|
|
|
КонсультантПлюс | Готовое решение | Актуально на 16.03.2026
|
|
НДС по договору лизинга у лизингодателя
|
|
|
В момент передачи имущества в лизинг не нужно начислять НДС. Налог начисляйте на лизинговые платежи, которые вы получаете за оказанные услуги, а также на выкупную стоимость объекта. Исключение составляет лизинг некоторых медицинских изделий, который освобожден от НДС. Возврат предмета лизинга никаких последствий по НДС для лизингодателя не несет.
|
|
Оглавление:
1. НДС у лизингодателя при приобретении и передаче предмета лизинга
2. НДС у лизингодателя при получении лизинговых платежей
3. НДС у лизингодателя при выкупе предмета лизинга
4. НДС у лизингодателя при возврате имущества лизингополучателем
1. НДС у лизингодателя при приобретении и передаче предмета лизинга
В момент передачи имущества лизингополучателю начислять НДС не нужно. Так как право собственности на предмет лизинга остается у вас, то передача имущества лизингополучателю не признается реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 1 ст. 11 Закона о лизинге).
Вычет "входного" НДС по имуществу, приобретенному для передачи в лизинг, а также расходов, связанных с покупкой, заявляйте в общем порядке - при выполнении следующих условий (п. п. 1, 2 ст. 169, п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
-
вы плательщик НДС, не применяете освобождение или специальные пониженные ставки НДС при УСН;
-
предоставление объекта в лизинг облагается НДС;
-
у вас есть правильно оформленный счет-фактура от продавца или универсальный передаточный документ;
-
объект принят к учету и у вас имеются соответствующие первичные документы.
|
НДС при передаче предмета лизинга иностранному лизингополучателю, в том числе резиденту государства - члена ЕАЭС
Передача имущества лизингополучателю не признается реализацией товара. Соответственно, если имущество передается в лизинг иностранному лизингополучателю, не являющемуся налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, объект обложения НДС не возникает. В этом случае налогом облагаются услуги по передаче имущества в лизинг. При определении места реализации услуг следует руководствоваться положениями ст. 148 НК РФ об аренде.
Если предмет лизинга вывозят в страну ЕАЭС, исчисление НДС зависит от того, предусмотрен ли договором лизинга переход права собственности на объект к лизингополучателю.
|
|
Какие последствия по НДС возникают у лизингополучателя/сублизингодателя при передаче предмета лизинга в сублизинг
В момент передачи предмета лизинга в сублизинг начислять НДС не нужно, поскольку право собственности к сублизингополучателю не переходит, а остается у лизингодателя (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 1 ст. 11 Закона о лизинге).
При получении сублизинговых платежей налоговые последствия по НДС аналогичны тем, что возникают у лизингодателя в связи с оказанием услуг по предоставлению имущества в лизинг.
|
2. НДС у лизингодателя при получении лизинговых платежей
По общему правилу лизинговые платежи, в том числе в части выкупной стоимости, облагаются НДС. Так как предоставление имущества в лизинг для целей НДС - это оказание услуг, то оно является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Исключение составляет передача в лизинг с правом выкупа медицинских изделий, имеющих регистрационное удостоверение, которые включены в Перечень, утвержденный Правительством РФ. Такие услуги освобождены от обложения НДС (пп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Услуги по договору лизинга носят длящийся характер, поэтому НДС начисляйте так же, как и по другим аналогичным договорам (например, аренды), - на последний день месяца или квартала, в которых предоставляете имущество в лизинг, или на день окончания договора (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
|
|
|
См. также: НДС с арендной платы у арендодателя
|
|
Чтобы рассчитать НДС по лизинговым платежам, умножьте налоговую базу на ставку НДС (п. 1 ст. 166 НК РФ).
Налоговая база - это стоимость услуг по предоставлению имущества в лизинг (сумма лизингового платежа) без НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Ставка НДС - 22% (в общем случае), 10%, 5% или 7%.
|
|
|
См. также: В каких случаях при УСН можно применять пониженные ставки НДС 5 или 7%
|
|
Счет-фактуру выставьте лизингополучателю не позднее пяти календарных дней после того, как рассчитали налог (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если лизингополучатель не плательщик НДС, то с письменного согласия сторон счета-фактуры можно не составлять (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
|
НДС у лизингодателя с авансовых платежей по договору лизинга
С авансовых платежей по договору лизинга исчисляйте НДС по расчетной ставке в общем порядке, предусмотренном для авансов. Этот НДС примите к вычету после того, как услуги будут оказаны (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
|
3. НДС у лизингодателя при выкупе предмета лизинга
Для лизингодателя выкуп лизингополучателем предмета лизинга означает его реализацию и облагается НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Начисление НДС на выкупную стоимость зависит от того, какой порядок ее уплаты вы согласовали с лизингополучателем.
Например, если выкупная стоимость включается в сумму лизингового платежа, то НДС рассчитывайте так же, как с суммы лизингового платежа (см. также п. 2 Письма Минфина России от 07.07.2006 N 03-04-15/131 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.09.2006 N ММ-6-03/881@)).
Если выкупную стоимость уплачивают отдельно в конце договора, то рассчитайте НДС с нее как при обычной реализации.
4. НДС у лизингодателя при возврате имущества лизингополучателем
Возврат предмета лизинга не облагается НДС, так как право собственности на него сохранялось за вами (п. 1 ст. 11 Закона о лизинге). Поэтому для лизингодателя никаких последствий по НДС в этом случае не возникает.
|
