заполните строки 070 - 100, если по неподтвержденной "нулевой" операции был возврат товаров (отказ от товаров, работ, услуг).

Заполните строки 110 - 150, если по неподтвержденной операции изменялась цена товаров, работ, услуг.

Укажите в строках 160 - 170 итоговые суммы НДС по разд. 6 к уплате или к возмещению.

8.1. Как заполнить строки 010 - 040 разд. 6 декларации по НДС

В строках 010 - 040 отразите данные по операциям, по которым ставка НДС 0% не подтверждена в срок.

В строке 010 укажите код операции из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 48 Порядка заполнения декларации по НДС).

См. также: Какие коды операций указывать в разд. 4 - 6 декларации по НДС

Если у вас несколько операций с одинаковым кодом, то показатели по ним сложите и отразите в одном блоке строк 010 - 040. Отражать отдельно каждую такую операцию не нужно (п. п. 48.1, 48.2 Порядка заполнения декларации по НДС).

Если у вас операции с разными кодами, то для каждого кода заполните отдельный блок строк 010 - 040.

В разд. 6 предусмотрено два блока строк 010 - 040. Если вам нужно отразить операции по трем или более разным кодам, заполните больше листов разд. 6 (столько, сколько нужно).

В строке 020 отразите налоговую базу по операциям, код которых указан в строке 010 (п. 48.1 Порядка заполнения декларации по НДС).

В строке 030 укажите НДС, который из-за неподтверждения ставки 0% вы начислили по соответствующей ставке с налоговой базы по строке 020 (п. 48.1 Порядка заполнения декларации по НДС).

См. также: Ставка НДС при экспорте

В строке 040 приведите "входной" ("ввозной") НДС по товарам (работам, услугам), использованным в операциях, ставка 0% по которым не подтверждена (п. 48.2 Порядка заполнения декларации по НДС).

Не отражайте в строке 040 "входной" ("ввозной") налог:

• по несырьевому экспорту (пп. 1, 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);

• другим "нулевым" операциям, к которым не применяется специальный порядок вычета НДС.

"Входной" ("ввозной") НДС по ним вы принимаете к вычету в обычном порядке, независимо от того, на какой момент вы определяете базу по "нулевой" операции (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Этот НДС вы отражаете в разд. 3 декларации по НДС за тот квартал, в котором выполнены условия для вычета, или за квартал, на который переносите вычет (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.07.2017 N СД-4-3/13093@).

8.2. Как заполнить строки 050 - 060 разд. 6 декларации по НДС

В строках 050 - 060 вы подводите итоги по операциям, которые указали во всех блоках строк 010 - 040.

По нашему мнению, строки 050 - 060 надо заполнить только на одной из страниц разд. 6 (например, на первой).

В строке 050 укажите общую сумму начисленного НДС по операциям, по которым ставка 0% не подтверждена. Для этого сложите показатели всех строк 030 разд. 6 (п. 48.3 Порядка заполнения декларации по НДС).

В строке 060 приведите общую сумму налоговых вычетов по операциям, по которым ставка 0% не подтверждена. Для этого сложите показатели всех строк 040 разд. 6 (п. 48.4 Порядка заполнения декларации по НДС).

8.3. Как заполнить строки 070 - 100 разд. 6 декларации по НДС

Блок строк 070 - 100 заполните, если по неподтвержденной "нулевой" операции ваш контрагент вернул товар (отказался от товара, работы или услуги), причем разд. 6 по этой сделке вы уже заполняли ранее.

Заполните строки в декларации за тот квартал, в котором вы согласовали с контрагентом возврат товаров (отказ от товаров, работ, услуг) (п. 48.5 Порядка заполнения декларации по НДС).

В строке 070 укажите подходящий код операции по корректировке из Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 48.5 Порядка заполнения декларации по НДС).

В строке 080 по коду строки 070 отразите сумму, на которую уменьшается налоговая база. Обычно это стоимость возвращенных товаров (товаров, работ, услуг, от которых отказались).

В строке 090 укажите НДС, начисленный по товарам (работам, услугам), которые вам вернули (от которых отказались). Это нужно для того, чтобы уменьшить налог, так как после возврата (отказа) они не считаются реализованными.

В строке 100 отразите "входной" ("ввозной") НДС, который приходится на возвращенные (отказные) товары, работы, услуги, если вы принимали его к вычету в специальном порядке - в зависимости от момента определения налоговой базы по таким операциям (п. 3 ст. 172 НК РФ). Это нужно для того, чтобы восстановить налог. Дело в том, что при возврате товаров (отказе от работ, услуг) они уже не считаются реализованными по "нулевой" ставке, специальный порядок принятия к вычету НДС по ним не применяется.

Восстановленный "входной" ("ввозной") НДС вы сможете потом принять к вычету, если будете использовать товары (результаты работ, услуг) в облагаемых операциях (п. 2 ст. 171 НК РФ). Порядок отражения этого НДС в декларации будет зависеть от того, в каких именно операциях вы будете их использовать: в облагаемых по ставке 0% или по другим ставкам.

Не отражайте в строке 100 "входной" ("ввозной") налог:

• по несырьевому экспорту (пп. 1, 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);

• другим "нулевым" операциям, к которым не применяется специальный порядок вычета НДС.

По этим товарам вы принимаете НДС к вычету сразу в обычном порядке и отражаете его в разд. 3 декларации по НДС независимо от момента определения налоговой базы по "нулевой" операции (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Случаи, когда принятый к вычету НДС нужно восстановить, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Возврат товаров от покупателя в нем не указан, а значит, сам по себе он не является основанием для восстановления налога.

Если в дальнейшем возвращенные товары вы будете использовать в необлагаемых операциях, то восстановление налога отразите в разд. 3 декларации по НДС.

8.4. Как заполнить строки 110 - 150 разд. 6 декларации по НДС

Блок строк 110 - 150 заполните, если по неподтвержденной "нулевой" операции, по которой вы ранее уже заполняли разд. 6, меняется цена товаров (работ, услуг).

Заполняйте эти строки в декларации за тот квартал, в котором вы согласовали с контрагентом изменение цены (п. 48.6 Порядка заполнения декларации по НДС).

В строке 110 укажите подходящий код операции по корректировке из Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 48.6 Порядка заполнения декларации по НДС).

Строки 120 - 130 заполняйте, если цена реализованных товаров (работ, услуг) увеличилась.

В строке 120 отразите сумму, на которую увеличилась общая стоимость товаров (работ, услуг).

В строке 130 укажите НДС, который вы дополнительно начислили в связи с увеличением стоимости.

Строки 140 - 150 заполняйте, если цена реализованных товаров (работ, услуг) уменьшилась.

В строке 140 приведите сумму, на которую уменьшилась общая стоимость товаров (работ, услуг).

В строке 150 отразите сумму, на которую уменьшаете начисленный ранее НДС по этим товарам (работам, услугам).

8.5. Как заполнить строки 160 - 170 разд. 6 декларации по НДС

Это итоговые строки, в которых определяется сумма НДС к уплате или к возмещению по операциям, отраженным в разд. 6 декларации.

В строке 160 укажите НДС к уплате. Эту строку заполняйте, если сумма строк 050, 100 и 130 больше суммы строк 060, 090 и 150 (п. 48.7 Порядка заполнения декларации по НДС). Значение показателя строки равно:

Строка 160 = (стр. 050 + стр. 100 + стр. 130) - (стр. 060 + стр. 090 + стр. 150).

В строке 170 отразите НДС к возмещению. Эту строку заполняйте, если сумма строк 050, 100 и 130 меньше суммы строк 060, 090 и 150 (п. 48.8 Порядка заполнения декларации по НДС). Показатель строки определяется по формуле:

Строка 170 = (стр. 060 + стр. 090 + стр. 150) - (стр. 050 + стр. 100 + стр. 130).

По нашему мнению, эти строки нужно заполнить только на одной из страниц разд. 6 (например, на первой).

См. также: НДС по неподтвержденному экспорту

9. Порядок заполнения разд. 7 декларации по НДС

В графах 1 - 4 разд. 7 отразите сведения об операциях, по которым НДС не уплачивается.

Строку 010 (нижнюю ячейку) заполняйте, если получали аванс по операциям с длительным циклом производства.

Если у вас были операции, не облагаемые НДС, а разд. 7 декларации вы не заполнили, вас могут привлечь к ответственности.

Образец заполнения декларации по НДС за I квартал 2025 г.

9.1. Как заполнить графы 1 - 4 разд. 7 декларации по НДС

Графы 1 и 2 заполните по всем операциям (п. п. 50.1, 50.2 Порядка заполнения декларации по НДС):

• которые освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ (с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ);

• не признаются объектом налогообложения НДС согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;

• для которых местом реализации товаров, работ, услуг не является территория РФ (ст. ст. 147, 148 НК РФ, п. п. 3, 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Заполните эти графы в том числе в случае, если вы являетесь налоговым агентом по НДС (п. п. 49, 50.2 Порядка заполнения декларации по НДС).

Графы 3 и 4 заполните по операциям реализации, которые отражены графах 1, 2 и либо освобождаются от НДС по ст. 149 НК РФ, либо не признаются объектом налогообложения НДС (п. 50.1 Порядка заполнения декларации по НДС).

Не заполняйте графы 3, 4 по операциям, по которым территория РФ не является местом реализации. Поставьте в них прочерки (п. 50.1 Порядка заполнения декларации по НДС).

Если вы являетесь налоговым агентом по НДС, графы 3 и 4 не заполняйте независимо от операции. Ставьте в них прочерки (п. 50.4 Порядка заполнения декларации по НДС).

Если у вас было несколько операций с одинаковыми кодами, то показатели для граф 2 - 4 сложите по всем таким операциям и укажите одной строкой. Заполнять отдельные строки по каждой операции с одинаковым кодом не нужно (п. п. 50.1 - 50.4 Порядка заполнения декларации по НДС).

Для операций с разными кодами заполните графы 2 - 4 отдельными строками.

9.1.1. Как заполнить графу 1

В графе 1 укажите подходящий код операции из разд. I или II Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 50.1 Порядка заполнения декларации по НДС). Например, вы приводите код:

• 1011217 - для операций, поименованных в пп. 26.2 п. 2 ст. 149 НК РФ;

• 1011208 - для операций, указанных в пп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ.

См. также: Какие коды льготных операций указывать в разд. 7 декларации по НДС По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС

9.1.2. Как заполнить графу 2

В графе 2 по каждому коду из графы 1 укажите стоимость реализованных вами (в том числе безвозмездно) товаров, работ, услуг, которые не облагались НДС (п. 50.2 Порядка заполнения декларации по НДС).

Если вы выдавали денежный заем или заем ценными бумагами, то в качестве стоимости услуг в графе 2 укажите проценты по займу, начисленные за истекший квартал (пп. 15 п. 3 ст. 149, пп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ).

См. также: Как отразить в декларации по НДС проценты, полученные по договору займа

9.1.3. Как заполнить графу 3

В графе 3 укажите стоимость товаров (работ, услуг), по которым вам не предъявляется "входной" НДС и которые вы приобрели для операций, освобожденных от налога по ст. 149 НК РФ. Отразите стоимость товаров (работ, услуг) (п. 50.3 Порядка заполнения декларации по НДС):

• которые получены от поставщика, применяющего освобождение от НДС по ст. ст. 145, 145.1 НК РФ. Если поставщик освобожден от НДС по ст. 145.2 НК РФ, полагаем, что стоимость полученных от него товаров, работ, услуг также стоит отразить в данной графе;

• поступили от неплательщика НДС;

• реализация которых освобождена от НДС по ст. 149 НК РФ.

Укажите в этой графе полную стоимость товаров, работ, услуг, если они использовались только в не облагаемых НДС операциях. Если вы использовали их и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 3 укажите часть стоимости, которая приходится на освобожденные от НДС операции по данным раздельного учета (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Графу 3 заполните также в отношении товаров, работ, услуг, приобретенных для операций, не образующих объект налогообложения по НДС (п. 50.1 Порядка заполнения декларации по НДС). Если по таким товарам, работам, услугам НДС вам не предъявляется, отразите стоимость их приобретения.

9.1.4. Как заполнить графу 4

Графу 4 заполняйте, если товары (работы, услуги) для операций, освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ, вы купили с "входным" ("ввозным") НДС (п. 50.4 Порядка заполнения декларации по НДС).

Отразите в этой графе сумму "входного" ("ввозного") НДС по каждому коду графы 1. Это НДС, который вы не принимаете к вычету, потому что используете товары, работы, услуги в необлагаемых операциях (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если товар (работу, услугу) вы использовали одновременно и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 4 укажите часть "входного" ("ввозного") НДС, которую вы не принимаете к вычету по правилам раздельного учета.

Графу 4 заполните также в отношении товаров, работ, услуг, приобретенных для совершения операций, не образующих объект налогообложения по НДС (п. 50.1 Порядка заполнения декларации по НДС). Если по таким товарам, работам, услугам есть "входной" ("ввозной") НДС, отразите его сумму в графе 4.

9.2. Как заполнить нижнюю ячейку строки 010 разд. 7 декларации по НДС

Нижнюю ячейку строки 010 заполните, если вы применяете особый порядок: не начисляете НДС с аванса под поставку товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом (п. 50.5 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК РФ).

Укажите в ней сумму полученного аванса по таким товарам (работам, услугам).

К декларации приложите копию контракта с покупателем на поставку товаров (работ, услуг) и документ, выданный Минпромторгом России, о подтверждении длительности производственного цикла (п. 50.6 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 13 ст. 167 НК РФ).

См. также: НДС при выполнении работ с длительным циклом

9.3. Какие последствия будут, если сдать декларацию по НДС, в которой не заполнен разд. 7

Если у вас были операции, отражаемые в разд. 7 декларации, но вы сдали декларацию без этого раздела:

• организацию (ИП) оштрафуют на 200 руб. за непредставление документов для налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 29.02.2016 N 24-15/019268);

• директору организации (главбуху, иному должностному лицу) выпишут административный штраф от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

10. Порядок заполнения разд. 8 декларации по НДС

В разд. 8 отразите сведения из книги покупок обо всех счетах-фактурах поставщиков и иных документах, по которым принимаете НДС к вычету в отчетном квартале (п. 5.1 ст. 174 НК РФ, разд. XII Порядка заполнения декларации по НДС).

Счета-фактуры, которые вы регистрировали в дополнительных листах книги покупок, отразите в Приложении 1 к разд. 8.

В первичной декларации заполните разд. 8 следующим образом (п. п. 52.1 - 52.4 Порядка заполнения декларации по НДС):

• в строке 001 проставьте прочерк. Она заполняется только при подаче уточненной декларации;

• в строке 005 укажите порядковый номер записи из графы 1 книги покупок;

• в строки 010 - 180 перенесите данные из граф 2 - 8, 10, 12 - 15 книги покупок. Например, номер и дату счета-фактуры, по которому вы заявляете вычет по НДС, перенесите из графы 3 книги покупок в строки 020 и 030 разд. 8 декларации. Сведения из графы 9 "Наименование продавца" книги покупок в разд. 8 не отражайте;

• строку 190 заполните только на последнем листе разд. 8 декларации, а на предыдущих проставьте прочерки. Укажите в ней значение из строки "Всего" книги покупок;

• в строку 200 перенесите показатель графы 16 книги покупок;

• в строках 210 - 230 приведите показатели граф 17 - 19 книги покупок. Если товар прослеживается, в этих строках укажите код количественной единицы измерения, количество и стоимость товара. Если прослеживаемости нет, в данных строках проставьте прочерки.

См. также: Как заполнить графы книги покупок

Если подаете уточненную декларацию, то в строке 001 разд. 8 проставьте признак актуальности сведений (п. 52.1 Порядка заполнения декларации по НДС):

• "0", если в прошлой декларации разд. 8 не был заполнен (то есть в уточненной декларации вы его заполняете впервые) либо вы вносите в него изменения;

• "1", если сведения в разд. 8 не меняются. В этом случае в строках 005, 010 - 230 проставьте прочерки.

При включении в уточненную декларацию нескольких разд. 8 приведите признак актуальности сведений в каждом из них.

		Образец заполнения декларации по НДС за I квартал 2025 г.
		Образец заполнения декларации по НДС при приобретении и реализации прослеживаемых товаров

10.1. Как заполнить Приложение 1 к разд. 8 декларации по НДС

В Приложении 1 к разд. 8 декларации отразите сведения из всех дополнительных листов книги покупок за отчетный квартал (в том числе из тех, сведения из которых были отражены в Приложениях 1 к разд. 8 в ранее поданных декларациях). В это Приложение включите столько листов, сколько нужно, чтобы отразить все записи из дополнительных листов.

В первичной декларации по НДС Приложение 1 к разд. 8 заполните так (п. п. 54.1 - 54.5 Порядка заполнения декларации по НДС):

• в строке 001 проставьте прочерк. Эта строка заполняется только в уточненной декларации;

• в строке 005 первого листа Приложения - сумму НДС к вычету из строки "Всего" книги покупок;

• в строке 008 - порядковый номер записи Приложения 1 к разд. 8;

• в строках 010 - 180 - сведения из граф 2 - 8, 10, 12 - 15 дополнительных листов книги покупок;

• в строке 190 последнего листа Приложения - итоговую сумму налога по Приложению из строки "Всего" последнего дополнительного листа книги покупок;

• в строке 200 - показатель, перенесенный из графы 16 дополнительного листа книги покупок;

• в строках 210 - 230 - показатели граф 17 - 19 дополнительного листа книги покупок. Если товар прослеживается, в этих строках укажите код количественной единицы измерения, количество и стоимость товара. Если прослеживаемости нет, в данных строках проставьте прочерки.

См. также: Как заполнить дополнительный лист книги покупок

В уточненной декларации по НДС в строке 001 Приложения 1 к разд. 8 приведите признак актуальности сведений (п. 54.1 Порядка заполнения декларации по НДС). Если таких приложений в декларации несколько, укажите его в каждом из них.

В зависимости от признака актуальности, который вы указали в строке 001 Приложения, заполните все остальные его строки либо проставьте в них прочерки, если изменять поданные ранее сведения не нужно (п. 54.1 Порядка заполнения декларации по НДС).

Например, после подачи декларации (первичной либо уточненной) вы обнаружили ошибку в книге покупок и оформили дополнительный лист для ее исправления. В соответствующей уточненной декларации в Приложении 1 к разд. 8 по строке 001 укажите "0" и заполните все остальные строки, указав в них сведения в том числе из этого дополнительного листа.

Если потом вы еще раз подадите уточненную декларацию за тот же квартал, но уже не из-за ошибок в книге покупок, в строке 001 Приложения укажите "1", а в остальных строках проставьте прочерки. Повторно приводить сведения из дополнительных листов не нужно, так как они не меняются.

11. Порядок заполнения разд. 9 декларации по НДС

Раздел 9 декларации заполните, если вы являетесь плательщиком НДС или налоговым агентом и в истекшем квартале исчисляли НДС. В нем отразите данные из книги продаж, то есть сведения обо всех зарегистрированных там счетах-фактурах и иных документах (п. 5.1 ст. 174 НК РФ, разд. IX Порядка заполнения декларации по НДС).

Счета-фактуры, которые вы регистрировали в дополнительных листах книги продаж, отражайте в Приложении 1 к разд. 9.

В первичной декларации разд. 9 заполните следующим образом (п. п. 56.1 - 56.4 Порядка заполнения декларации по НДС):

• в строке 001 проставьте прочерк. Она заполняется только в уточненной декларации;

• в строке 005 отразите порядковый номер записи из графы 1 книги продаж;

• в строке 010 - код вида операции, который указан в графе 2 книги продаж. Например, если вы зарегистрировали в книге продаж счет-фактуру на отгрузку, то в данной строке ставится код "01";

• в строки 020 - 221 перенесите данные из граф 3 - 6, 8, 10 - 20 книги продаж;

• в строках 222 - 224 приведите показатели граф 21 - 23 книги продаж. Если товар прослеживается, в этих строках укажите код количественной единицы измерения, количество и стоимость товара без НДС. Если прослеживаемости нет, в данных строках проставьте прочерки;

• строки 230 - 280 заполняйте только на последнем листе разд. 9 декларации. Укажите в них итоговые показатели за квартал из строки "Всего" книги продаж.

См. также: Как заполнить графы книги продаж

Если подаете уточненную декларацию, то в строке 001 разд. 9 проставьте признак актуальности сведений (п. 56.1 Порядка заполнения декларации по НДС):

• "0", если в прошлой декларации разд. 9 не был заполнен (то есть в уточненной декларации вы его заполняете впервые) либо вы вносите в него изменения;

• "1", если сведения в разд. 9 не меняются. В этом случае в строках 005, 010 - 280 проставьте прочерки.

При включении в уточненную декларацию нескольких разд. 9 приведите признак актуальности сведений в каждом из них.

		Образец заполнения декларации по НДС за I квартал 2025 г.
		Образец заполнения декларации по НДС при приобретении и реализации прослеживаемых товаров

11.1. Как заполнить Приложение 1 к разд. 9 декларации по НДС

В этом Приложении отражают сведения из всех дополнительных листов книги продаж за отчетный квартал (в том числе из тех, сведения из которых были отражены в Приложениях 1 к разд. 9 в ранее поданных декларациях). Включите в него столько листов, сколько нужно, чтобы отразить все записи из дополнительных листов.

В первичной декларации по НДС Приложение 1 к разд. 9 заполните так (п. п. 58.1 - 58.8 Порядка заполнения декларации по НДС):

• в строке 001 проставьте прочерк. Эта строка заполняется только в уточненной декларации;

• в строках 020 - 040 первого листа Приложения - итоговую стоимость продаж без НДС из граф 14 - 16 строки "Всего" книги продаж;

• в строках 050 - 062 первого листа Приложения - итоговую сумму налога из граф 17 - 18б строки "Всего" книги продаж;

• в строке 070 первого листа Приложения - общую стоимость продаж, освобождаемых от НДС, из графы 19 строки "Всего" книги продаж;

• в строке 080 - порядковый номер записи Приложения 1 к разд. 9;

• в строках 090 - 301 - сведения из граф 2 - 6, 8, 10 - 20 дополнительных листов книги продаж;

• в строках 302 - 304 - показатели граф 21 - 23 дополнительных листов книги продаж. Если товар прослеживается, в этих строках укажите код количественной единицы измерения, количество и стоимость товара без НДС. Если прослеживаемости нет, в данных строках проставьте прочерки;

• в строках 310 - 360 последнего листа Приложения - итоговые данные по Приложению из строки "Всего" последнего дополнительного листа книги продаж.

См. также: Как заполнить дополнительный лист книги продаж

В уточненной декларации по НДС в строке 001 Приложения 1 к разд. 9 приведите признак актуальности сведений (п. 58.1 Порядка заполнения декларации по НДС). Если таких приложений в декларации несколько, укажите его в каждом из них.

В зависимости от признака актуальности, который вы указали в строке 001 Приложения, заполните все остальные его строки либо проставьте в них прочерки, если изменять поданные ранее сведения не нужно (п. 58.1 Порядка заполнения декларации по НДС).

Например, после подачи декларации (первичной либо уточненной) вы обнаружили ошибку в книге продаж и оформили дополнительный лист для ее исправления. В соответствующей уточненной декларации в Приложении 1 к разд. 9 по строке 001 укажите "0" и заполните все остальные строки, указав в них сведения в том числе из этого дополнительного листа.

Если потом вы еще раз подадите уточненную декларацию за тот же квартал, но уже не из-за ошибок в книге продаж, в строке 001 Приложения укажите "1", а в остальных строках проставьте прочерки. Повторно приводить сведения из дополнительных листов не нужно, так как они не меняются.

Образец заполнения уточненной декларации по НДС за I квартал 2025 г.

12. Порядок заполнения разд. 10 декларации по НДС

Раздел 10 декларации по НДС заполните при выставлении счета-фактуры на отгрузку (аванс), корректировочного счета-фактуры или сводного счета-фактуры в рамках посреднической деятельности.

Заполните его на основании ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

По каждой записи в ч. 1 журнала учета заполните отдельный лист разд. 10 декларации. Количество листов разд. 10 должно быть равно числу записей в ч. 1 журнала.

12.1. Как заполнить строки 001 и 005 разд. 10 декларации по НДС

Данные строки заполните так (п. п. 60.1 - 60.3 Порядка заполнения декларации по НДС).

В строке 001 проставьте:

• прочерк - если подаете первичную декларацию по НДС;

• признак актуальности сведений - если подаете уточненную декларацию по НДС. При включении в уточненную декларацию нескольких разд. 10 приведите признак актуальности сведений в каждом из них.

В строке 005 укажите порядковый номер записи в журнале учета, по которой переносите данные в декларацию. Перенесите его из графы 1 ч. 1 журнала учета.

12.2. Как заполнить строки 020 - 250 разд. 10 декларации по НДС

Строки 020 - 250 разд. 10 заполните так же, как и показатели граф 3 - 7, 9, 11 - 23 ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Перенесите в эти строки данные из соответствующих граф ч. 1 журнала (п. 60.3 Порядка заполнения декларации по НДС). Какие именно строки разд. 10 вы заполните, зависит от того, данные какого счета-фактуры вы переносите: на отгрузку (аванс) или корректировочного.

См. также: Как заполнить ч. 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала

12.2.1. Как заполнить строки 020 - 250 разд. 10 при отражении счета-фактуры на отгрузку (аванс)

Перенесите в эти строки данные по счету-фактуре, выставленному при отгрузке или при получении аванса (в том числе по исправленному или сводному счету-фактуре), из соответствующих граф ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. п. 16, 60.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 7, 8 Правил ведения журнала учета счетов-фактур). Отразите:

• в строке 020 - код вида операции из графы 3;

• в строках 030 - 040 - номер и дату счета-фактуры из графы 4;

• в строках 050 - 060 - номер и дату исправления счета-фактуры из графы 5. Если данных нет, то проставьте прочерк;

• в строке 110 "ИНН/КПП покупателя" - данные из графы 9;

• в строке 120 "ИНН/КПП продавца" - сведения из графы 11;

• в строках 130 - 140 - номер и дату счета-фактуры от продавца из графы 12;

• в строке 150 - код валюты по ОКВ из графы 13;

• в строке 160 - итоговую стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 14;

• в строке 170 - сумму НДС из графы 15;

• в строке 220 - показатель графы 20;

• в строках 230 - 250 - показатели граф 21 - 23. Если товар прослеживается, в этих строках укажите код количественной единицы измерения, количество и стоимость товара. Если прослеживаемости нет, в указанных строках проставьте прочерки.

В строках 070 - 100 и 180 - 210 проставьте прочерки. Эти строки заполняются только по корректировочному счету-фактуре.

См. также: Как заполнить ч. 1 журнала при регистрации счета-фактуры

12.2.2. Как заполнить строки 020 - 250 разд. 10 при отражении корректировочного счета-фактуры

Отразите данные по корректировочному счету-фактуре (в том числе по исправленному) из соответствующих граф ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. п. 16, 60.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур):

• строки 020 - 060, 110 - 150, 220 - 250 заполните в порядке, аналогичном порядку заполнения этих строк по отгрузочному счету-фактуре;

• в строки 070 - 080 перенесите номер и дату корректировочного счета-фактуры из графы 6;

• в строки 090 - 100 - номер и дату исправления корректировочного счета-фактуры из графы 7. Если данных нет, то проставьте прочерки;

• в строках 180 и 200 отразите разницу при уменьшении стоимости поставки по корректировочному счету-фактуре. Для этого в строку 180 перенесите показатели из графы 16. Если данных нет, то проставьте прочерки;

• в строках 190 и 210 - разницу при увеличении стоимости поставки по корректировочному счету-фактуре. Для этого в строку 190 перенесите показатели из графы 17, а в строку 210 - из графы 19. Если данных нет, то проставьте прочерки;

• в строках 160 - 170 проставьте прочерки.

См. также: Как заполнить ч. 1 журнала при регистрации корректировочного счета-фактуры

13. Порядок заполнения разд. 11 декларации по НДС

Раздел 11 декларации по НДС заполните на основе ч. 2 журнала учета счетов-фактур. Укажите в разделе сведения по полученным счетам-фактурам на отгрузку и аванс, корректировочным и сводным счетам-фактурам в рамках посреднической деятельности.

По каждой записи в ч. 2 журнала учета заполните отдельный лист разд. 11 декларации. Количество листов разд. 11 должно быть равно числу записей в ч. 2 журнала.

13.1. Как заполнить строки 001 и 005 разд. 11 декларации по НДС

Данные строки заполните так (п. п. 62.1, 62.2 Порядка заполнения декларации по НДС).

В строке 001 проставьте:

• прочерк - если подаете первичную декларацию по НДС;

• признак актуальности сведений - если подаете уточненную декларацию по НДС. При включении в уточненную декларацию нескольких разд. 11 приведите признак актуальности сведений в каждом из них.

В строке 005 укажите порядковый номер записи в журнале учета, по которой переносите данные в декларацию. Перенесите его из графы 1 ч. 2 журнала учета.

13.2. Как заполнить строки 020 - 240 разд. 11 декларации по НДС

Строки 020 - 240 разд. 11 заполните так же, как и показатели граф 3 - 7, 9, 11 - 23 ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Перенесите в эти строки данные из соответствующих граф ч. 2 журнала. Если показатель для заполнения строки раздела отсутствует, проставьте прочерк (п. п. 16, 62.3 Порядка заполнения декларации по НДС).

Какие именно строки разд. 11 вы заполните, зависит от того, данные какого полученного счета-фактуры вы переносите: на отгрузку (аванс) или корректировочного.

См. также: Как заполнить ч. 2 "Полученные счета-фактуры" журнала

13.2.1. Как заполнить строки 020 - 240 разд. 11 при отражении счета-фактуры на отгрузку (аванс)

Перенесите в эти строки данные по полученному счету-фактуре при отгрузке или при перечислении аванса (в том числе по исправленному или сводному счету-фактуре) из соответствующих граф ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. п. 16, 62.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 11, 12 Правил ведения журнала учета счетов-фактур). Отразите:

• в строке 020 - код вида операции из графы 3;

• в строках 030 - 040 - номер и дату счета-фактуры из графы 4;

• в строках 050 - 060 - номер и дату исправления счета-фактуры из графы 5. Если исправлений нет, то проставьте прочерки;

• в строке 110 "ИНН/КПП продавца" - данные из графы 9;

• в строке 120 "ИНН/КПП субкомиссионера (субагента)" - сведения из графы 11. Если данных нет, проставьте прочерки;

• в строке 130 - код вида сделки из графы 12;

• в строке 140 - код валюты по ОКВ из графы 13;

• в строке 150 - итоговую стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 14;

• в строке 160 - сумму НДС из графы 15;

• в строке 210 - показатель графы 20;

• в строках 220 - 240 - показатели граф 21 - 23. Если товар прослеживается, в этих строках укажите код количественной единицы измерения, количество и стоимость товара. Если прослеживаемости нет, в указанных строках проставьте прочерки.

В строках 070 - 100 и 170 - 200 проставьте прочерки. Эти строки заполняются только по корректировочному счету-фактуре.

См. также: Как заполнить ч. 2 журнала при регистрации счета-фактуры продавца

13.2.2. Как заполнить строки 020 - 240 разд. 11 при отражении корректировочного счета-фактуры

Отразите в них данные по корректировочному счету-фактуре (в том числе по исправленному) из соответствующих граф ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. п. 16, 62.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур):

• строки 020 - 060, 110 - 140, 210 - 240 заполните в порядке, аналогичном порядку заполнения этих строк по отгрузочному счету-фактуре;

• в строки 070 - 080 перенесите номер и дату корректировочного счета-фактуры из графы 6;

• в строки 090 - 100 - номер и дату исправления корректировочного счета-фактуры из графы 7. Если исправлений нет, то проставьте прочерки;

• в строках 150 - 160 проставьте прочерки;

• в строках 170 и 190 отразите разницу при уменьшении стоимости поставки по корректировочному счету-фактуре. Для этого в строку 170 перенесите показатели из графы 16, а в строку 190 - из графы 18. Если данных нет, то проставьте прочерки;

• в строках 180 и 200 - разницу при увеличении стоимости поставки по корректировочному счету-фактуре. Для этого в строку 180 перенесите показатели из графы 17, а в строку 200 - из графы 19. Если данных нет, то проставьте прочерки.

См. также: Как заполнить ч. 2 журнала при регистрации полученного корректировочного счета-фактуры

14. Порядок заполнения разд. 12 декларации по НДС

В разд. 12 отразите сведения из счетов-фактур, выставленных покупателям с выделением суммы НДС (п. 63 Порядка заполнения декларации по НДС):

• если операция не подлежит налогообложению НДС;

• вы налогоплательщик, освобожденный от уплаты НДС;

• вы неплательщик НДС.

По каждому счету-фактуре, выставленному с выделенной суммой налога, заполните отдельный лист разд. 12 в следующем порядке (п. п. 64.1 - 64.5 Порядка заполнения декларации по НДС).

Строку 001 заполните, только если подаете уточненную декларацию. Укажите в этой строке признак актуальности сведений:

• "0", если в прошлой декларации разд. 12 не был заполнен (то есть в уточненной декларации вы его заполняете впервые) либо вы вносите в него изменения;

• "1", если сведения в разд. 12 не меняются. В этом случае остальные строки разд. 12 не заполняйте, проставьте в них прочерки. По нашему мнению, прочерки надо проставить в том числе в строке 010

При включении в уточненную декларацию нескольких разд. 12 приведите признак актуальности сведений в каждом из них.

Если вы заполняете первичную декларацию, то в строке 001 разд. 12 проставьте прочерк.

В строке 010 укажите код вида операции.

В строке 020 укажите номер счета-фактуры из строки 1 счета-фактуры.

В строку 030 внесите дату счета-фактуры из строки 1 счета-фактуры.

В строке 040 укажите ИНН и КПП покупателя из строки 6б счета-фактуры. Если ваш покупатель ИП, то КПП у него нет. По таким покупателям в ячейках для КПП поставьте прочерки.

В строку 050 перенесите код валюты из строки 7 счета-фактуры.

В строке 060 отразите стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога из графы 5 счета-фактуры.

В строку 070 перенесите сумму налога, предъявленную покупателю, из графы 8 счета-фактуры.

В строке 080 укажите стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом из графы 9 счета-фактуры.

15. Порядок заполнения декларации по НДС при реорганизации

При заполнении титульного листа в декларации за реорганизованную организацию учтите следующие особенности (п. 16 Порядка заполнения декларации по НДС):

• в показателях "ИНН" и "КПП" укажите данные правопреемника;

• в реквизите "Налогоплательщик" - наименование реорганизованной организации;

• в показателе "По месту нахождения (учета) (код)" - "215" или "216";

• заполните показатель "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" в соответствии с Приложением N 3 к Порядку заполнения декларации по НДС;

• в качестве кода налогового периода выберите код, соответствующий налоговому периоду: "51" - для декларации за I квартал, "54" - за II квартал, "55" - за III квартал, "56" - за IV квартал (п. 20 Порядка заполнения декларации по НДС);

• заполните показатель "ИНН/КПП реорганизованной организации".

15.1. Особенности заполнения декларации по НДС при реорганизации в форме присоединения

Правопреемником присоединенного юрлица в части исполнения обязанности по уплате налогов является присоединившее его юрлицо (п. 5 ст. 50 НК РФ, п. 2 ст. 58 ГК РФ).

Если до прекращения деятельности присоединенное лицо не представило декларацию за последний налоговый период, то правопреемник подает ее в инспекцию по месту своего учета.

Титульный лист в декларации за присоединенную организацию заполните в общем порядке. При этом учтите особенности, предусмотренные для реорганизации (п. 16 Порядка заполнения декларации по НДС).

В показателе "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" проставьте код "5".

В разд. 1 укажите код по ОКТМО территории, на которой вы как правопреемник уплачиваете налог.

В остальном придерживайтесь общего порядка.

15.2. Особенности заполнения декларации по НДС при реорганизации в форме преобразования

Правопреемником преобразованного юрлица в части исполнения обязанности по уплате налогов является юрлицо, вновь созданное в результате реорганизации (п. 9 ст. 50 НК РФ).

Если до регистрации вновь созданного лица преобразованное лицо не представило декларацию за последний налоговый период, это делает правопреемник. Он подает ее в инспекцию по месту своего учета.

Титульный лист в декларации за преобразованную организацию заполните в общем порядке с учетом особенностей, предусмотренных для реорганизации (п. 16 Порядка заполнения декларации по НДС).

При этом в показателе "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" укажите код "1".

В разд. 1 укажите код по ОКТМО территории, на которой вы как правопреемник уплачиваете налог.

В остальном придерживайтесь общего порядка.