Какие виды НИОКР освобождаются от НДС

Какие виды НИОКР освобождаются от НДС

НИОКР освобождаются от НДС в следующих случаях (пп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ):

1. работы выполнены за счет бюджетных средств, средств РФФИ, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности.

Подтвердить это могут, например, договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, письменное уведомление (справка) заказчика о выделении ему бюджетных средств на оплату работ. При этом освобождение могут применять как исполнители, так и соисполнители работ (Письма Минфина России от 06.10.2025 N 03-07-07/96823, от 22.03.2024 N 03-07-07/25824, от 14.11.2023 N 03-07-07/108315, от 21.11.2022 N 03-07-07/113412);

2. работы выполняют образовательные или научные организации на основе хозяйственных договоров;

3. выполняемые организацией работы связаны с созданием новой продукции и технологий или с их усовершенствованием, если в состав работ входят:

   • разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;

   • разработка новых технологий;

   • создание и испытание опытных образцов.

Освобождение от НДС применяется и при поэтапном выполнении НИОКР. В этом случае исполнитель не исчисляет и не предъявляет заказчику к уплате НДС со стоимости каждого выполненного этапа.

Исполнитель вправе отказаться от этой льготы и платить НДС в обычном порядке (п. 5 ст. 149 НК РФ).