РСВ и персонифицированные сведения - 2023

"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12

РСВ И ПЕРСОНИФИЦИРОВАННЫЕ СВЕДЕНИЯ - 2023

В связи с объединением Пенсионного фонда и ФСС, а также в связи с введением сальдированного порядка учета налоговых обязательств в 2023 году существенно поменяются формы отчетности, которые работодатели обязаны подавать в отношении застрахованных лиц. Часть из них, РСВ и персонифицированные сведения - ст. 431 НК РФ, работодатели обязаны будут подавать в налоговую инспекцию, другие (по форме ЕФС-1) - в Социальный фонд России (СФР), который начнет функционировать с 1 января.

Налоговое ведомство "свои" формы утвердило оперативно. В этом материале мы пояснили порядок их заполнения и представления.

Форму ЕФС-1 должно утвердить Правление ПФ РФ - о ней мы расскажем в следующем номере журнала.

Общие сведения об отчетности работодателей в 2023 году

Начиная с 2023 года все работодатели в отношении застрахованных лиц должны будут подавать следующие формы отчетности:

1. Расчет по страховым взносам (РСВ). Данный расчет нужно подавать ежеквартально - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

2. Персонифицированные сведения о физических лицах, включающие в себя персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений за предшествующий календарный месяц (далее - персонифицированные сведения). Эти сведения необходимо подавать ежемесячно - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения "упрощенцы" должны подавать в налоговую инспекцию по месту своего учета. Формы названных отчетов, порядок их заполнения и электронный формат утверждены Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@.

Обратите внимание! Порядок представления РСВ и персонифицированных сведений в налоговую инспекцию в 2023 году определяется численностью физических лиц, в пользу которых начислены выплаты за отчетный (расчетный) период. Работодатели вправе сдать отчеты на бумажном носителе, если численность составляет 10 и менее человек. Если же численность физических лиц превышает названную величину - отчеты подаются только в электронном виде (п. 10 ст. 431 НК РФ).

3. Единая форма сведений (ЕФС-1). Данная форма объединит в своем составе прежние формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ <1>). Для разных сведений из названного отчета установлены свои сроки представления. Иными словами, различные разделы из ЕФС-1 работодатели будут направлять в Социальный фонд России в разное время:

1. Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (аналог прежней формы СЗВ-СТАЖ) нужно подавать по окончании календарного года не позднее 25 января (то есть отчет за 2023 год нужно подать не позднее 24 января 2024 года) (п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ). Эти сведения необходимо будет подавать только в отношении отдельных категорий работников, поименованных в названной норме. К их числу, к примеру, отнесены лица, находившиеся в отчетном периоде в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет.

--------------------------------

<1> Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

2. Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (аналог прежней формы СЗВ-ТД) (п. 5, 6 ст. 11 Закона N 27-ФЗ):

- при его переводе на другую постоянную работу, подаче им заявления о продолжении ведения страхователем трудовой книжки в соответствии со ст. 66 ТК РФ либо о предоставлении ему страхователем сведений о трудовой деятельности в соответствии со ст. 66.1 ТК РФ - не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором изданы приказ (распоряжение), документ или принято иное решение, которые подтверждают оформление перевода на другую постоянную работу, либо подано соответствующее заявление;

- при приеме на работу и увольнении - не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа (распоряжения), документа или принятия иного решения, которые подтверждают оформление или прекращение трудовых отношений;

- при заключении и расторжении договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с налоговым законодательством начисляются страховые взносы, - не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения или прекращения соответствующего договора.

3. Сведения о начисленных взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (аналог прежней формы 4-ФСС) - ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ <2>).

--------------------------------

<2> Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

4. Сведения о дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию (аналог прежней формы ДСВ-3), если такие взносы были уплачены, - по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).

Форма ЕФС-1 и порядок ее заполнения будут утверждены Правлением ПФ РФ.

Обратите внимание! При выборе способа подачи сведений в СФР работодатели в 2023 году, как и раньше, должны исходить из численности застрахованных лиц, работающих по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Правда, изменится период для учета численности работников: в 2022 году этот показатель брался за предшествующий отчетный период (как было сказано, например, в п. 2.6 ст. 11 Закона N 27-ФЗ), в следующем, 2023 году - за расчетный период (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 237-ФЗ).

Расчет по страховым взносам - 2023

С I квартала 2023 года работодатели обязаны подавать РСВ по форме из приложения 1 к Приказу ФНС России N ЕД-7-11/878@ не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Первый раз работодатели обязаны подать эту форму за I квартал - не позднее 25 апреля 2023 года.

Порядок заполнения РСВ утвержден в приложении 3 к вышеупомянутому Приказу.

Состав формы РСВ

Расчет состоит из титульного листа, нескольких разделов и приложений к ним.

Если работодатель выплачивал физическим лицам в расчетном периоде (квартале) зарплату и производил другие выплаты, ему нужно включить в расчет следующие разделы (п. 1.4 Порядка заполнения РСВ):

1) титульный лист;

2) разд. 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов". В данном разделе отдельными блоками показывают следующие сведения:

- суммы взносов на обязательное пенсионное и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, подлежащие уплате;

- сумму взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, подлежащую уплате;

- сумму страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение, подлежащую уплате;

3) подразд. 1 разд. 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование";

4) разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах". Он, в свою очередь, состоит из нескольких подразделов (п. 13.1 Порядка заполнения РСВ):

- 3.1 "Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения";

- 3.2 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах";

- 3.2.1 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица";

- 3.2.2 "Сведения о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу".

Подраздел 2 разд. 1, приложения 1 - 4 к разд. 1 включаются в состав РСВ при применении работодателем соответствующих тарифов страховых взносов (п. 1.5 Порядка заполнения РСВ).

Общие правила заполнения расчета

В расчете не должно быть отрицательных значений (то есть со знаком "минус"), суммовые показатели отражаются в рублях и копейках.

Если какой-то показатель отсутствует, то в соответствующем поле должен быть проставлен (п. 1.20 Порядка заполнения РСВ):

- 0 - для количественного или суммового показателя;

- или прочерк - для текстового, кодового или другого показателя.

Если РСВ подготовлен с использованием программного обеспечения и распечатан на принтере, то прочерки в незаполненных знако-местах могут отсутствовать (п. 1.21 Порядка заполнения РСВ).

Обратите внимание! В расчет включаются выплаты, включаемые в базу для исчисления страховых взносов, а также выплаты, освобожденные от обложения взносами, но признаваемые объектом обложения в соответствии со ст. 420 НК РФ. Выплаты, не признаваемые объектом обложения взносами (п. 4 - 8 ст. 420), в расчет включать не нужно.

Особенности заполнения РСВ

В разделе 1 расчета объединены строки, в которых указываются взносы на ОПС, ОМС и страхование по ВНиМ (что логично из-за введения сальдированного порядка учета налоговых обязательств).

В отдельном блоке теперь нужно показывать пенсионные взносы по дополнительным тарифам.

Стоимостные показатели в разд. 1 отражаются нарастающим итогом с начала отчетного периода (строка 030). При этом суммы страховых взносов к уплате за последние три месяца расшифровываются в строках 031 - 033.

В подразделе 1 разд. 1 показывается расчет суммы страховых взносов. Суммарные данные по всем физическим лицам приводятся с начала года, а также за каждый из последних трех месяцев отдельно.

Раздел 3 заполняется по каждому застрахованному лицу, для которого "упрощенец" являлся страхователем в последние три месяца расчетного (отчетного) периода (п. 13.1 Порядка заполнения РСВ). То есть раздел нужно заполнить за последние три месяца периода по тем лицам, кому начислялись выплаты в рамках трудовых отношений, по договорам об оказании услуг (о выполнении работ) и другие облагаемые страховыми взносами выплаты.

Персонифицированные сведения о физических лицах

Форма персонифицированных сведений и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения ПС) утверждены соответственно в приложениях 2 и 4 к Приказу ФНС России N ЕД-7-11/878@. Данная форма фактически дублирует разд. 3 расчета по страховым взносам.

Как упоминалось ранее, персонифицированные сведения согласно п. 7 ст. 431 НК РФ работодатели обязаны подавать ежемесячно - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим. Впервые работодатели обязаны подать обозначенную форму за январь 2023 года - не позднее 27 февраля (срок переносится из-за выходного дня - п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Персональные сведения подаются в налоговый орган по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений (если таковые имеют отдельный счет в банке и сами выплачивают вознаграждения физическим лицам).

Обратите внимание! В случае лишения обособленного подразделения полномочий по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, в том числе закрытия подразделения, наделенного такими полномочиями, организация должна подать уточненные персонифицированные сведения за периоды, когда подразделение подавало их самостоятельно. "Уточненки" подаются в инспекцию по месту нахождения организации (п. 1.17 Порядка заполнения ПС).

Общие правила подачи персонифицированных сведений

В форме показываются персональные данные всех застрахованных лиц и суммы выплат, начисленные в отчетном месяце в пользу каждого из них.

В отчет необходимо включить сведения:

- о лицах, работающих по трудовым договорам;

- об исполнителях по гражданско-правовым договорам об оказании услуг, о выполнении работ;

- об исполнителях по договорам авторского заказа;

- об авторах произведений по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности.

В персонифицированных сведениях подлежит отражению также информация о физических лицах, в пользу которых в отчетном периоде не начислялись выплаты и вознаграждения.

Стоимостные показатели в отчете показываются в рублях и копейках и не должны иметь отрицательные значения. В случае отсутствия какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением "0" ("ноль"), в остальных случаях во всех знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк.

Не допускаются (п. 1.11 - 1.13 Порядка заполнения ПС):

1) исправление ошибок в отчете с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;

2) двусторонняя печать сведений на бумажном носителе;

3) скрепление листов сведений, приводящее к порче бумажного носителя.

Состав формы и особенности ее заполнения

Персональные сведения включают:

- титульный лист;

- персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу.

Заполнение титульного листа. В нем необходимо указать:

- ИНН/КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет;

- код сведений - "0" для первичного отчета, "1", "2", "3" и т.д. - для уточненных;

- период, за который представляется отчет, - заполняется в соответствии с кодами, указанными в приложении 3 к Порядку заполнения ПС;

- код налогового органа, в который подаете отчет;

- код местонахождения работодателя - из приложения 4 к Порядку заполнения ПС;

- сведения об организации (обособленном подразделении), телефон;

- сведения о реорганизации (ликвидации) организации (обособленного подразделения) - код из приложения 2 к Порядку заполнения ПС;

- сведения о лице, подавшем отчет.

Обратите внимание! Показатель "Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)" на титульном листе отражается в случае необходимости представления уточненных персонифицированных сведений за подразделение, которое ранее было наделено полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, а к моменту представления уточненных сведений лишено таких полномочий.

Персональные данные и сведения о выплатах. Данный раздел работодатель должен заполнить на застрахованных лиц, которые числились у него в отчетном периоде (месяце), в том числе в пользу которых начислены вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

По каждому такому лицу указывают:

- в строках 040 - 060 - Ф.И.О.;

- строке 020 - ИНН;

- строке 030 - СНИЛС;

- строке 070 - сумму выплат, начисленных в его пользу в отчетном месяце (до удержания из них НДФЛ). В эту строку нужно включить все суммы выплат и вознаграждений, которые являются объектом обложения страховыми взносами.

Если отсутствуют сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, по строке 070 проставляется прочерк (п. 3.2 Порядка заполнения ПС).

Внесение исправлений в персональные данные. Для исправления или отмены поданных ранее сведений о физическом лице предусмотрена строка 010 "Признак аннулирования сведений о физическом лице".

Признак аннулирования "1" проставляется в этой строке при аннулировании ранее представленных данных, отраженных по строкам 020 - 060. При этом по строке 070 ставятся прочерки.

При первичной подаче сведений признак аннулирования в строке 010 не проставляется (п. 3.3 Порядка заполнения ПС).

Если необходимо внести исправления в данные о физическом лице, которому начислены выплаты и иные вознаграждения, то одновременно с указанием по строке 010 признака аннулирования "1" следует представить исправленные данные о физическом лице по строкам 020 - 060, а также указать сведения о начисленных суммах выплат и иных вознаграждений.

* * *

Начиная с 2023 года "упрощенцы" наравне с иными налогоплательщиками будут обязаны подавать в налоговую инспекцию по месту своего учета РСВ (ежеквартально - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом) и персонифицированные сведения (ежемесячно - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим).

Порядок представления указанных форм отчетности в инспекцию определяется численностью физических лиц, в пользу которых осуществлялись (были оформлены) выплаты за отчетный (расчетный) период. Работодатели вправе сдать отчеты на бумажном носителе, если численность составляет 10 и менее человек. Если же численность физических лиц превышает названную величину - отчеты подаются только в электронном виде.

Е.А. Логинова

Эксперт журнала

"Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Подписано в печать

13.12.2022