Меры поддержки финансового сектора

"Официальный сайт Банка России http://www.cbr.ru", 2025

МЕРЫ ПОДДЕРЖКИ ФИНАНСОВОГО СЕКТОРА

Термины и сокращения

Применение Информационного письма Банка России

от 30.12.2022 N ИН-03-23/158 "О требованиях

к раскрытию отчетности и информации в 2023 году"

Вопрос: На основании Информационного письма Банка России от 30.12.2022 N ИН-03-23/158 в форме публикуемой отчетности кредитных организаций 0409807 "Отчет о финансовых результатах кредитной организации (публикуемая форма)" (далее - форма 0409807) статья 2 "Прочий совокупный доход (убыток)" раздела 2 "Прочий совокупный доход" не заполняется. При этом в приложении 2 к решению Совета директоров Банка России от 29.12.2022 "О требованиях к раскрытию кредитными организациями (головными кредитными организациями банковских групп) отчетности и информации в 2023 году" (далее - Решение 1) данная статья в форме 0409807 среди прочих строк, по которым информация не раскрывается, не указана.

Необходимо ли раскрывать данные по статье 2 "Прочий совокупный доход (убыток)" раздела 2 отчетности по форме 0409807?

Ответ: Требование о незаполнении граф 4 и 5 статьи 2 раздела 2 формы 0409807 предусмотрено действующей редакцией формы, установленной Указанием Банка России от 08.10.2018 N 4927-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".

03.03.2023

Вопрос: В пункте 1.2.1 Решения 1 указано, что пояснительная информация к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - БФО) за 2022 год и заканчивая отчетностью на 1 октября 2023 года не раскрывается.

Правильно ли Банк понимает, что аудиторское заключение по годовой (промежуточной - в случае проведения аудита) БФО не подлежит раскрытию, при этом составление и подписание сокращенного аудиторского заключения применительно к раскрываемой в ограниченном формате отчетности не требуются?

Ответ: Поскольку в пункте 1.2.1 Решения 1, определяющем перечень информации, не подлежащей раскрытию КО в БФО, аудиторское заключение не поименовано, КО обязаны осуществлять его раскрытие, за исключением сведений, "чувствительных" к санкционным рискам, определенных в Решении 1. При этом следует учитывать, что аудиторское заключение для отчетности, публикуемой в соответствии с Решением 1, должно быть составлено с учетом требований применимых стандартов аудиторской деятельности.

03.03.2023

Вопрос: Банк просит указать, какой вариант раскрытия следует применять:

Вариант 1:

- при раскрытии публикуемых форм отчетности в составе годовой БФО за 2022 год сопоставимые данные на 1 января 2022 года раскрываются в том же объеме, в котором раскрываются данные на 1 января 2023 года;

- при раскрытии публикуемых форм отчетности в составе промежуточной БФО в течение 2023 года сопоставимые данные на 1 января 2023 года (где применимо) и на квартальные даты 2022 года (где применимо) раскрываются в том же объеме, что и на квартальные даты 2023 года.

Вариант 2:

- данные на 01.01.2022 и все квартальные даты 2022 года не подлежат раскрытию в полном объеме.

Ответ: При раскрытии КО годовой БФО за 2022 год сопоставимые данные по состоянию на 01.01.2022 подлежат раскрытию в объеме, аналогичном объему данных по состоянию на 01.01.2023. Аналогичный подход следует применять при раскрытии КО сопоставимых данных по состоянию на 01.01.2022 (где применимо) в промежуточной БФО.

Сопоставимые данные на квартальные отчетные даты 2022 года (где применимо) в годовой и промежуточной БФО в соответствии с пунктом 1.2.1 Решения 1 не раскрываются.

03.03.2023

Вопрос: В соответствии с пунктом 1 решения Совета директоров Банка России от 29.12.2022 "О перечне информации о деятельности кредитных организаций, которую Банк России не раскрывает на своем официальном сайте" (далее - Решение 2) Банк России, начиная с отчетной даты на 01.06.2023 и заканчивая 01.12.2023, планирует раскрывать на своем сайте отдельные формы отчетности с учетом ограничений, указанных в пункте 2.2 Решения 2.

Банк просит уточнить, с какой отчетной даты КО вправе начать раскрытие на своем сайте указанных форм отчетности с учетом данных ограничений:

- по аналогии с Банком России с отчета на 01.06.2023;

- с отчетной даты, определенной решением КО.

Банк также просит уточнить формат раскрываемых форм:

- форма раскрывается в полном объеме, но нераскрываемая информация по строкам обозначается "X";

- форма содержит только строки с раскрываемыми данными;

- иной альтернативный формат с доступной к раскрытию информацией.

Ответ: Формы отчетности, указанные в пункте 1 Решения 2, составляются и представляются КО (головными КО банковских групп) в Банк России в целях осуществления надзора за их деятельностью (пруденциальная отчетность). Требование к их раскрытию КО перед широким кругом пользователей федеральным законодательством и нормативными актами Банка России не установлено.

В случае принятия Банком решения о раскрытии форм пруденциальной отчетности на своем сайте Банк может раскрывать данные формы только в объеме, не превышающем объем их раскрытия, установленный Решением 2. Раскрытие КО форм пруденциальной отчетности, указанных в пункте 1 Решения 2, рекомендуем осуществлять в формате, аналогичном формату раскрытия Банком России такой отчетности на своем сайте. При принятии такого решения Банку следует направить в Банк России (структурное подразделение, осуществляющее надзор за его деятельностью) уведомление в произвольной форме о раскрытии соответствующей пруденциальной отчетности на своем сайте.

Также обращаем внимание, что раскрытие указанных форм ранее установленной в Решении 2 отчетной даты (01.06.2023) и сроков раскрытия <1> на сайте Банка России, установленных пунктом 3 Указания Банка России N 5386-У "О составе и порядке раскрытия Банком России информации, содержащейся в отчетности кредитных организаций (банковских групп)", не допускается.

--------------------------------

<1> Для отчетности КО - не ранее 18-го рабочего дня после отчетной даты, для отчетности банковских групп - не ранее 18-го рабочего дня второго месяца квартала, следующего за отчетным.

03.03.2023

Вопрос: Правильно ли Банк понимает, что отчетность по формам 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)" и 0409813 "Сведения об обязательных нормативах, нормативе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)", составленные головной КО в целом по банковской группе, не подлежат раскрытию в 2023 году в полном объеме как часть Отчета о рисках Группы?

Ответ: Позиция Банка верна.

03.03.2023

Вопрос: В соответствии с Приложением 1 к Решению 1 КО не раскрывают в том числе в финансовой отчетности (консолидированной финансовой отчетности) сведения:

- о собственных акциях (долях), выкупленных у акционеров (участников);

- о контрагентах КО и об отраслевой и географической структуре операций (сделок) с ними.

Банк просит уточнить, с чем связаны ограничения на раскрытие данной информации?

Ответ: Ограничения на раскрытие КО (головными КО банковских групп) отчетности и информации, установленные Решением 1, введены в целях снижения риска вторичных санкций в отношении КО, их клиентов и (или) связанных с ними лиц. Перечень информации, "чувствительной" к санкционному риску, разрабатывался Банком России с участием банковского сообщества и учитывает основные потребности всех участников финансового рынка.

03.03.2023

Вопрос: Каков формат раскрытия МСФО-отчетности в 2023 году в соответствии с Решением 1?

Ответ: Решением 1 определен только перечень "чувствительной" информации в МСФО-отчетности (финансовой отчетности, консолидированной финансовой отчетности), не подлежащей раскрытию, при этом формат ее раскрытия Решением 1 не установлен. Банк вправе самостоятельно определить формат раскрытия МСФО-отчетности.

03.03.2023

Вопрос: В Приложении 2 к Решению 1 определены сведения, которые КО не раскрывают в годовой (промежуточной) БФО.

Может ли КО реализовать указанные требования путем включения сведений, не подлежащих раскрытию, в состав агрегированных показателей (по соответствующим графам) годовой (промежуточной) БФО, раскрытие которых допускается?

Ответ: В соответствии с последним абзацем Приложения 2 к Решению 1 показатели строк форм отчетности, не подлежащие раскрытию в годовой (промежуточной) БФО, не подлежат исключению из расчета результирующих строк соответствующих форм публикуемой отчетности. Таким образом, нераскрываемые статьи отчетности агрегируются в результирующих строках (например, "Всего активов", "Всего обязательств", "Всего источников собственных средств").

03.03.2023

Применение Информационного письма Банка России

от 21.06.2022 N ИН-03-23/87 "О подходах к оценке

кредитного риска и расчету нормативов ликвидности

в условиях действия мер ограничительного характера"

Вопрос: В настоящее время банк рассчитывает и отражает в отчетности значение Н6 из расчета заблокированных/замороженных остатков денежных средств на корреспондентском счете N 30110 банка в НКО АО "НРД".

С учетом издания Информационного письма Банка России от 21.06.2022 N ИН-03-23/87 просим подтвердить, что блокировка денежных средств, которая произошла в связи с недружественными действиями иностранных государств и международных организаций в отношении России, является основанием для расчета норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) средств в отношении размещенных на корреспондентских счетах и заблокированных вследствие действия мер ограничительного характера при отсутствии определенных договорами минимальных размеров денежных средств, требуемых к обязательному поддержанию (хранению) на указанных корреспондентских счетах.

Ответ: В рассматриваемой ситуации допустимо не включать остатки денежных средств на корреспондентских счетах в НКО АО "НРД" в расчет норматива Н6 по следующим основаниям.

Согласно действующим положениям Инструкции Банка России N 199-И в расчет норматива Н6 включаются остатки денежных средств на корреспондентских счетах, в том числе заблокированных в связи с недружественными действиями иностранных государств, в части определенных договорами минимальных размеров денежных средств, требуемых к обязательному поддержанию, а также при отсутствии в договоре между кредитными организациями такого условия, в случае если имеются основания полагать, что подобные обязательства существуют.

Кроме того, Банк не может минимизировать риски, связанные с блокировкой средств на корреспондентских счетах, явившейся результатом односторонних действий контрагентов, следствием чего является отсутствие у кредитной организации возможности управления лимитом вложений.

Таким образом, в случае если в соответствии с первоначальными договорами вышеуказанные условия не предусмотрены и при этом имеется факт блокировки средств по независящим от Банка причинам, обозначенные в обращении остатки на корреспондентских счетах в НКО АО "НРД" не подлежат включению в расчет норматива Н6.

13.10.2022

Применение Информационных писем Банка России

от 19.05.2022 N ИН-03-23/68, от 30.09.2022 N ИН-03-23/119

"О неприменении мер к кредитным организациям

в связи с ограничением раскрытия информации",

от 13.02.2023 N ИН-03-23/12 "О неприменении мер

к кредитным организациям в связи с ограничением

раскрытия информации"

Вопрос: Каков порядок оценки кредитного риска с 01.07.2023 в отношении требований к юрлицам-эмитентам <2>, которые не осуществляют раскрытие отчетности, с учетом того, что Постановление N 351 <3> утратило силу 30.06.2023?

--------------------------------

<2> Не являющимся кредитными организациями.

<3> Постановление N 351 позволяло эмитентам раскрывать отчетность в ограниченных составе и (или) объеме либо отказаться от раскрытия и (или) предоставления указанной информации в случае, если раскрытие и (или) предоставление соответствующей информации приведет (может привести) к введению мер ограничительного характера в отношении эмитента и (или) иных лиц, в том числе к введению новых мер ограничительного характера в отношении лица, о котором эмитентом раскрывается и (или) предоставляется информация.

Верно ли КО понимает, что юрлица-эмитенты обязаны раскрывать свою отчетность начиная с отчетности за второй квартал 2023 года и в соответствии с п. 3.12 Положения N 590-П и п. 1.5 Положения N 611-П в случае отсутствия актуальной отчетности по эмитенту в течение периода более одного квартала возникнет обязанность по формированию резерва на возможные потери в размере не менее 20%?

Ответ: Да, верно.

В настоящее время Постановление N 351, п. 1 Постановления N 400 и приложение к нему утратили свою силу и вопросы, связанные с ограничением раскрываемой (предоставляемой) юрлицом-эмитентом ценных бумаг информации на рынке ценных бумаг, регулирует Постановление N 1102, которое устанавливает случаи, при которых юрлицо-эмитент вправе вводить соответствующие ограничения, и определяет для каждого из этих случаев перечень "чувствительной" информации исходя из степени риска наступления негативных последствий, в частности введения (возможности введения) мер ограничительного характера в случае ее раскрытия неограниченному кругу лиц.

Отчетность (консолидированная финансовая отчетность (финансовая отчетность), бухгалтерская (финансовая) отчетность) не включена в данный перечень.

Следовательно, с 01.07.2023 следующей подлежащей раскрытию отчетностью юрлиц-эмитентов является промежуточная отчетность <4> за 6 месяцев 2023 года, которая в соответствии с п. п. 53.3, 55.4 Положения N 714-П должна быть раскрыта в срок не позднее 29.08.2023.

--------------------------------

<4> Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность.

В связи с прекращением срока действия послаблений, предоставленных Информационным письмом N ИН-03-23/12, и в соответствии с п. 3.12 Положения N 590-П и п. 1.5 Положения N 611-П необходимость учета факта отсутствия актуальной отчетности более одного квартала у КО наступит при классификации вложений в ценные бумаги на 01.11.2023 (один квартал истекает 30.09.2023, первая отчетная дата у КО сроком более одного квартала с даты актуализации отчетности наступает 01.11.2023).

08.08.2023

Вопрос: Верно ли КО понимает, что до начала раскрытия отчетности КО в полном объеме (по решению Совета директоров Банка России от 29.12.2022 начиная с отчетности по состоянию на 01.06.2023 раскрытие осуществляется в агрегированном виде) при анализе кредитного риска по требованиям к другим КО-контрагентам может быть использована отчетность КО-контрагента, составленная не ранее чем за 30.11.2021, с учетом актуальной информации о финансовом положении контрагента при ее наличии?

Ответ: Нет, неверно.

В настоящее время в соответствии с решением Совета директоров Банка России от 29.12.2022 (1) КО начиная с отчетности за 2023 год возобновили раскрытие на своих сайтах бухгалтерской (финансовой) отчетности в сокращенном формате (за исключением "чувствительной" информации). Также КО вправе раскрывать в сокращенном формате финансовую отчетность (консолидированную финансовую отчетность), составленную в соответствии с МСФО.

Кроме того, в соответствии с решением Совета директоров Банка России от 29.12.2022 (2) Банк России на своем официальном сайте возобновил раскрытие форм пруденциальной отчетности КО начиная с отчетности по состоянию на 01.06.2023 в агрегированном формате, а также публикуемой отчетности в объеме, раскрытом на сайтах КО.

Отчетность КО, раскрываемая на сайтах КО и на сайте Банка России (в том числе агрегированная информация по балансовым счетам в форме отчетности 0409101, сведения о собственных средствах (капитале) в форме отчетности 0409123, об обязательных нормативах в форме отчетности 0409135), достаточно информативна для вынесения профессионального суждения о финансовом положении КО-контрагента и может быть использована в данных целях. При этом имеющаяся в распоряжении КО отчетность за 30.11.2021 и более ранняя также должна использоваться, поскольку в соответствии с приложением 2 к Положению N 590-П базовым периодом анализа являются три последних завершенных финансовых года.

Если, по мнению КО, раскрываемой информации недостаточно для оценки кредитного риска в отношении КО-контрагента, КО следует предпринять все необходимые действия для получения полной и актуальной информации о нем, в том числе в двустороннем порядке определить особый порядок представления финансовой отчетности и иной информации КО-контрагентом при гарантии сохранения конфиденциальности информации. Также отмечаем, что на период раскрытия отчетности КО в сокращенном формате КО-кредитор вправе скорректировать методологический подход, применяемый в целях оценки финансового положения КО-контрагентов, с учетом раскрытия (представления) КО отдельных данных в агрегированном виде.

08.08.2023

Вопрос: Может ли КО применять подходы, изложенные в Информационном письме Банка России от 19.05.2022 N ИН-03-23/68, для оценки кредитного риска в рамках Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П, если юридическое лицо - эмитент ценных бумаг имеет ссудную задолженность в КО или является потенциальным заемщиком КО?

Ответ: Нет, не следует.

Информационное письмо Банка России от 19.05.2022 N ИН-03-23/68 рекомендует кредитным организациям учитывать наличие актуальной информации о финансовом положении заемщиков и не приостанавливает действия требований Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П о необходимости использования актуальной информации для оценки финансового положения заемщиков.

Кредитным организациям, как заинтересованным лицам в оценке кредитного риска, учитывая особенности раскрытия и представления информации в 2022 году эмитентами ценных бумаг и кредитными организациями - контрагентами, следует принимать особые меры и действия для получения актуальной информации об их финансовом положении. Это крайне важно в случаях, когда особенности раскрытия информации возникают у заемщика банка. Кредитным организациям на правах кредитора следует в двустороннем порядке определить особый порядок представления финансовой отчетности и иной информации заемщиком при гарантии сохранения конфиденциальности информации.

В рамках применения п. 3.1.5 Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П рекомендуем фиксировать и помещать в досье заемщика информацию и документальное подтверждение о мерах, принимаемых кредитной организацией для получения актуальной информации о финансовом положении заемщика-эмитента, и полученных результатах.

13.10.2022

Вопрос: В соответствии с п. 3.3.2 Инструкции Банка России от 29.11.2019 N 199-И для целей определения класса банка-контрагента используются данные отчетности по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую дате расчета нормативов, и на протяжении последних 180 календарных дней до указанной даты.

В данной связи просим пояснить, какой подход при определении класса банка-контрагента использовать:

1. Анализировать данные за отчетный период с 01.07.2021 по 01.12.2021?

2. Анализировать данные за отчетный период с 01.12.2021 по 01.02.2022, принимая во внимание, что необходимо использовать отчетность не ранее чем за 30.11.2021?

Ответ: В случае наличия у банка актуальной отчетности банка-контрагента, в том числе в рамках двусторонних соглашений, банку необходимо использовать данные за отчетный период после 01.12.2021.

В случае отсутствия у банка более поздней отчетности в целях определения класса банка-контрагента (пункт 3.3.2 Инструкции Банка России от 29.11.2019 N 199-И) в соответствии с Информационным письмом Банка России от 19.05.2022 N ИН-03-23/68 допускается использовать данные за отчетный период с 01.07.2021 по 01.12.2021.

При этом КО-кредиторам рекомендуется учитывать наличие актуальной информации о финансовом положении контрагента, в том числе об отсутствии в отношении контрагента факта осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), информации о неплатежеспособности контрагента, информации о признании выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг контрагента недействительным, а также информации о наличии у КО-контрагента лицензии Банка России на осуществление банковских операций.

13.10.2022

Применение Информационного письма Банка России

от 25.02.2022 ИН-018-53/16 "Об особенностях исполнения

требований нормативных актов Банка России"

Вопрос: В связи с задержкой исполнения обязательств международными расчетно-клиринговыми центрами "Евроклир Банк" и "Клирстрим Бэнкинг" как следует оценивать стоимость ценных бумаг, купонного дохода по таким ценным бумагам?

Ответ: Задолженность по выплатам по ценным бумагам, вызванная задержкой исполнения обязательств международными расчетно-клиринговыми центрами "Евроклир Банк" и "Клирстрим Бэнкинг", не является основанием признавать стоимость ценной бумаги равной нулю в соответствии с подпунктом 3.1.14 пункта 3.1 Положения Банка России N 710-П.

Страховые организации, не принявшие решение о выплате дивидендов (распределении прибыли) после 18.02.2022, в соответствии с Решением Совета директоров Банка России "О временных требованиях к деятельности страховых организаций, обществ взаимного страхования и негосударственных пенсионных фондов" от 14.04.2022 для целей Положения Банка России N 710-П признают задолженность по выплатам по ценным бумагам, вызванную задержкой исполнения обязательств международными расчетно-клиринговыми центрами "Евроклир Банк" и "Клирстрим Бэнкинг" как текущее право требования к "Евроклир Банк", или "Клирстрим Бэнкинг". При составлении отчетности по форме 0420154 "Отчет об активах и обязательствах" по показателю "Дата возврата (погашения, оферты)" для таких прав требований следует указывать 31.12.2022.

04.05.2022

Вопрос: В связи с введением санкций страховщик передал по действующим (нерасторгнутым) договорам перестрахования риски в РНПК (или иному перестраховщику). Возможно ли одновременное формирование доли перестраховщика, зарегистрированного в недружественном государстве, и доли перестраховщика РНПК (или иного перестраховщика, которому передан риск) в страховых резервах по регуляторным требованиям и для целей бухгалтерского учета в отношении одного и того же обязательства?

Ответ: Согласно пункту 6.1 Положения Банка России N 558-П доля перестраховщиков в страховых резервах определяется в соответствии с условиями договоров перестрахования, при этом такая доля не может превышать величину страховых резервов. При этом страховые резервы нетто-перестрахования (за вычетом доли перестраховщиков) должны быть сформированы в размере не менее оценки стоимости ответственности на собственном удержании страховщика. Соответственно, в отношении одного и того же обязательства формирование двойной доли перестраховщиков невозможно.

04.05.2022

Вопрос: Как следует оценивать стоимость доли перестраховщиков по договору перестрахования с перестраховщиком, зарегистрированным в недружественном государстве, если такой договор не является расторгнутым и риски, перестрахованные по такому договору, не были переданы в РНПК или иному перестраховщику?

Ответ: Доля перестраховщиков по такому договору рассчитывается в соответствии с требованиями Положения Банка России N 558-П в обычном порядке.

04.05.2022

Вопрос: Как оценивать права требования, в том числе права требования по возврату страховых премий при расторжении договора, к перестраховщикам недружественной страны, если на него не наложены арест и иное обременение, с учетом требований пункта 2 статьи 3 Федерального закона от 14.03.2022 N 55-ФЗ "О внесении изменений в статьи 6 и 7 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа" и статью 21 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"?

Ответ: Права требования к перестраховщикам из недружественных стран оцениваются в соответствии с подпунктом 3.1.12 пункта 3.1 Положения Банка России N 710-П с учетом требований подпунктов 3.1.13 и 3.1.14 пункта 3.1 Положения Банка России N 710-П и Решения Совета директоров Банка России "О временных требованиях к деятельности страховых организаций, обществ взаимного страхования и негосударственных пенсионных фондов" от 14.04.2022.

04.05.2022

Вопрос: В случае если активы обеспечены государственной гарантией, выданной в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и обеспечивающей исполнение обязательств на сумму их номинальной стоимости, как отражать такой актив в отчетности по форме 0420154?

Ответ: В качестве поручителя (гаранта) для актива, соответствующего требованиям абзаца 2 подпункта 2.3.1 пункта 2 Решения Совета директоров Банка России "О временных требованиях к деятельности страховых организаций, обществ взаимного страхования и негосударственных пенсионных фондов" от 14.04.2022, в отчетности по форме 0420154 "Отчет об активах и обязательствах" необходимо указывать Министерство финансов Российской Федерации (по аналитическому признаку группы аналитических признаков "Идентификатор поручителя (гаранта)" указывается соответствующий идентификатор, сформированный в соответствии с подпунктом 8.22 пункта 8 Порядка составления отчетности по форме 0420150 "Общие сведения о страховщике" приложения 1 к Указанию Банка России N 5724-У).

04.05.2022

Вопрос: Как отражать аффинированное золото в стандартных и мерных слитках в отчетности по форме 0420154?

Ответ: Актив, соответствующий требованиям подпункта 2.3.3 пункта 2 Решения Совета директоров Банка России "О временных требованиях к деятельности страховых организаций, обществ взаимного страхования и негосударственных пенсионных фондов" от 14.04.2022, в отчетности по форме 0420154 "Отчет об активах и обязательствах" необходимо отражать в подразделе 2.35 раздела 2 "Товары, подпадающие под исключение, предусмотренное подпунктом 3.1.2 пункта 3.1 Положения Банка России N 710-П" раздела 2 "Отдельные виды активов".

04.05.2022

Вопрос: При принятии страховщиком решения об использовании пункта 1 Информационного письма Банка России от 25 февраля 2022 года N ИН-018-53/16 к каким активам и обязательствам необходимо применять значение курсов иностранных валют на 18.02.2022?

Ответ: При принятии страховщиком такого решения следует использовать для целей применения Положения Банка России N 710-П курсы иностранных валют по состоянию на 18 февраля 2022 года ко всем валютным активам и обязательствам вне зависимости от даты их приобретения.

21.04.2022

Вопрос: В случае приобретения ценных бумаг в период с 18 февраля 2022 года по 31 декабря 2022 года пункт 1 Информационного письма предоставляет право страховщику принять решение использовать для целей применения Положения Банка России N 710-П их справедливую стоимость на дату приобретения. Какой курс иностранной валюты следует использовать в этом случае к валютным активам и обязательствам для целей применения Положения Банка России N 710-П?

Ответ: В соответствии с Информационным письмом страховщик для целей применения Положения Банка России N 710-П должен использовать курсы иностранных валют по состоянию на 18 февраля 2022 года, в том числе для конвертации в рубли стоимости ценных бумаг, приобретенных после 18 февраля 2022 года.

21.04.2022

Вопрос: Указанием Банка России от 25 февраля 2022 года N 6073-У "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, отдельными некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами" предусмотрена возможность принимать решение в отношении каждого отдельного выпуска ценных бумаг. Вправе ли страховщик выбирать, к каким ценным бумагам применять положения пункта 1 Информационного письма?

Ответ: Информационное письмо не предусматривает возможности страховщика по выбору отдельных активов и обязательств, к которым применяются положения пункта 1 Информационного письма, страховщик принимает решение в отношении всего портфеля ценных бумаг.

21.04.2022

Вопрос: По какому курсу иностранных валют следует учитывать бухгалтерские страховые резервы (СРотч) при расчете показателя достаточности согласно пункту 3.5 Положения Банка России N 558-П в случае применения страховщиком пункта 1 Информационного письма?

Ответ: Если страховщик при оценивании активов и обязательств применяет пункт 1 Информационного письма, то при расчете показателя достаточности, в том числе всех промежуточных показателей, включая СРотч, страховщику следует также использовать курсы иностранных валют на 18 февраля 2022 года.

21.04.2022

Вопрос: Должен ли страховщик направить уведомление о применении мер Банка России по поддержке финансового сектора в условиях повышенной волатильности?

Ответ: Страховщику необходимо направить уведомление о применении мер по поддержке финансового сектора через личный кабинет участника информационного обмена в свободной форме. Также необходимо отметить, что решение не может применяться выборочно к части активов и обязательств.

11.03.2022

Вопрос: Возможно ли принять решение о применении мер по поддержке финансового сектора не с ближайшей отчетной даты и есть ли ограничения по сроку применения?

Ответ: Срок, который ограничивал бы принятие решения о применении мер по поддержке финансового сектора, не установлен.

11.03.2022

Вопрос: На какие формы отчетности распространяется Информационное письмо Банка России от 25.02.2022 ИН-018-53/16 "Об особенностях исполнения требований нормативных актов Банка России" - на регуляторную или финансовую?

Ответ: Информационное письмо не распространяется на бухгалтерскую отчетность. В случае использования мер поддержки финансового сектора, перечисленных в Информационном письме, для целей Положения Банка России от 10.01.2020 N 710-П "Об отдельных требованиях к финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков" (далее - Положение Банка России N 710-П), Положения Банка России от 16.11.2016 N 558-П "О правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни" (далее - Положение Банка России N 558-П), Положения Банка России от 16.11.2016 N 557-П "О правилах формирования страховых резервов по страхованию жизни" (далее - Положение Банка России N 557-П) надзорная отчетность заполняется соответствующим образом. Для целей составления бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Указанием Банка России от 25.02.2022 N 6073-У "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, отдельными некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами".

11.03.2022

Вопрос: Возможно ли будет досрочно отказаться от ранее принятого решения о применении мер по поддержке финансового сектора?

Ответ: Отсутствуют ограничения для досрочного отказа от указанных в Информационном письме мер по поддержке финансового сектора. При этом также необходимо направить уведомление об отказе через личный кабинет участника информационного обмена.

11.03.2022

Вопрос: При принятии страховщиком решения о фиксации стоимости активов можно ли зафиксировать также курс иностранных валют, в частности для расчета валютных резервов?

Ответ: В случае если страховщик принял решение и зафиксировал стоимость активов по состоянию на 18 февраля 2022 года, то также фиксируется и курс иностранной валюты. Возможность фиксации стоимости активов и курсов валют предусмотрена в целях применения регуляторных требований Положения Банка России N 710-П, Положения Банка России N 558-П, Положения Банка России N 557-П по оценке активов и обязательств. На порядок оценки резервов по бухгалтерскому учету Информационное письмо не распространяется.

11.03.2022

Вопрос: Могут ли страховщики в рамках Положения Банка России N 710-П не признавать равной нулю стоимость вложений в иностранной валюте в банках, подпавших под санкции?

Ответ: При применении требований пункта 3.1.23 Положения Банка России N 710-П для вложений в иностранной валюте в банках не учитывается факт введения санкций иностранными государствами в отношении указанных банков.

11.03.2022

Вопрос: В соответствии с Информационным письмом есть ли возможность зафиксировать валютные курсы для переоценки облигаций и производных финансовых инструментов по состоянию на 18 февраля 2022 года?

Ответ: Курсы иностранных валют фиксируются при оценке ценных бумаг и производных финансовых инструментов для целей применения Положения Банка России N 710-П при принятии страховщиком решения о применении мер по поддержке финансового сектора, изложенных в Информационном письме.

11.03.2022

Вопрос: При расчете страховых резервов по согласованному с Банком России методу нужно использовать значения кривой бескупонной доходности на 18 февраля 2022 года или 90-дневную среднюю значений кривой бескупонной доходности на 18 февраля 2022 года?

Ответ: В случае если страховщик в соответствии с Положением Банка России N 557-П согласовал иной метод расчета страховых резервов, учитывающий значения кривой бескупонной доходности государственных ценных бумаг Российской Федерации, то используются значения кривой бескупонной доходности на 18 февраля 2022 года без усреднения.

11.03.2022

Вопрос: Корректируется ли справедливая стоимость облигаций на выплаченный процентный доход?

Ответ: В целях применения Положения Банка России N 710-П в случае принятия страховщиком решения о применении мер по поддержке финансового сектора справедливая стоимость долговых ценных бумаг, приобретенных до 18 февраля 2022 года, учитывается по справедливой стоимости на 18 февраля 2022 года. В дальнейшем справедливая стоимость указанных долговых ценных бумаг должна корректироваться на суммы начисленного процентного дохода к получению и частичного погашения, отраженные в бухгалтерском учете.

11.03.2022

Вопрос: Фиксируются ли кредитные рейтинги при применении Положения Банка России N 710-П и на какую дату?

Ответ: В соответствии с Решением Совета директоров Банка России от 25.02.2022 и Указанием Банка России от 25.11.2014 N 3453-У "Об особенностях использования рейтингов кредитоспособности в целях применения нормативных актов Банка России" кредитные рейтинги, присвоенные иностранными кредитными рейтинговыми агентствами Standard&Poor's, Fitch Ratings и Moody's Investors Service, при применении нормативных актов Банка России используются по состоянию на 1 февраля 2022 года, в том числе при применении Положения Банка России N 710-П.

11.03.2022

Применение Информационного письма Банка России

от 28.02.2022 N ИН-01-23/17 "Об особенностях расчета

обязательных нормативов и капитала"

Вопрос: Возможно ли применение курса для расчета обязательных нормативов на 18.02.2022 на периодической основе (на отдельные отчетные даты)?

Ответ: Решение о применении подходов Информационного письма принимается кредитной организацией (КО) самостоятельно. В случае если у КО отсутствует необходимость в применении курса, установленного на 18.02.2022, при расчете собственных средств (капитала) и обязательных нормативов КО вправе прекратить применение подхода, предусмотренного Информационным письмом.

Вместе с тем обращаем внимание, что КО не следует принимать повторные решения о применении и последующем неприменении подхода, предусмотренного Информационным письмом, в целях сохранения последовательности расчета показателей деятельности КО, в том числе обязательных нормативов.

11.04.2022

Вопрос: Может ли Информационное письмо применяться для расчета отдельных обязательных нормативов?

Допускается ли фиксация курса в отношении отдельных составляющих одного обязательного норматива (например, для норматива Н6 КРЗ определяется с учетом фиксации курса и одновременно используется значение капитала без учета фиксации курса)?

Резервы на возможные потери по активам в иностранной валюте пересчитываются с учетом фиксации курса, т.е. изменение резервов из-за изменения валютного курса не учитывается?

Ответ: КО может выборочно применять подход, предусмотренный Информационным письмом, - к отдельным обязательным нормативам.

При этом пересчету подлежат все показатели (компоненты), включаемые в расчет обязательного норматива, в том числе величина собственных средств (капитала), величина резервов на возможные потери.

Дополнительно отмечаем, что если КО применяет Информационное письмо в отношении нормативов достаточности капитала, то пересчету подлежат все нормативы достаточности.

11.04.2022

Вопрос: Каков порядок учета реализованных доходов/расходов, связанных с изменением официальных курсов иностранных валют, в составе капитала в случае применения послаблений, предусмотренных Информационным письмом?

Ответ: Цель Информационного письма - нивелирование влияния валютной переоценки на обязательные нормативы (по всем компонентам их расчета, включая капитал, величину резервов на возможные потери) в условиях существенной волатильности валютных курсов за счет фиксации данной переоценки по имеющимся у КО активам (требованиям), обязательствам, иным позициям до момента их выбытия.

Применительно к расчету величины собственных средств (капитала) это означает, что доходы и расходы, связанные с изменением курсов иностранных валют, не признаются до момента выбытия соответствующих активов (требований) и обязательств. Таким образом, в момент выбытия активов (требований), включая вложения в иностранную валюту, и обязательств в расчете величины собственных средств (капитала) отражаются:

- накопленные нереализованные доходы и расходы от валютной переоценки (по актуальным официальным курсам);

- реализованные доходы и расходы при приобретении (не учитываемые в капитале ранее) и последующем выбытии иностранной валюты (исходя из актуальных официальных курсов на даты покупки и продажи соответственно).

11.04.2022

Вопрос: Возможно ли применять послабление в части фиксации валютного курса, установленного на 18.02.2022, к отдельно взятому активу, например только по ценным бумагам или только по кредитам?

Ответ: Фиксирование курса выборочно в отношении отдельных активов в рамках расчета одного обязательного норматива не допускается.

11.04.2022

Вопрос: Может ли послабление применяться только к части из указанных в Информационном письме шести валют?

Ответ: Подтверждаем возможность применения фиксации валютных курсов, установленных на 18.02.2022, только к части из указанных в Информационном письме шести валют.

11.04.2022

Вопрос: Правильно ли КО понимает, что на текущий момент необходимо рассчитывать два вида капитала - для заполнения отчетности по форме 0409123 (послабление в части курса валют действует) и отчетности по форме 0409634 (ОВП, послабление не действует)?

Ответ: Подтверждаем, что в случае принятия решения о фиксации курсов иностранных валют в соответствии с Информационным письмом КО необходимо рассчитывать два вида капитала.

Дополнительно обращаем внимание, что при принятии КО решения о применении при расчете обязательных нормативов Информационного письма в отчетности по форме 0409123 подлежит отражению величина собственных средств (капитала), использованная при расчете нормативов достаточности собственных средств (капитала) КО. Одновременно в пояснениях к отчетности по форме 0409123 следует указать следующую информацию:

- перечень обязательных нормативов, в отношении которых КО было применено Информационное письмо;

- размер собственных средств (капитала), рассчитанный с учетом фиксации валютных курсов, в случае, если в отчетности по форме 0409123 отражен размер капитала, определенный без фиксации валютных курсов, либо

- размер собственных средств (капитала), рассчитанный без учета фиксации валютных курсов, в случае применения Информационного письма к нормативам достаточности собственных средств (капитала).

Также сообщаем, что в части отчетности по форме 0409634 были временно скорректированы правила контроля, связанные с отчетностью по форме 0409123, в связи с чем несовпадение величин собственных средств (капитала) в формах 0409123 и 0409634 не повлечет возникновения ошибок непрохождения контроля при представлении отчетности по форме 0409634 в Банк России.

11.04.2022

Вопрос: Возможно ли распространить рекомендации Информационного письма на определение справедливой стоимости производных финансовых инструментов (далее - ПФИ) и применять официальный курс, установленный на 18.02.2022, в целях определения величины собственных средств (капитала) для расчета обязательных нормативов?

Ответ: Полагаем, что для определения справедливой стоимости ПФИ, учитываемых в расчете обязательных нормативов и капитала, КО может руководствоваться Указанием Банка России N 6087-У, предоставляющим возможность по 31.12.2022 в целях бухгалтерского учета:

1) зафиксировать справедливую стоимость ПФИ, признанных в бухгалтерском учете до 18.02.2022, на 18.02.2022;

2) зафиксировать справедливую стоимость ПФИ, возникших после 18.02.2022, по стоимости на дату их первоначального признания.

При этом послабление, предусмотренное Информационным письмом, может быть применено КО в целях расчета капитала и обязательных нормативов в отношении справедливой стоимости ПФИ, выраженной в иностранной валюте: справедливая стоимость таких ПФИ может быть пересчитана в рубли исходя из официальных курсов иностранной валюты по отношению к рублю, установленных на 18.02.2022.

11.04.2022

Вопрос: Просим подтвердить возможность применения мер в части фиксации курсов иностранных валют независимо от иных мер поддержки, принятых Банком России.

Ответ: Подтверждаем, что Информационное письмо может применяться независимо от иных мер поддержки, принятых Банком России.

11.04.2022

Вопрос: Предполагается ли внесение изменений в программный комплекс для расчета обязательных нормативов?

Ответ: В правилах контроля расшифровок отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов временно снят логический контроль.

11.04.2022

Вопрос: Просим высказать мнение о возможности использования величины курсов иностранных валют на 18.02.2022 в целях расчета нормативов Н6/Н25 в отношении отдельных заемщиков.

Ответ: Подтверждаем, что применение положений Информационного письма в отношении отдельного заемщика (связанного с банком лица) при расчете нормативов концентрации риска (в рассматриваемом случае Н6/Н25) допускается.

11.04.2022

Применение Информационного письма Банка России

от 05.03.2022 N ИН-08-23/25 "О раскрытии информации"

Вопрос: Является ли прекращение раскрытия информации, предусмотренной в Информационном письме N ИН-08-23/25, обязанностью кредитных организаций, или кредитные организации вправе самостоятельно принять решение о целесообразности продолжения раскрытия информации?

Ответ: Советом директоров Банка России в целях минимизации последствий текущих и потенциальных мер ограничительного характера со стороны иностранных государств в отношении кредитных организаций и (или) иных лиц установлен временный запрет на раскрытие кредитными организациями (головными кредитными организациями банковских групп) на общедоступных информационных ресурсах отчетности и информации, определенных установленным перечнем (Решение Совета директоров Банка России от 14.04.2022).

30.05.2022

Вопрос: Распространяется ли требование Банка России о нераскрытии информации, содержащейся в Информационном письме ИН-08-23/25, на все кредитные организации или только на те, которые включены в санкционные списки (или если лица, входящие в органы управления которых (и/или бенефициарные владельцы которых), находятся под санкциями)?

Ответ: Решение Совета директоров Банка России от 14.04.2022, предусматривающее временный запрет на раскрытие кредитными организациями отчетности и информации, распространяется на все кредитные организации вне зависимости от включения/невключения их и (или) иных лиц (в т.ч. акционеров, связанных с ними лиц, контрагентов, клиентов и т.д.) в санкционные списки.

30.05.2022

Вопрос: С отчетности за какой период начинает применяться решение о нераскрытии кредитными организациями информации?

Ответ: Временный запрет на раскрытие кредитными организациями отчетности и информации, установленный Решением Совета директоров Банка России от 14.04.2022, распространяется на отчетность и информацию, начиная с отчетности за 31 декабря 2021 года и информации по состоянию на 1 января 2022 года и заканчивая отчетностью за 30 сентября 2022 года и информацией по состоянию на 1 октября 2022 года.

Дополнительно обращаем внимание, что Информационное письмо N ИН-08-23/25 от 05.03.2022 утратило силу в связи с изданием Банком России Информационного письма N ИН-03-23/69 от 20.05.2022.

30.05.2022

Вопрос: Сохраняются ли сроки сдачи в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности, консолидированной финансовой отчетности и информации о рисках, установленные нормативными актами Банка России, которые действовали и до даты публикации Информационного письма N ИН-08-23/25?

Ответ: В соответствии с Информационным письмом N ИН-03-23/69 отчетность и информация, в отношении которых установлен запрет на ее раскрытие, подлежат представлению в Банк России в полном объеме не позднее трех рабочих дней после истечения предельных сроков ее раскрытия, установленных федеральными законами и нормативными актами Банка России.

30.05.2022

Вопрос: Каков порядок представления отчетности банка третьим лицам с учетом действующих ограничений?

Ответ: По вопросу представления отчетности и информации третьим лицам рекомендуем руководствоваться Информационным письмом Банка России от 20.05.2022 N ИН-03-23/69.

30.05.2022

Вопрос: Можно ли раскрывать на сайте банка информацию об участии в системе страхования вкладов и о процентных ставках по договорам банковского вклада с физическими лицами в порядке применения Письма Банка России от 05.03.2022 N ИН-08-23/25 "О раскрытии информации"?

Ответ: Информация об участии в системе страхования вкладов и о процентных ставках по договорам банковского вклада с физическими лицами подлежит раскрытию на сайте банка.

21.04.2022

Вопрос: Если КО с учетом Информационного письма не будет публиковать отчетность по форме 0409807, то в какой день указывать новое значение операционного риска в отчетности по форме 0409135?

Ответ: Учитывая, что согласно п. 5 Положения Банка России N 652-П расчет операционного риска за отчетный год осуществляется в операционный день, следующий за датой опубликования формы 0409807 за отчетный год, в случае применения КО послаблений, предусмотренных Информационным письмом, расчет операционного риска в 2022 году по состоянию на 01.01.2022 следует осуществить в сроки, установленные Указанием Банка России N 4983-У для раскрытия годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, в состав которой входит отчетность по форме 0409807. То есть расчет операционного риска на 01.01.2022 производится не позднее 3 рабочих дней после дня составления аудиторского заключения по результатам обязательного аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности КО.

11.04.2022

Применение Информационного письма Банка России

от 10.03.2022 N ИН-01-23/32 "Об особенностях применения

нормативных актов Банка России"

Вопрос: Планируется ли распространить действие Информационного письма N ИН-01-23/32 на все российские предприятия, в том числе на те, в отношении которых не введены меры ограничительного характера, поскольку многие заемщики испытывают финансовые затруднения в связи с принятыми "зеркальными" мерами российских органов власти для защиты различных отраслей от влияния мер иностранных государств?

Ответ: Нет, этого не требуется.

КО <5> предоставлена возможность в целях формирования резервов на возможные потери не ухудшать оценку финансового положения, и (или) качества обслуживания долга, и (или) категории качества обеспечения, и (или) категории качества ссуд, прочих активов и условных обязательств кредитного характера в соответствии с Информационным письмом от 27.12.2021 N ИН-03-23/103 (в случае если оценка ухудшилась в результате действия мер ограничительного характера непосредственно в отношении заемщиков (контрагентов) КО), а также в соответствии с Информационным письмом N ИН-01-23/32 (в случае если оценка ухудшилась после 18.02.2022 в результате действия мер ограничительного характера).

--------------------------------

<5> Кредитные организации.

Возможность применения предусмотренных Информационным письмом N ИН-01-23/32 подходов не ставится в зависимость от каких-либо характеристик заемщика (отрасли, региона, размера бизнеса и др.). При наличии достаточных обоснований взаимосвязи ухудшения качества ссудной задолженности с действием мер ограничительного характера, в том числе косвенных, кредитная организация вправе применить подходы в целях формирования резервов на возможные потери, изложенные в данном Информационном письме.

Соответствующие разъяснения по порядку применения Информационного письма N ИН-01-23/32 размещены на сайте Банка России 11.04.2022.

21.06.2022

Вопрос: Можно ли исключить из Информационного письма N ИН-01-23/32 требование о включении в досье документального подтверждения взаимосвязи ухудшения оценки кредитного риска с мерами ограничительного характера (абзац 5 п. 1)?

Ответ: Нет, это требование необходимо сохранить в целях надзорной оценки.

Информацию о решениях, принятых уполномоченными органами управления (органами) КО в соответствии с Информационным письмом N ИН-01-23/32, и обоснование решений необходимо включать в профессиональное суждение и рекомендуется направлять в Банк России в порядке, установленном п. 3.10 Положения N 590-П <6>, одновременно с формами отчетности 0409115 и 0409155.

--------------------------------

<6> Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".

21.06.2022

Вопрос: Вправе ли КО руководствоваться Информационным письмом N ИН-01-23/32 в целях классификации ссуд, реструктурированных на основании требования заемщика-гражданина о предоставлении льготного периода в рамках Федерального закона N 106-ФЗ <7> и на условиях собственных программ реструктуризации?

--------------------------------

<7> Федеральный закон от 03.04.2020 N 106-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа".

Ответ: Да, КО вправе воспользоваться подходами Информационного письма N ИН-01-23/32 в отношении ссуд, предоставленных до 18.02.2022 и реструктурированных в соответствии со ст. 6 Федерального закона N 106-ФЗ или в рамках собственных программ реструктуризации (при условии, что заемщик испытывает сложности по исполнению обязательств в связи с введением мер ограничительного характера или их последствиями).

21.06.2022

Вопрос: Вправе ли КО руководствоваться Информационным письмом N ИН-01-23/32 в целях классификации ссуд, реструктурированных на основании требований субъектов МСП <8> в рамках ст. 7 Федерального закона N 106-ФЗ и на условиях собственных программ реструктуризации (в том числе для рефинансирования по Временному механизму предоставления ликвидности)?

--------------------------------

<8> Субъекты малого и среднего предпринимательства.

Ответ: Да, КО вправе воспользоваться подходами Информационного письма N ИН-01-23/32 в отношении ссуд, предоставленных до 18.02.2022 и реструктурированных в соответствии со ст. 7 Федерального закона N 106-ФЗ или в рамках собственных программ реструктуризации (при условии, что заемщик испытывает сложности по исполнению обязательств в связи с введением мер ограничительного характера или их последствиями).

21.06.2022

Вопрос: Вправе ли КО руководствоваться Информационным письмом N ИН-01-23/32 в целях классификации ссуд с плавающими ставками, реструктурированных на основании требования юридического лица, не относящегося к субъектам МСП, согласно ст. 7.1 Федерального закона N 106-ФЗ?

Ответ: Да, в отношении ссуд, реструктурированных после 18.02.2022 в связи с тем, что заемщик испытывает сложности по исполнению обязательств по кредитному договору в связи с введением мер ограничительного характера, в том числе с изменением плавающей (переменной) процентной ставки, КО вправе руководствоваться подходами, предусмотренными Информационным письмом N ИН-01-23/32, в том числе принимать решение о неухудшении качества обслуживания долга по таким ссудам независимо от оценки финансового положения заемщиков.

Обращаем внимание, что возможность применения подходов, предусмотренных Информационным письмом N ИН-01-23/32, не ставится в зависимость от принадлежности заемщика к субъектам МСП или к какой-либо отрасли.

21.06.2022

Вопрос: Вправе ли КО руководствоваться пп. 3.10.1 Положения N 590-П в отношении ссуд, реструктурированных в соответствии с Федеральным законом N 106-ФЗ?

Ответ: Нет, в соответствии с пп. 3.10.1 Положения N 590-П КО предоставлена возможность принимать решение о неухудшении качества обслуживания долга независимо от оценки финансового положения заемщиков по ссудам, реструктурированным только на основании актов Правительства Российской Федерации, а также по предоставленным заемщикам - физическим лицам ссудам, реструктурированным в соответствии со статьей 6.1-1 Федерального закона N 353-ФЗ <9>.

--------------------------------

<9> Федеральный закон от 21.12.2013 N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)".

Однако в качестве временной меры в течение 2022 года КО могут руководствоваться подходами Информационного письма N ИН-01-23/32.

21.06.2022

Вопрос: Можно ли закрепить в Информационном письме N ИН-01-23/32 подходы, аналогичные ранее действовавшим согласно Информационному письму от 17.04.2020 N ИН-01-41/72, с возможностью фиксации длительности просрочки по портфельным ссудам?

Ответ: Нет, этого не требуется. Возможность применения Информационного письма N ИН-01-23/32 не ставится в зависимость от отсутствия просрочки или ее продолжительности.

21.06.2022

Вопрос: Планируется ли распространить подходы Информационного письма N ИН-01-23/32:

- на ссуды, приобретенные по договору цессии после 18.02.2022;

- ссуды, возникшие после 18.02.2022 и направленные на погашение обязательств перед банками, возникших до 18.02.2022 (с учетом попадания как части заемщиков, так и кредиторов в санкционные списки, переуступок в рамках синдикатов с иностранными участниками, специфики ряда государственных программ субсидирования, предусматривающих рефинансирование некоторых отраслей, например авиакомпаний);

- ссуды, выданные после 18.02.2022 и впоследствии реструктурированные в условиях расширяющихся санкционных мер и их последствий?

Ответ: Нет, в таком широком контексте не планируется.

Согласно Информационному письму N ИН-01-23/32 меры поддержки распространяются на ссуды, возникшие до 18.02.2022.

В отношении ссуд, выданных заемщикам, в отношении которых введены меры ограничительного характера после 18.02.2022, рекомендуется применять Информационное письмо Банка России от 27.12.2021 N ИН-03-23/103.

Иные ссуды, выданные (приобретенные) после 18.02.2022, оцениваются в общем порядке, исходя из принимаемого банком-кредитором (новым кредитором) риска по ним с учетом текущей ситуации.

В случае принятия Банком России дополнительных регуляторных послаблений в части формирования резервов по отдельным категориям кредитных требований, возникших после 18.02.2022, КО будут проинформированы в установленном порядке.

21.06.2022

Вопрос: Согласно п. 3.18 Положения N 590-П следует формировать повышенный резерв по ссуде в случае, если размер уплаченных по ней процентов за последний год составляет менее 2/5 от ключевой ставки (пп. 3.13.3 Положения N 590-П).

Можно ли:

- дополнить Информационное письмо N ИН-01-23/32 мерами, предусматривающими возможность не увеличивать ставку резервирования;

- зафиксировать значение ключевой ставки Банка России для целей применения Положения N 590-П на уровне, установленном 11.02.2022 (в размере 9,5%);

- исключить требования Положения N 590-П: пп. 3.13.3 (кредитование по пониженной ставке) и п. 3.18 (отсутствие платежей по процентам)?

Ответ: Нет, этого не требуется.

В рамках применения требований пп. 3.13.3 Положения N 590-П сравнению подлежит величина процентной ставки по договору с ключевой ставкой Банка России, действовавшей на дату заключения договора.

Таким образом, повышение ключевой ставки Банка России не приводит к автоматическому ухудшению категории качества ранее выданных ссуд.

Кроме того, пп. 3.13.3 Положения N 590-П содержит ряд исключений, на которые его требования не распространяются, в том числе:

- на ссуды, предоставленные юридическим лицам в валюте РФ сроком до 30 календарных дней, при наличии соответствующего решения уполномоченного органа КО и при определенных условиях;

- ссуды, по которым третье лицо компенсирует разницу между ставкой процента, предусмотренной договором, и ставкой процента выше уровня, предусмотренного настоящим подпунктом;

- ссуды, предоставленные заемщику за счет целевых бюджетных средств или иных целевых источников;

- ссуды, предоставленные заемщикам-застройщикам, использующим счета эскроу.

Обращаем внимание, что данные разъяснения размещены 11.04.2022 на сайте Банка России в целях применения Информационного письма N ИН-01-23/32.

Требования п. 3.18 Положения N 590-П применяются, если платежи по ссуде отсутствуют в течение не менее чем календарного года до даты расчета резерва.

21.06.2022

Вопрос: Рассматривается ли возможность увеличения продолжительности количества дней просрочки для целей признания обслуживания долга хорошим или средним (пп. 3.7.1.2 и пп. 3.7.2.3 Положения N 590-П) с 5 до 30 календарных дней и с 30 до 60 календарных дней соответственно, а для компаний, относящихся к авиационной отрасли, - с 5 до 60 календарных дней и с 30 до 90 календарных дней соответственно?

Ответ: Нет, изменения не планируются.

Просроченные платежи, как правило, свидетельствуют о финансовых затруднениях заемщика, что должно быть учтено при оценке кредитного риска. При этом КО предоставлено право применять подходы, изложенные в Информационном письме N ИН-01-23/32, которые позволяют не ухудшать оценку качества обслуживания долга, осуществленную на последнюю отчетную дату, предшествующую 18.02.2022, если оценка ухудшилась в результате действия мер ограничительного характера.

21.06.2022

Вопрос: Принимая во внимание дальнейшие последствия для оценки и формирования резервов по кредитной истории, можно ли разрешить не признавать реструктуризациями:

- снижение/фиксацию ставок по кредитным договорам с плавающей процентной ставкой независимо от финансового положения заемщика или наличия санкционных ограничений, в т.ч. в рамках Федерального закона N 106-ФЗ;

- иные изменения порядка расчета процентной ставки по ссуде, в том числе капитализацию процентов по ссудам;

- пролонгацию срока действия ссуд, в том числе при уплате капитализированных процентов в рамках требований Федерального закона N 106-ФЗ после 01.01.2023?

Ответ: Нет, изменения не планируются.

В соответствии с подходами, содержащимися в Положении N 590-П (с учетом уточнений, внесенных Указанием N 5690-У) <10>, реструктуризацией признается изменение условий первоначального договора, предоставляющее право исполнять обязательства по ссуде в более благоприятном режиме, как на основании соглашения КО с заемщиком, так и на основании законодательства Российской Федерации и (или) актов Правительства Российской Федерации.

--------------------------------

<10> Указание Банка России от 11.01.2021 N 5690-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 28 июня 2017 года N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".

При этом КО в соответствии с п. 3.10 Положения N 590-П вправе принять решение (общее решение в отношении совокупности ссуд) о признании качества обслуживания долга хорошим по реструктурированным ссудам, обслуживание долга по которым осуществляется своевременно и в полном объеме, при условии оценки финансового положения заемщика как "не хуже, чем среднее".

Дополнительно в рамках пп. 3.10.1 Положения N 590-П предусмотрена возможность принятия решения о неухудшении качества обслуживания долга по ссудам, реструктурированным на основании актов Правительства Российской Федерации, независимо от оценки финансового положения заемщика.

В текущих условиях можно применять подходы, изложенные в Информационном письме N ИН-01-23/32.

Решение по подходам продления или прекращения регуляторных послаблений будет приниматься Банком России с учетом экономической ситуации.

В отношении вопроса о негативном влиянии факта реструктуризации на качество кредитной истории заемщика отмечаем следующее.

Требования к составу кредитной истории установлены Законом о кредитных историях <11> и включают сведения о внесении изменений и дополнений к договору <12>. Такие сведения отражают любое изменение договора, но не включают специальных отметок о реструктуризации по смыслу Положения N 590-П.

--------------------------------

<11> Федеральный закон от 30.12.2004 N 218-ФЗ "О кредитных историях".

<12> Подпункт "г" пункта 2 части 3 статьи 4 Закона о кредитных историях.

Дополнительно обращаем внимание, что каждый пользователь кредитной истории оценивает кредитный риск своего клиента самостоятельно и решает, как и какие данные принять в расчет.

21.06.2022

Вопрос: Возможно ли приравнять временный специализированный механизм предоставления ликвидности, созданный Банком России в целях поддержки кредитования субъектов МСП, к акту Правительства Российской Федерации и реализовать в отношении данных ссуд право, предоставленное пп. 3.10.1 Положения N 590-П, о принятии уполномоченным органом управления КО общего решения в отношении совокупности ссуд независимо от оценки финансового положения?

Ответ: Нет, временные специализированные механизмы предоставления ликвидности, созданные Банком России, не являются актами Правительства Российской Федерации. Таким образом, при реструктуризации в рамках реализации временных специализированных механизмов предоставления Банком России ликвидности нормы пп. 3.10.1 Положения N 590-П неприменимы.

Однако в качестве временной меры в течение 2022 года КО могут руководствоваться подходами Информационного письма N ИН-01-23/32 и не ухудшать оценку качества обслуживания долга по реструктурированным ссудам вне зависимости от оценки финансового положения заемщика.

21.06.2022

Вопрос: В отдельных отраслях финансовое положение юридических лиц объективно плохое, по иным заемщикам и отраслям однозначно признать финансовое положение хорошим или средним на основании требований Положения N 590-П представляется затруднительным.

Можно ли исключить требования к оценке финансового положения заемщика как "не хуже, чем среднее" в целях:

- применения иных существенных факторов (абз. 2 и 3 п. 3.9.3 Положения 590-П);

- возможности принимать решение о неухудшении качества обслуживания долга/категории качества ссуды по п. 3.7 и п. 3.14 Положения N 590-П по сделкам клиентов, относящихся к пострадавшим отраслям экономики (в т.ч. авиационной отрасли)?

Ответ: Нет, изменения не планируются.

Информационным письмом N ИН-01-23/32 уже предоставлена возможность не ухудшать финансовое положение и качество обслуживания долга по ссудам заемщиков, пострадавших в результате введения мер ограничительного характера.

21.06.2022

Вопрос: Можно ли разрешить при классификации ссуд, предоставленных авиакомпаниям, при классификации ссуд, предоставленных после 18.02.2022 и направленных на погашение обязательств перед банками, возникших как до 18.02.2022, так и после 18.02.2022, признавать качество обслуживания долга как "хорошее" до даты выплаты процентов и (или) суммы основного долга, определенной договором, на основании которого ссуда предоставлена, без учета требований по оценке качества обслуживания долга исходя из оценки финансового положения заемщика (п. 3.8 Положения N 590-П)?

Ответ: Нет, не планируется.

Выдача новых ссуд после 18.02.2022, в том числе с целью направления на погашение ранее возникшей задолженности в ином банке (рефинансирование долга), должна оцениваться с учетом принимаемых рисков, обусловленных текущей ситуацией.

21.06.2022

Вопрос: В случае отражения требования к НКО АО "НРД" и непоступления денежных средств по облигациям в срок, превышающий 30 календарных дней, следует ли классифицировать эту задолженность в V категорию качества с созданием резерва 100%? Следует ли ухудшать оценку кредитного риска по таким требованиям при задержке поступления денежных средств сроком до 30 календарных дней?

Корректно ли, если кредитная организация, несмотря на блокировку счетов с денежными средствами, предназначенными для выплаты КО, не расценивает наличие по НКО АО "НРД" повышенных рисков в целях резервирования?

Возможно ли использовать Информационное письмо N ИН-01-23/32, или планируются особые требования к оценке кредитного риска/резервированию требований к НКО АО "НРД"?

Ответ: Согласно Информационному письму N ИН-01-23/32 меры поддержки распространяются на ссуды (требования), возникшие до 18.02.2022.

В соответствии с дополнительно реализуемыми мерами поддержки финансового сектора и кредитования экономики Банк России 15.04.2022 опубликовал пресс-релиз, согласно п. 3 которого КО будет предоставлена возможность отложить формирование резервов на возможные потери в отношении:

- требований к НКО "НКЦ" (АО), НКО АО "НРД" в условиях приостановки операций иностранными депозитариями, осуществляющими хранение еврооблигаций российских эмитентов, из-за ограничительных мер;

- активов, заблокированных в связи с недружественными действиями иностранных государств и международных организаций в отношении России.

Согласно пресс-релизу от 15.04.2022 решение о необходимости досоздания резервов будет приниматься по мере стабилизации ситуации и появления информации о возвратности заблокированных активов.

В ближайшее время будет издано соответствующее информационное письмо.

21.06.2022

Вопрос: Вправе ли кредитная организация не учитывать факт возникновения просроченной задолженности по синдицированным кредитам в целях формирования резервов, учитывая, что заемщики свои обязательства выполнили, а непогашение задолженности вызвано действиями третьих лиц?

Ответ: В текущих условиях у КО есть возможность применять подходы, изложенные в Информационном письме N ИН-01-23/32, которые позволяют не ухудшать оценку качества обслуживания долга, осуществленную на последнюю отчетную дату, предшествующую 18.02.2022, если оценка ухудшилась в результате действия мер ограничительного характера.

21.06.2022

Вопрос: Допускается ли на основании Информационного письма N ИН-01-23/32 не оценивать негативное влияние фактора "состояние биржевых и внебиржевых котировок" на оценку размера резерва по вложениям в ценные бумаги в соответствии с требованиями Положения N 611-П?

Ответ: Да, в данном случае можно руководствоваться подходами, изложенными в Информационном письме N ИН-01-23/32.

В целях формирования резервов в рамках применения Положения N 611-П при наличии достаточных обоснований взаимосвязи состояния котировок с действием мер ограничительного характера кредитная организация вправе принять решение о неухудшении категории качества по вложениям в ценные бумаги.

21.06.2022

Вопрос: Можно ли разрешить не применять иные существенные факторы, предусмотренные Положением N 590-П, связанные с введенными ограничениями и ухудшающие категорию качества по ссудам, при формировании резервов в отношении сделок с ценными бумагами в соответствии с Положением N 611-П?

Ответ: Применение иных существенных факторов в целях повышения или понижения категории качества элементов расчетной базы резерва по аналогии с подходами при классификации ссудной задолженности в соответствии с Положением N 590-П в рамках Положения N 611-П не предусмотрено. Одновременно обращаем внимание, что Информационным письмом N ИН-01-23/32 КО предоставлена возможность не ухудшать оценку кредитного риска по элементам расчетной базы резерва, в случае если она ухудшилась в связи с мерами ограничительного характера.

21.06.2022

Вопрос: По завершении срока действия информационных писем Банка России, позволяющих не ухудшать оценку кредитного риска по ссудам и иным активам, разрешит ли Банк России не учитывать факт реструктуризации при оценке кредитного риска вне зависимости от срока, прошедшего с даты реструктуризации (абз. 2 пп. 3.7.2.2 Положения N 590-П)?

Ответ: Решение по подходам продления или выхода из регуляторных послаблений будет приниматься Банком России с учетом развития экономической ситуации.

21.06.2022

Вопрос: По завершении срока действия информационных писем Банка России, позволяющих не ухудшать оценку кредитного риска по ссудам и иным активам, разрешит ли Банк России не учитывать наличие просроченных платежей как по кредитам, реструктурированным в соответствии с Федеральным законом N 106-ФЗ, так и по нереструктурированным ссудам?

Ответ: Решение по подходам продления или выхода из регуляторных послаблений будет приниматься Банком России с учетом развития экономической ситуации. Вместе с этим отмечаем, что просроченные платежи по реструктурированным ссудам могут свидетельствовать о финансовых затруднениях заемщика, что должно быть учтено при оценке кредитного риска.

21.06.2022

Вопрос: Если кредитная организация использует возможность неухудшения категории качества по активу в соответствии с Информационным письмом N ИН-01-23/32, не потребуется ли после окончания действия указанного Письма досоздать резервы на возможные потери в полном объеме в соответствии с требованиями Положений N 590-П, N 611-П в отношении всех требований к эмитенту/контрагенту/заемщику?

Ответ: Решение по подходам продления или прекращения регуляторных послаблений будет приниматься Банком России с учетом развития экономической ситуации и будет анонсировано банковскому сообществу заблаговременно.

21.06.2022

Вопрос: Планируется ли предусмотреть, чтобы задержки выплат по синдицированным кредитам и сложноструктурированным сделкам, в т.ч. санкционное блокирование переведенных заемщиком денежных средств, на стороне кредитного агента или в расчетах с банками-нерезидентами, платежными агентами, возникающие вследствие введенных мер ограничительного характера, не влияли на классификацию ссуд по истечении срока Информационного письма N ИН-01-23/32?

Ответ: Решение по подходам продления или прекращения регуляторных послаблений будет приниматься Банком России с учетом развития экономической ситуации.

21.06.2022

Вопрос: Банком России разъяснено, что решения, принятые КО в соответствии с п. 1 Информационного письма N ИН-01-23/32, подготавливаются КО самостоятельно на основании комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности заемщика и должны включать документальное обоснование взаимосвязи ухудшения финансового положения заемщика с действием мер ограничительного характера или их последствиями.

С учетом того что в соответствии с Положением N 590-П финансовое положение заемщика и качество обслуживания долга являются самостоятельными показателями, учитываемыми при формировании резерва на возможные потери по ссудам, просим разъяснить, обязана ли КО при принятии решения о неухудшении финансового положения заемщика и качества обслуживания долга включать в профессиональное суждение документальное обоснование взаимосвязи ухудшения финансового положения заемщика и качества обслуживания долга с действием мер ограничительного характера или их последствиями?

Ответ: Да, документальное обоснование принимаемых решений необходимо включать в профессиональное суждение.

В соответствии с Информационным письмом N ИН-01-23/32 КО предоставлена возможность в целях формирования резервов на возможные потери не ухудшать оценку финансового положения и (или) качества обслуживания долга и (или) категории качества обеспечения и (или) категории качества ссуд, прочих активов и условных обязательств кредитного характера в случае, если оценка ухудшилась после 18.02.2022 в результате действия мер ограничительного характера.

В целях принятия решения о неухудшении любого из вышеперечисленных параметров необходимо обоснование взаимосвязи их ухудшения с действием мер ограничительного характера, в том числе косвенных.

21.06.2022

Вопрос: Вправе ли КО проводить реструктуризацию ссуд в соответствии с Федеральным законом N 106-ФЗ без документального подтверждения заемщиком снижения дохода более чем на 30 процентов по сравнению со среднемесячным доходом заемщика за год, предшествующий дате обращения с требованиями о предоставлении льготного периода?

Ответ: Да, вправе.

В соответствии с частью 7 статьи 6 Федерального закона N 106-ФЗ заемщик при представлении требования о предоставлении льготного периода вправе приложить документы, подтверждающие снижение его дохода. В свою очередь, в целях рассмотрения требования заемщика кредитор в срок, не превышающий двух рабочих дней, следующих за днем получения данного требования, вправе запросить у заемщика документы, подтверждающие снижение его дохода (часть 8 статьи 6 Федерального закона N 106-ФЗ).

Поскольку запрос кредитором указанных документов, как и их представление заемщиком, является правом, а не обязанностью, полагаем, что льготный период может быть предоставлен заемщику без предъявления подтверждающих снижение дохода документов.

21.06.2022

Вопрос: Вправе ли КО в случае предоставления льготного периода без документального подтверждения заемщиком снижения дохода принять решение о неухудшении качества обслуживания долга по таким ссудам, не выводить их из ПОС <13> и не формировать по таким ссудам резерв в размере 100%?

--------------------------------

<13> Портфель однородных ссуд.

Ответ: Да, при условии наличия иных обоснований решения.

В целях формирования резервов КО вправе воспользоваться подходами Информационного письма N ИН-01-23/32 в отношении ссуд, предоставленных до 18.02.2022 и реструктурированных в соответствии со статьей 6 Федерального закона N 106-ФЗ или в рамках собственных программ реструктуризации, при условии, что заемщик испытывает сложности по исполнению обязательств в связи с введением мер ограничительного характера или их последствиями. Таким образом, в рамках применения Информационного письма N ИН-01-23/32 КО вправе принять решение о неухудшении качества обслуживания долга при отсутствии подтверждения снижения дохода заемщика КО, но при наличии иных достаточных обоснований.

21.06.2022

Вопрос: Ряд КО при кредитовании предоставляет своим клиентам дополнительные услуги в виде пакета сервисных услуг (опций), направленных на финансовую защиту заемщиков. В этой связи у КО возникли следующие вопросы. Вправе ли КО закрепить во внутренних документах в качестве основания отнесения ссуд к реструктурированным ссудам случаи, если по ссуде, ранее включенной в ПОС, была применена одна из следующих опций:

- перенос даты платежа внутри месяца;

- временное изменение размера платежа (от 1 до 6 месяцев) с учетом пролонгации графика платежей;

- пропуск одного платежа по кредиту с учетом пролонгации ссуды (изменения графика платежей);

- если с момента окончания срока действия последнего подключения опции прошло не менее 360 дней без выхода на просрочку?

Ответ: Да, перечисленные изменения графика платежей по ссуде могут рассматриваться в качестве реструктуризации.

В соответствии с пп. 3.7.2.2 Положения N 590-П реструктуризацией признается изменение на основании соглашения с заемщиком и (или) на основании законодательства Российской Федерации и (или) актов Правительства Российской Федерации существенных условий первоначального договора в сторону, более благоприятную для исполнения обязательств заемщиком.

В целях признания ссуды реструктурированной в соответствии с пп. 3.7.2.2 Положения N 590-П необходимо осуществлять комплексный анализ ссудной задолженности и деятельности заемщика и исходить из того, получает ли заемщик в каждом конкретном случае право исполнять обязательства по ссуде в более благоприятном режиме (учитывая при этом цели обращения заемщика за данной услугой, финансовое состояние заемщика, порядок начисления процентов за пользование ссудными средствами, объем требований к заемщику, сроки переноса даты платежа).

21.06.2022

Вопрос: Правомерно ли повторное применение данных опций по одной и той же ссуде?

Ответ: Да, правомерно.

Изменение условий кредитных договоров, в том числе в части изменения графика платежей, относится к гражданско-правовым отношениям между заемщиком и кредитором и не регулируется Положением N 590-П.

В рамках применения Информационного письма N ИН-01-23/32 кредитная организация вправе принимать решение по ссудам, повторно реструктурированным в связи с тем, что заемщик испытывает сложности по исполнению обязательств по причине введения мер ограничительного характера после 18.02.2022, независимо от оценки финансового положения заемщика.

21.06.2022

Вопрос: Возможно ли по таким ссудам не считать применение указанных опций индивидуальными признаками обесценения, если величина ссуды не превышает 0,01 процента от величины собственных средств (капитала) КО (но не более 1 миллиона рублей) и по ней отсутствует просроченная задолженность длительностью свыше 90 календарных дней?

Ответ: Нет, неправомерно.

Реструктуризация является признаком обесценения ссуды. В целях признания ссуды реструктурированной ее величина не имеет значения.

21.06.2022

Вопрос: Вправе ли КО не исключать такие ссуды из ПОС?

Ответ: Да, вправе.

В соответствии с абз. 4 п. 5.1 Положения N 590-П кредитная организация вправе не исключать из ПОС ссуды, по которым выявлены признаки обесценения, в том числе произведена реструктуризация, если размер ссуды не превышает 0,01 процента от величины собственных средств (капитала) КО (но не более 1 миллиона рублей) и по ней отсутствует просроченная задолженность длительностью свыше 90 календарных дней.

По таким ссудам рекомендуется создание отдельных субпортфелей с повышенным размером резерва.

Кроме того, реструктурированные ссуды, по которым принято решение, в том числе в рамках применения Информационного письма N ИН-01-23/32, КО вправе не выводить на индивидуальную оценку и группировать в отдельные субпортфели.

21.06.2022

Вопрос: Рекомендованная Банком России в период пандемии коронавирусной инфекции (COVID-19) (с 01.03.2020 по 30.06.2021) практика по временному послаблению обслуживания долга заемщиков оказала положительное влияние на качество портфелей заемщиков, имевших в истории обслуживания долга по кредитам продолжительный период бездефолтного обслуживания ссуды.

Клиенты, воспользовавшиеся предложениями КО:

- реже других заемщиков имели просроченную задолженность;

- быстрее других заемщиков погашали просроченную задолженность, сохраняя положительную динамику своевременного погашения кредита в последующем.

Принимая во внимание уже имеющейся опыт положительной практики в период пандемии коронавирусной инфекции (COVID-19), КО и в период санкций планируют применять приведенный выше подход предоставления заемщикам льготных опций, что позволит улучшать качество платежной дисциплины заемщиков, предоставляя клиентам с длительным периодом бездефолтного обслуживания ссуды возможность временно изменять режим выплат в связи с непредвиденными жизненными обстоятельствами, например:

- изменением даты получения заработной платы;

- повышенными сезонными затратами;

- сезонностью заработка;

- заболеванием коронавирусной инфекцией (COVID-19);

- форс-мажором и т.д.

С учетом изложенного просим разъяснить, вправе ли КО не признавать обесцененными ссуды в случаях применения приведенных выше опций?

Ответ: Нет, не вправе. Реструктуризация является признаком обесценения ссуды.

В то же время КО на основании п. 3.10 Положения N 590-П вправе принять решение (общее решение в отношении совокупности ссуд) о признании качества обслуживания долга хорошим по реструктурированным ссудам, обслуживание долга по которым осуществляется своевременно и в полном объеме, при условии оценки финансового положения заемщика как "не хуже, чем среднее".

Дополнительно предусмотрена возможность принятия решения уполномоченным органом управления (органом) КО в соответствии с пп. 3.10.1 Положения N 590-П о неухудшении качества обслуживания долга по ссудам, реструктурированным на основании актов Правительства Российской Федерации, независимо от оценки финансового положения заемщика.

В настоящее время Информационным письмом N ИН-01-23/32 КО предоставлена возможность в отношении ссуд, реструктурированных после 18.02.2022 в связи с тем, что заемщик испытывает сложности по исполнению обязательств по причине введения мер ограничительного характера (как в соответствии со ст. 6 Федерального закона N 106-ФЗ, так и в рамках собственных программ реструктуризации), принимать решение о неухудшении качества обслуживания долга независимо от оценки финансового положения заемщика.

21.06.2022

Вопрос: Вправе ли КО не считать индивидуальным признаком обесценения факт рефинансирования ссуды, если по ней с момента рефинансирования прошло не менее 365 дней без выхода на просрочку, и не применять к такой ссуде требования абзаца третьего п. 5.1 Положения 590-П об оценке на индивидуальной основе?

Ответ: Нет, не вправе. Рефинансирование ранее предоставленной ссуды является признаком обесценения.

При этом в соответствии с п. 3.10 Положения N 590-П по ссудам, выданным КО заемщику для погашения долга по ранее предоставленной ссуде, при условии, что финансовое положение заемщика в течение последнего завершенного и текущего годов оценивалось как "не хуже, чем среднее", КО может быть принято решение о признании обслуживания долга хорошим.

Ссуды, в отношении которых принято решение в соответствии с п. 3.10 Положения N 590-П, могут группироваться в портфели однородных ссуд с повышенным размером резерва, указанным в таблицах п. 5.1 Положения N 590-П, увеличенным на 0,5 процентного пункта, но не более 100 процентов. Одновременно отмечаем, что Информационное письмо N ИН-01-23/32 не применяется в отношении ссуд, возникших после 18.02.2022, в том числе в результате рефинансирования ранее представленной заемщику ссуды.

21.06.2022

Вопрос: В соответствии с пп. 3.7.1.2 Положения N 590-П обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим, если имеется случай (имеются случаи) просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней.

Просим разъяснить, обязана ли КО оценивать наличие просроченной задолженности по ссудам, реструктурированным на основании Федерального закона N 106-ФЗ, в отношении которых уполномоченным органом управления (органом) КО принято решение о неухудшении качества обслуживания долга, в течение последних 180 календарных дней, указанных в пп. 3.7.1.2 Положения N 590-П, и в случае несоблюдения требований по учету просроченной задолженности формировать по таким ссудам резерв в размере 100%?

Ответ: Нет, в указанных случаях КО не обязана учитывать просрочку по задолженности заемщика.

В качестве временной меры в течение 2022 года Информационным письмом N ИН-01-23/32 КО предоставлена возможность по ссудам, реструктурированным после 18.02.2022 по причине возникших сложностей у заемщика по исполнению обязательств в связи с введением мер ограничительного характера (как в соответствии со ст. 6 Федерального закона N 106-ФЗ, так и в рамках собственных программ реструктуризации), принимать решение о неухудшении качества обслуживания долга независимо от оценки финансового положения заемщика, просрочки по ссуде и ее продолжительности.

21.06.2022

Вопрос: Каков порядок действий КО по подтверждению факта того, что ухудшение финансового положения заемщика обусловлено именно действием санкций? Как должно быть зафиксировано КО, что ухудшение финансового положения произошло в результате действия санкций (в профессиональном суждении/принятом решении)?

Ответ: Информацию о решениях, принятых уполномоченными органами управления (органами) КО в соответствии с Информационным письмом, и обоснование решений необходимо включать в профессиональное суждение и рекомендуется направлять в Банк России (структурное подразделение Банка России) в порядке, установленном п. 3.10 Положения Банка России N 590-П, одновременно с формами отчетности 0409115 и 0409155.

Решения о неухудшении подготавливаются КО самостоятельно на основании комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности заемщика и должны включать документальное обоснование взаимосвязи ухудшения финансового положения заемщика с действием мер ограничительного характера или их последствиями.

11.04.2022

Вопрос: Возможно ли не ухудшать финансовое положение заемщиков - физических лиц, работающих в компаниях, подпавших под санкции, в компаниях, которые приняли решение временно уйти с рынка? Имеется ли возможность неухудшения финансового положения заемщиков - физических лиц, чье финансовое положение ухудшилось, но которые непосредственно не находятся под санкциями, по аналогии с ссудами юридических лиц (без кредитных каникул)?

Ответ: При наличии достаточных обоснований взаимосвязи ухудшения финансового положения заемщиков с действием мер ограничительного характера, в том числе косвенных (например, повлекших снижение доходов заемщиков в связи с изменениями в деятельности работодателя-компании, непосредственно в отношении которой введены меры ограничительного характера, или прекращение трудовых отношений заемщиков с компаниями, которые приняли решение уйти с рынка), КО вправе применить подходы в целях формирования резервов на возможные потери, изложенные в Информационном письме.

11.04.2022

Вопрос: Возможно ли применение предусмотренных в Информационных письмах Банка России от 27.12.2021 N ИН-03-23/103 и от 10.03.2022 N ИН-01-23/32 подходов к оценке рисков в целях формирования резервов на возможные потери на портфельной основе?

Ответ: В указанных Информационных письмах Банка России прямо предусмотрена возможность принятия общего решения в отношении совокупности ссуд и (или) прочих активов и (или) условных обязательств кредитного характера, то есть оцениваемых на портфельной основе.

11.04.2022

Вопрос: Каков порядок действий КО, которые имеют корреспондентские счета в иностранной валюте в российских банках, подвергшихся санкциям, и в их дочерних иностранных банках?

Ответ: При формировании резервов на возможные потери по остаткам в иностранной валюте на корреспондентских счетах в КО, в отношении которых действуют меры ограничительного характера, КО вправе применять подходы, изложенные в Информационном письме Банка России от 27.12.2021 N ИН-03-23/103, позволяющие принимать решение о неухудшении оценки финансового положения, и (или) качества обслуживания долга, и (или) категории качества обеспечения, и (или) категории качества ссуд, прочих активов и условных обязательств кредитного характера.

Кроме того, Банком России издано Информационное письмо от 10.03.2022 N ИН-01-23/32, позволяющее принимать аналогичные решения при ухудшении оценки указанных параметров в связи с введением мер ограничительного характера после 18.02.2022.

11.04.2022

Вопрос: Планируется ли повысить лимит по максимальной величине кредита, при которой допускается использование внутренних банковских моделей, с 10 млн рублей до 50 млн рублей?

Ответ: Банком России принято решение об увеличении в целях формирования резервов на портфельной основе с 10 до 50 млн рублей предельного размера ссуд субъектам малого и среднего предпринимательства, оценка риска по которым осуществляется на основании внутрибанковских оценок кредитоспособности. Банк России приступил к подготовке соответствующего проекта изменений в Положение Банка России N 590-П.

11.04.2022

Вопрос: Возможно ли не признавать реструктурированными ссуды, в отношении которых КО принимается решение о снижении процентных ставок по кредитам, по которым первоначальными условиями кредитного договора было установлено условие о переменной процентной ставке, привязанной к размеру ключевой ставки Банка России, и в результате повышения ключевой ставки Банка России процентная ставка по таким кредитам автоматически существенно возросла?

Ответ: Ссуда признается реструктурированной, если изменены существенные условия первоначального договора, на основании которого ссуда предоставлена, при наступлении которых заемщик получает право исполнять обязательства по ссуде в более благоприятном режиме (например, изменение срока погашения ссуды (основного долга и (или) процентов), размера процентной ставки, порядка ее расчета), за исключением случаев, предусмотренных п. 3.7.2.2 Положения Банка России N 590-П.

В частности, ссуда может не признаваться реструктурированной в случае, если договор, на основании которого ссуда предоставлена, содержит условия и параметры реструктуризации и в дальнейшем указанные условия наступают и соблюдаются параметры, а также в случае снижения размера процентной ставки при оценке финансового положения заемщика как хорошее или как среднее при неухудшении оценки финансового положения заемщика.

Учитывая изложенное, если условиями договора предусмотрена переменная процентная ставка, привязанная к размеру ключевой ставки Банка России, и соблюдаются параметры изменения процентной ставки, например уровень отклонения от ключевой ставки Банка России, полагаем возможным, руководствуясь нормами п. 3.7.2.2 Положения Банка России N 590-П, не признавать такие ссуды реструктурированными.

Для иных случаев Информационным письмом предоставлена возможность при классификации реструктурированных после 18 февраля 2022 года ссуд, в том числе в связи с изменением плавающей (переменной) процентной ставки, привязанной к уровню ключевой ставки Банка России, принимать решение о неухудшении качества обслуживания долга по данным ссудам вне зависимости от оценки финансового положения заемщика.

11.04.2022

Вопрос: Возможно ли в целях применения п. 3.13.3 Положения Банка России N 590-П использовать величину ключевой ставки Банка России, действовавшей до введения мер ограничительного характера?

Ответ: В рамках применения требований п. 3.13.3 Положения Банка России N 590-П сравнению подлежит величина процентной ставки по договору с ключевой ставкой Банка России, действовавшей на дату заключения договора.

Кроме того, п. 3.13.3 Положения Банка России N 590-П содержит ряд исключений, на которые его требования не распространяются, в том числе:

- на ссуды, предоставленные юридическим лицам в валюте РФ сроком до 30 календарных дней, при наличии соответствующего решения уполномоченного органа кредитной организации и при определенных условиях;

- ссуды, по которым третье лицо компенсирует разницу между ставкой процента, предусмотренной договором, и ставкой процента выше уровня, предусмотренного настоящим подпунктом;

- ссуды, предоставленные заемщику за счет целевых бюджетных средств или иных целевых источников;

- ссуды, предоставленные заемщикам-застройщикам, использующим счета эскроу.

Таким образом, повышение ключевой ставки Банка России не приводит к автоматическому ухудшению категории качества ранее выданных ссуд.

11.04.2022

Вопрос: Имеет ли право КО принять общее решение о неухудшении категории качества реструктурированных ссуд заемщиков, осуществляющих деятельность в отраслях, определенных Постановлением Правительства РФ от 10.03.2022 N 337?

Ответ: В соответствии с Информационным письмом КО предоставлена возможность принимать решение о неухудшении оценки финансового положения, и (или) качества обслуживания долга, и (или) категории качества обеспечения, и (или) категории качества ссуд, прочих активов и условных обязательств кредитного характера в случае, если оценка ухудшилась после 18.02.2022 в результате действия мер ограничительного характера. Возможность применения предусмотренных Информационным письмом подходов не ставится в зависимость от отрасли. При этом обоснование решений определяется КО самостоятельно на основании комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности заемщика и должно включать документальное подтверждение взаимосвязи ухудшения финансового положения заемщика с действием мер ограничительного характера или их последствий.

11.04.2022

Вопрос: В связи с принятием Банком России решения о временном сокращении объемов раскрытия отчетности, публикуемой КО на официальных сайтах, вправе ли КО в отношении размещенных депозитов в указанных КО принять решение о неухудшении оценки финансового положения контрагентов и качества обслуживания долга?

Ответ: В рассматриваемом случае предлагаем руководствоваться Информационным письмом, в соответствии с которым КО предоставлена возможность принимать решения о неухудшении оценки финансового положения контрагентов и качества обслуживания долга в условиях действия мер ограничительного характера после 18.02.2022.

11.04.2022

Вопрос: Как поступить, если по вновь выдаваемым ссудам в условиях текущей ключевой ставки обострилась проблема сопоставимости в целях применения п. 3.9.2 Положения Банка России N 590-П (иной существенный фактор)?

Ответ: В целях применения иных существенных факторов в части учета положительной/отрицательной кредитной истории необходимо сопоставление оцениваемых и ранее выданных ссуд с точки зрения возможности/невозможности исполнять обязательства по оцениваемой ссуде исходя из качества исполнения обязательств по иным ссудам с сопоставимой кредитной нагрузкой, которая определяется с учетом сроков, сумм и процентных ставок.

11.04.2022

Вопрос: Возможно ли применение подходов, предусмотренных Информационными письмами Банка России от 28.02.2022 N ИН-01-23/17, от 10.03.2022 N ИН-01-23/32, в том числе не признавать "вынужденно реструктурированными" реструктурированные ссуды, фиксировать курсы валют, кредитные рейтинги, в целях составления отчетности по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО)?

Ответ: Подходы, изложенные в Информационных письмах Банка России от 28.02.2022 N ИН-01-23/17, от 10.03.2022 N ИН-01-23/32, предусмотрены только для расчета пруденциальных показателей.

11.04.2022

Применение специальных экономических мер

Вопрос: Может ли резидент получить от нерезидента наличные денежные средства в качестве аванса по внешнеторговому экспортному контракту?

Ответ: Право резидента осуществлять расчеты с нерезидентом в наличной форме по внешнеторговым экспортным контрактам, в том числе получать наличные денежные средства от нерезидента в качестве авансового платежа, установлено Указом Президента Российской Федерации от 08.08.2022 N 529 "О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями".

Постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2022 N 2433 "Об утверждении Правил осуществления между резидентами и нерезидентами расчетов наличными денежными средствами" не регулирует вопросы, связанные с получением резидентом от нерезидента наличных денежных средств в качестве авансового платежа в соответствии с условиями внешнеторгового экспортного контракта.

02.03.2023

Вопрос: Можно ли резиденту - участнику внешнеэкономической деятельности (ВЭД) уступить права требования с "дисконтом" нерезиденту по экспортному контракту, заключенному с иным нерезидентом?

Ответ: Российские юридические лица и индивидуальные предприниматели - участники ВЭД при осуществлении внешнеторговой деятельности не применяют требование о репатриации валютной выручки (подпункт "б" пункта 4 Указа N 529 <14>). При этом они вправе исполнять обязательства по внешнеторговым договорам (контрактам) любым разрешенным российским законодательством способом. В то же время законодательство не ограничивает российских участников ВЭД в уступке прав требования нерезиденту с "дисконтом", в том числе и размером такого "дисконта".

--------------------------------

<14> Указ Президента РФ от 08.08.2022 N 529 "О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями".

Таким образом, в случае осуществления российским юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем уступки права требования по экспортному контракту нерезиденту с "дисконтом" исполнение обязательств в рамках такого договора уступки права требования полагаем возможным рассматривать как исполнение обязательств по экспортному контракту.

31.01.2023

Вопрос: Обязаны ли резиденты продавать экспортную выручку, зачисленную на их транзитные валютные счета?

Ответ: С 10 июня 2022 года обязательная продажа экспортной выручки, в том числе зачисленной на транзитные валютные счета в период с 28 февраля по 9 июня 2022 года и еще не проданной, не осуществляется в связи с Решением Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации от 9 июня 2022 года, согласно которому с 10 июня 2022 года обязательная продажа валютной выручки экспортерами осуществляется в размере 0%.

Разъяснение Банка России по данному вопросу содержится в Официальном разъяснении Банка России от 27.06.2022 N 7-ОР (пункт 1).

12.12.2022

Вопрос: Должны ли кредитные организации осуществлять контроль проводимых клиентами операций и в случае выявления перечисления клиентом денежных средств в иностранной валюте на его счет, открытый в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка, отказать в исполнении поручения клиента?

Ответ: Кредитные организации, являющиеся агентами валютного контроля, обязаны осуществлять контроль за проводимыми клиентами валютными операциями на предмет законности их совершения и отказывать в проведении незаконных валютных операций.

02.03.2022

Вопрос: Возможна ли покупка резидентами товаров за рубежом, оплата услуг, в том числе связанных с коммунальными платежами за недвижимость, находящуюся за рубежом, оплата обучения, медицинских услуг?

Ответ: В настоящее время осуществление резидентами (физические и юридические лица; индивидуальные предприниматели; лица, занимающиеся частной практикой; самозанятые лица) платежей в пользу нерезидентов - юридических лиц как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте на указанные цели не запрещено.

02.03.2022

Вопрос: Введен ли запрет на операции по получению резидентом иностранной валюты в виде возврата займа нерезидентом либо уплату нерезидентом процентов (штрафов), иных платежей, предусмотренных договором займа?

Ответ: Валютные операции по получению резидентами иностранной валюты при исполнении нерезидентами своих обязательств по договорам займа, ранее предоставленного резидентами нерезидентам, не ограничены (включая операции возврата нерезидентами займа, уплаты нерезидентами сумм процентов и (или) штрафных санкций по такому займу).

02.03.2022

Вопрос: Можно ли российским банкам с 1 марта 2022 года использовать свои корреспондентские счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации?

Ответ: Запрет на перечисление денежных средств в иностранной валюте на свои счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не распространяется на российские кредитные организации.

02.03.2022

Применение Информационного письма Банка России

от 22.01.2025 N ИН-03-23/70

"О требованиях к раскрытию и представлению

в Банк России отчетности и информации в 2025 году"

Вопрос: Банк просит оказать методологическую помощь по вопросу раскрытия отчетности в 2025 году.

Согласно п. 1.2 Решения Совета директоров Банка России от 24.12.2024 эмитенты ценных бумаг обязаны раскрывать на общедоступных информационных ресурсах консолидированную финансовую отчетность.

Банк является, с одной стороны, акционерным обществом и, следовательно, эмитентом акций. С другой стороны, является непубличным акционерным обществом и не осуществляет публичное размещение облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг.

Полагаем, что в целях применения Решения Банк вправе руководствоваться п. 1.1 указанного Решения и не раскрывать на общедоступных информационных ресурсах финансовую отчетность, указанную в абзацах втором и третьем п. 1.1.

Является ли позиция Банка верной?

Ответ: Требование подпункта 1.2 пункта 1 Решения распространяется на кредитные организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг, обязанными раскрывать финансовую отчетность в соответствии с требованиями Закона N 39-ФЗ и Положения N 714-П.

Поскольку Банк является непубличным акционерным обществом с числом акционеров менее 50, которое не осуществляет (не осуществляло) публичное размещение облигаций или иных ценных бумаг и не соответствует критериям, установленным пунктом 4 статьи 30 Закона N 39-ФЗ, у него отсутствует обязанность по раскрытию финансовой отчетности во исполнение вышеуказанных требований.

С учетом изложенного Банк вправе, руководствуясь подпунктом 1.1 пункта 1 Решения, не раскрывать финансовую отчетность на общедоступных информационных ресурсах в 2025 году.

06.03.2025