Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам

Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам

Оглавление:

1. Как облагаются НДФЛ зарплаты и иные доходы работников

2. Как удерживать и уплачивать НДФЛ с заработной платы

3. Облагается ли НДФЛ компенсация за несвоевременную выплату зарплаты

4. Как облагаются НДФЛ премии сотрудников: квартальные, годовые, к профессиональному празднику, юбилею

5. Как рассчитать НДФЛ с отпускных и уплатить его в бюджет

6. Как рассчитать и уплатить НДФЛ с больничных листов

7. Как облагаются НДФЛ пособия по уходу за ребенком

8. Как рассчитать НДФЛ при выплате алиментов

9. Как облагаются НДФЛ выплаты за дистанционную работу

10. Как облагается НДФЛ средний заработок за время вынужденного прогула

11. Как облагается НДФЛ возмещение работодателем процентов по ипотечному кредиту

12. НДФЛ с выплат работникам при АУСН

1. Как облагаются НДФЛ зарплаты и иные доходы работников

Ставки НДФЛ

К доходам работников применяется прогрессивная шкала ставки НДФЛ. Размер ставки по основным видам доходов работников зависит от их величины (п. 1 ст. 224 НК РФ):

• 13% - для доходов до 2,4 млн руб. в год включительно;

• 15% от суммы, превышающей 2,4 млн руб., плюс 312 тыс. руб. - для доходов свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 312 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13%;

• 18% от суммы, превышающей 5 млн руб., плюс 702 тыс. руб. - для доходов свыше 5 млн руб., но не более 20 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 702 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13% и с дохода 2,6 млн руб. по 15%;

• 20% от суммы, превышающей 20 млн руб., плюс 3 402 тыс. руб. - для доходов свыше 20 млн руб., но не более 50 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 3 402 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13%, дохода 2,6 млн руб. по 15% и дохода 15 млн руб. по 18%;

• 22% от суммы, превышающей 50 млн руб., плюс 9 402 тыс. руб. - для доходов свыше 50 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 9 402 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13%, дохода 2,6 млн руб. по 15%, дохода 15 млн руб. по 18% и дохода 30 млн руб. по 20%.

См. также: Как применяется прогрессивная шкала НДФЛ к основным доходам резидентов По каким ставкам уплачивают налоги нерезиденты Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан

Предельный доход для предоставления стандартных вычетов на детей составляет 450 тыс. руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Размеры стандартных вычетов на вторых и последующих детей такие (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

• вычет на второго ребенка равен 2 800 руб. в месяц;

• вычет на третьего ребенка и каждого последующего - 6 000 руб. в месяц.

Стандартный вычет в размере 12 000 руб. в месяц предоставляется опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя на каждого (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

• ребенка, если он в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом;

• учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Если у работодателя есть сведения о детях работника, на которых полагается вычет, то необходимо его предоставить. Заявление от сотрудника для этого больше не требуется.

Работодатель может предоставлять стандартный вычет работникам, сдавшим норматив ГТО. Этот вычет дается в календарном году, в котором работник сдал нормативы и получил или подтвердил знак отличия.

Для получения вычета по ГТО работнику надо пройти диспансеризацию в том же году. Размер вычета - 18 тыс. руб. за календарный год. Работодатель вправе предоставить этот вычет единовременно за весь год в любом месяце этого года, но не ранее месяца, когда физлицо подтвердит право на вычет (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

См. также: Как предоставить стандартные вычеты по НДФЛ

2. Как удерживать и уплачивать НДФЛ с заработной платы

В общем случае работодатель при выплате заработной платы как налоговый агент исчисляет, удерживает и уплачивает НДФЛ в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Налог уплачивайте путем внесения ЕНП (п. п. 1, 16 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Удерживайте налог при фактической выплате зарплаты работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ).

2.1. В какой срок уплачивать НДФЛ с зарплаты

По общему правилу вы уплачиваете НДФЛ с зарплаты не позже следующей даты (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• 28 января - налог, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 января;

• 5 февраля - за период с 23 по 31 января;

• 28 февраля - за период с 1 по 22 февраля;

• 5 марта - за период с 23 по последнее число февраля;

• 28 марта - за период с 1 по 22 марта;

• 5 апреля - за период с 23 по 31 марта;

• 28 апреля - за период с 1 по 22 апреля;

• 5 мая - за период с 23 по 30 апреля;

• 28 мая - за период с 1 по 22 мая;

• 5 июня - за период с 23 по 31 мая;

• 28 июня - за период с 1 по 22 июня;

• 5 июля - за период с 23 по 30 июня;

• 28 июля - за период с 1 по 22 июля;

• 5 августа - за период с 23 по 31 июля;

• 28 августа - за период с 1 по 22 августа;

• 5 сентября - за период с 23 по 31 августа;

• 28 сентября - за период с 1 по 22 сентября;

• 5 октября - за период с 23 по 30 сентября;

• 28 октября - за период с 1 по 22 октября;

• 5 ноября - за период с 23 по 31 октября;

• 28 ноября - за период с 1 по 22 ноября;

• 5 декабря - за период с 23 по 30 ноября;

• 28 декабря - за период с 1 по 22 декабря;

• последнего рабочего дня календарного года - за период с 23 по 31 декабря.

Если дата признается выходным, нерабочим праздничным (нерабочим) днем, уплатите налог не позднее ближайшего следующего за ней рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

2.2. Надо ли уплачивать НДФЛ с аванса

Исчисляйте и удерживайте налог с каждой денежной выплаты в счет уплаты зарплаты, в том числе с аванса (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ с аванса определяется в общем порядке (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

2.3. Можно ли уплатить НДФЛ раньше выплаты заработной платы

Уплачивайте НДФЛ, удержанный у работника, путем внесения ЕНП (п. п. 1, 16 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ). Перечислить ЕНП можно и досрочно (п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ).

В общем случае при наступлении срока платежа инспекция зачтет денежные средства, поступившие в счет уплаты ЕНП, с соблюдением очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. В первую очередь зачтут недоимку по НДФЛ (начиная с наиболее раннего момента ее возникновения), во вторую - сам НДФЛ (с момента возникновения вашей обязанности по его перечислению). Только после этого будут зачтены недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, проценты, штрафы.

Чтобы вам зачли положительное сальдо ЕНС в счет уплаты НДФЛ до наступления срока его уплаты, должны соблюдаться следующие условия (пп. 1 п. 8 ст. 45, п. 7 ст. 78 НК РФ):

• у вас нет недоимки по НДФЛ за прошлые месяцы;

• до наступления срока перечисления НДФЛ вы представили в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, которое содержит информацию об исчисленной и удержанной сумме НДФЛ.

В этом случае положительное сальдо ЕНС зачтут в счет уплаты НДФЛ не позднее следующего рабочего дня после поступления уведомления, даже если к этому моменту еще не наступит срок его уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).

2.4. Как удержать и перечислить НДФЛ с депонированной зарплаты

Не удерживайте налог до фактической выплаты работнику депонированных сумм зарплаты.

При последующей выплате этих сумм сделайте следующее:

• удержите НДФЛ непосредственно из перечисляемых доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ);

• уплатите НДФЛ в общеустановленный срок, определяемый по правилам п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ.

2.5. Облагается ли НДФЛ зарплата, равная МРОТ

Заработная плата за выполнение трудовых обязанностей относится к доходам, облагаемым НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ). Доходы, освобождаемые от налогообложения, перечислены в ст. 217 НК РФ. Среди них не упомянута зарплата в пределах МРОТ.

Особенностей налогообложения такой зарплаты не предусмотрено. Следовательно, она облагается НДФЛ в общем порядке.

2.6. Облагается ли НДФЛ зарплата умершего работника

Не удерживайте и не уплачивайте НДФЛ при выплате зарплаты умершего работника членам его семьи или иждивенцам (п. 6 ч. 1 ст. 83, ст. 141 ТК РФ, пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/69016, от 06.09.2022 N 03-04-05/86450).

В расчете 6-НДФЛ (если вы не освобождены от его сдачи) выплату зарплаты умершего работника отражать не нужно, поскольку в нем не указываются доходы, не облагаемые НДФЛ. К такому выводу пришла ФНС России в Письме от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@ в отношении формы 6-НДФЛ, которая уже утратила силу. Полагаем, сказанное справедливо и сейчас.

2.7. НДФЛ с зарплаты сотрудника, работающего за границей

Порядок исчисления НДФЛ зависит от того, как вы обозначите в трудовом договоре место работы.

Если по трудовому договору рабочее место сотрудника находится в иностранном государстве, вознаграждение за труд является доходом от источников за пределами РФ (исключение - доходы дистанционных работников). В этом случае по окончании налогового периода НДФЛ исчисляет и уплачивает сам работник, если он является налоговым резидентом. Если нет, то такие доходы не облагаются налогом в РФ (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.01.2023 N 03-04-05/5555).

Если по трудовому договору рабочее место сотрудника находится в РФ, зарплата относится к доходам от источников в РФ. В данном случае вы исчисляете и уплачиваете НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 226 НК РФ).

Средний заработок, полученный работником за время заграничной командировки, также является доходом от источника в РФ. Вы как налоговый агент должны удержать и уплатить НДФЛ (Письмо Минфина России от 25.02.2022 N 03-04-05/13207).

См. также: Как применять ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан

3. Облагается ли НДФЛ компенсация за несвоевременную выплату зарплаты

Если вы нарушите срок выплаты заработной платы, отпускных и иных выплат работнику, вы обязаны выплатить ему денежную компенсацию. Это касается как начисленных, но не выплаченных в срок сумм, так и не начисленных своевременно сумм (если суд признал за работником право на их получение). Компенсация уплачивается за каждый день задержки со дня, следующего за днем, в который такие суммы нужно было выплатить при их своевременном начислении, по день фактического расчета включительно (ч. 1 ст. 236 ТК РФ).

Вопрос обложения НДФЛ такой компенсации неоднозначен. Есть разъяснения о том, что она облагается НДФЛ (Письма ФНС России от 26.01.2023 N БС-4-11/850@, Минфина России от 25.10.2022 N 03-04-05/103057, от 27.05.2022 N 03-04-06/50079). Ранее Минфин России высказывал противоположную точку зрения (Письмо от 11.03.2022 N 03-04-05/18004). Рекомендуем обратиться за разъяснениями в вашу налоговую инспекцию.

4. Как облагаются НДФЛ премии сотрудников: квартальные, годовые, к профессиональному празднику, юбилею

Как и зарплата, любые виды премий работникам облагаются НДФЛ, поскольку относятся к стимулирующим выплатам (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Исчислить и удержать НДФЛ из премии нужно на дату ее выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Правило применяется к любым видам премий независимо от того, выплатили вы их по итогам квартала, года, к юбилею, другому празднику или по иному основанию.

Премия за производственные показатели облагается НДФЛ без особенностей. Налог с нее нужно исчислить и удержать на дату выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ с премии определяйте в общем порядке - по правилам п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ.

5. Как рассчитать НДФЛ с отпускных и уплатить его в бюджет

Отпускные облагаются НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 210 НК РФ). Как правило, вы как налоговый агент обязаны исчислять и удерживать НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Удержите налог на дату выплаты отпускных. Работник получит суммы отпускных уже за минусом НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ с отпускных не отличается от обычного (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Вычеты по НДФЛ с отпускных применяются в общем порядке.

См. также: Как предоставлять работникам стандартные вычеты по НДФЛ на детей

5.1. Как уплачивать НДФЛ в случае переходящего отпуска

При переходящем отпуске рассчитайте, удержите и уплатите НДФЛ в аналогичном порядке. Уплатить налог нужно в общий срок - по правилам п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ.

Вычеты по НДФЛ с отпускных при переходящем отпуске применяйте в том месяце, в котором работнику выплачены эти суммы.

5.2. Как облагается НДФЛ учебный отпуск

За время нахождения работника в учебном отпуске выплачивайте ему средний заработок (ст. ст. 173, 173.1, 174, 176 ТК РФ).

Оплата учебного отпуска не упомянута в перечне доходов, которые освобождены от налогообложения и перечислены в ст. 217 НК РФ. Поэтому она облагается НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Удержите НДФЛ при фактической выплате такого среднего заработка. Уплатите налог в бюджет в общий срок, определяемый по правилам п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ).

Код дохода для оплаты учебного отпуска, который указывается в Приложении к справке о доходах и суммах налога физического лица, - "2012".

При применении АУСН вы не сдаете расчет 6-НДФЛ (ч. 11 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

6. Как рассчитать и уплатить НДФЛ с больничных листов

Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Исчислите и удержите налог при выплате пособия за первые три дня временной нетрудоспособности (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3, 4 ст. 226 НК РФ, ч. 1 ст. 14.1 Закона N 255-ФЗ). Налог с остальной суммы пособия, которую выплачивает орган СФР, удержит фонд (п. 1 ст. 226 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Срок уплаты НДФЛ с больничных определяется в общем порядке.

См. также: Как работнику оплачивается больничный лист

Пособие по больничным листам при травме на производстве также облагается НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 217 НК РФ). Налог удерживает орган СФР при выплате пособия (п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 15 Закона N 125-ФЗ).

Как облагаются НДФЛ выплаты по больничным листам при увольнении При увольнении сотрудника выплаты по больничным листам облагаются НДФЛ в общем порядке: в связи с болезнью или бытовой травмой сотрудника рассчитайте и удержите НДФЛ при выплате пособия за первые три дня нетрудоспособности (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, ч. 1, 3 ст. 14.1 Закона N 255-ФЗ). Налог с остальной суммы пособия удержит орган СФР (п. 1 ст. 226 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ); в связи с производственной травмой сотрудника или болезнью его ребенка НДФЛ с пособия по больничному листу исчислит и удержит СФР. Сроки уплаты НДФЛ с больничных при увольнении, выплаченных за первые три дня нетрудоспособности, определяются в общем порядке. См. также: Как оплачивается больничный лист после увольнения работника

6.1. Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам

Пособие по беременности и родам не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

6.2. Как облагаются НДФЛ пособия по уходу за больным ребенком

Пособие по больничным листам по уходу за больным ребенком облагается НДФЛ в общем порядке. Налог удерживает орган СФР при выплате пособия (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3, 4 ст. 226 НК РФ, ч. 3 ст. 3, п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

6.3. Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа, произведенная после смерти работника

Пособие по больничному листу умершего работника выплачивается членам его семьи, проживавшим с ним совместно, и его нетрудоспособным иждивенцам независимо от места их проживания (п. 1 ст. 1183 ГК РФ, ст. 8.2 Федерального закона от 26.11.2001 N 147-ФЗ). Факт смерти работника не прекращает обязанность по выплате пособия (Письмо Минтруда России от 23.06.2015 N 17-3/В-307).

Вы оплачиваете первые три дня болезни работника. Пособие за остальные дни нетрудоспособности назначает и выплачивает орган СФР (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Выплата не облагается НДФЛ, поскольку обязанность удержать и уплатить налог прекращается со смертью физлица (пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/69016, от 06.09.2022 N 03-04-05/86450).

7. Как облагаются НДФЛ пособия по уходу за ребенком

Пособия по уходу за ребенком не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет не облагается НДФЛ, поскольку является государственным пособием (п. 1 ст. 217 НК РФ).

8. Как рассчитать НДФЛ при выплате алиментов

Если при выплате зарплаты работнику необходимо удержать алименты, придерживайтесь следующего порядка действий:

• начислите зарплату;

• исчислите НДФЛ и удержите его из суммы дохода;

• удержите алименты из оставшейся суммы (ч. 1 ст. 99 Закона об исполнительном производстве, п. 4 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 N 1908);

• выплатите работнику сумму дохода, оставшуюся после всех удержаний.

Сами алименты НДФЛ не облагаются, поэтому не нужно ничего удерживать у их получателя (п. 5 ст. 217 НК РФ).

9. Как облагаются НДФЛ выплаты за дистанционную работу

Вознаграждение за дистанционную работу по договору с российской организацией или обособленным подразделением иностранной организации в РФ считается доходом от источников в РФ независимо от того, где находится работник. Это правило не зависит от налогового статуса физлица (резидент РФ или нет). Исключение - ситуация, когда работник трудится в иностранном подразделении российской организации (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Вы должны удержать налог с выплат дистанционным работникам, которые признаются доходами от источника в РФ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Размер ставки составляет от 13% до 22% (в зависимости от суммы полученных доходов) как для физлиц - резидентов РФ, так и для физлиц-нерезидентов (п. 2.1 ст. 210, п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).

Удержать НДФЛ нужно при фактической выплате дохода за дистанционную работу, а уплатить - в общеустановленный срок (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Уплата налога производится путем внесения ЕНП (п. п. 1, 16 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения подразделений. Это зависит от того, кто является источником выплаты дохода сотруднику: головная организация или ее обособленное подразделение (п. 7 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@). Разъяснения основаны на прежней редакции нормы, но сохраняют актуальность.

Если вы направляете дистанционного работника для выполнения служебного задания в другую местность (территорию), к нему применяются положения о командировках на общих основаниях (ст. ст. 166 - 168, 312.6 ТК РФ, Письмо ФНС России от 13.11.2023 N ЗГ-3-11/14749).

См. также: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан

10. Как облагается НДФЛ средний заработок за время вынужденного прогула

За все время вынужденного прогула работнику по решению суда выплачивается средний заработок (ст. 394 ТК РФ).

Эти суммы облагаются НДФЛ, поскольку они не упомянуты в перечне доходов, которые освобождены от налогообложения (Кассационное определение Верховного Суда РФ от 17.11.2021 N 57-КАД21-7-К1, Письма Минфина России от 10.03.2022 N 03-04-06/17488, ФНС России от 14.01.2019 N БС-4-11/228).

Если в решении суда сумма НДФЛ выделена, сделайте следующее (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-04-09/104634):

• удержите его при выплате среднего заработка;

• уплатите налог в общеустановленный срок путем внесения ЕНП (п. п. 1, 16 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Если в решении суда сумма НДФЛ не выделена и вы не можете удержать налог до 31 января года, следующего за годом выплаты, сообщите налогоплательщику и налоговому органу до 25 февраля этого же года о невозможности удержать НДФЛ, сумме выплаты, с которой он не удержан, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 28.10.2024 N 03-04-09/104634, от 06.09.2022 N 03-04-05/86433).

11. Как облагается НДФЛ возмещение работодателем процентов по ипотечному кредиту

Компенсация затрат на проценты, уплаченные сотрудником по кредиту, освобождается от НДФЛ, если (п. 40 ст. 217, п. 24.1 ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.10.2017 N 03-04-06/64194):

• заключен договор на приобретение и (или) строительство жилья;

• сумма компенсации включена в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль;

• выплата не превышает 3% от общей суммы расходов на оплату труда по организации.

С суммы, превышающей лимит, исчислите и удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

12. НДФЛ с выплат работникам при АУСН

Если вы ведете деятельность на АУСН, при выплате зарплаты и других доходов работникам вы выступаете налоговым агентом (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Вам нужно исчислить НДФЛ, удержать его из дохода физлица и перечислить в бюджет посредством уплаты ЕНП (п. 1 ст. 11.3, пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Кроме того, от вашего имени налог может исчислять уполномоченная кредитная организация, если вы предоставите ей необходимую для этого информацию по каждому физлицу. Она может исчислить только налог по ставке 13%, установленной абз. 2 п. 1 ст. 224 НК РФ (ч. 3, 4, 5, п. 1 ч. 6 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):

• данные физлица, позволяющие идентифицировать налогоплательщика;

• суммы и вид подлежащих выплате доходов (облагаемых и не облагаемых налогом) в соответствии с кодами;

• суммы стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами.

Датой получения дохода работником является дата перечисления дохода на его счет (счет цифрового рубля) либо по его поручению на счет третьего лица (счет цифрового рубля этого лица) (ч. 2 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

НДФЛ уплачивается в общий срок. Специальные сроки его уплаты при АУСН не предусмотрены.

См. также: Как исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ при автоматизированной УСН