Лимиты по доходам для УСН на 2023 год

"Практическая бухгалтерия", 2022, N 10

ЛИМИТЫ ПО ДОХОДАМ ДЛЯ УСН НА 2023 ГОД

Минэкономразвития обнародовало коэффициенты-дефляторы на 2023 год (проект). Они применяются для расчета торгового сбора, НДФЛ, лимита доходов при УСН и расчета налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД).

С помощью коэффициентов-дефляторов Правительство ежегодно корректирует базовые расчетные показатели, не внося при этом очередные изменения в Налоговый кодекс.

Коэффициенты-дефляторы на 2023 год выше тех размеров, которые были установлены на 2022 год. Это означает, что плательщики НДФЛ с патентов, торгового сбора и НДД будут платить в бюджет больше. А фирмы на УСН смогут наращивать обороты на больший лимит, не опасаясь потерять право на применение этого спецрежима.

Коэффициенты-дефляторы на 2022 - 2023 годы для налогов:

- НДФЛ - 2,270 вместо действующего 1,980;

- УСН - 1,257 вместо действующего 1,09;

- торговый сбор - 1,729 вместо действующего 1,508;

- НДД - 1,215 вместо действующего 1,060.

Как применить коэффициент для НДФЛ

Работающие в РФ иностранцы оплачивают патент ежемесячно фиксированными авансовыми платежами весь срок действия патента. Размер авансового платежа ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор на основании п. 3 ст. 227.1 НК РФ.

Базовая сумма фиксированного платежа по НДФЛ с иностранных граждан, работающих по патенту, составляет 1 200 рублей.

Коэффициент-дефлятор для НДФЛ в 2022 году составлял 1,980. На 2023 год установлен коэффициент в размере 2,270.

Сумма фиксированного платежа по НДФЛ с учетом коэффициентов составляет:

- в 2022 году: 1 200 руб. x 1,980 = 2 376 руб.

- в 2023 году: 1 200 руб. x 2,270 = 2 724 руб.

Дополнительно к этому коэффициенту есть еще и региональный. Наш расчет сделан только по базовым общим показателям.

На заметку. Предельные базы по доходам, которые позволяют работать на УСН в 2023 году, будут проиндексированы с коэффициентом 1,257. Величина предельного размера доходов для фирм на УСН подлежит индексации не позднее 31 декабря 2022 года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Коэффициент-дефлятор на 2023 год составит 1,257 согласно Приказу, который опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА. Лимит стоимости ОС не меняется. Он, как и раньше, составляет 150 миллионов рублей. По отношению к этому показателю коэффициент-дефлятор не применяется.

Как применить коэффициент для расчета предельной базы

доходов на УСН

Работа на УСН разрешена при строгом соблюдении лимитов по доходами за год, численности персонала и стоимости основных средств. Показатель по доходам ежегодно индексируется с помощью коэффициента-дефлятора.

Чтобы проверить, не выходит ли компания за рамки доходов, установленные для этого спецрежима, базовые лимиты из НК РФ нужно умножать на действующей коэффициент.

Индексируются несколько показателей:

- лимит доходов, при достижении которого фирма на УСН должна перейти на уплату налога по повышенным тарифам: 8% - для объекта "доходы" и 20% - для объекта "доходы минус расходы";

- лимит дохода за девять месяцев текущего года - 112,5 миллиона рублей - который позволяет перейти на УСН с нового года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);

- лимит максимального дохода, при превышении которого фирма на УСН теряет право на применение этого спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Новые лимиты, определяющие право применять "упрощенку" в 2023 году, проиндексированы на 1,257.

Предельный доход для применения УСН по обычным ставкам:

6% - "доходы" и 15% - "доходы минус расходы" в 2023 году составит 188,55 миллиона рублей вместо 150 миллионов рублей.

Предельный доход для применения УСН по повышенным ставкам:

8% - "доходы" и 20% - "доходы минус расходы" в 2023 году составит 251,4 миллиона рублей вместо 200 миллионов рублей.

В 2023 году фирма теряет право на применение УСН, когда ее доход превысит 251,4 миллиона рублей (200 млн руб. x 1,257).

Как применить коэффициент для расчета торгового сбора

Ежегодно с помощью коэффициента-дефлятора власти индексируют размер максимальной ставки, установленной для розничных рынков. В 2022 году коэффициент составлял 1,508. Базовое значение ставки сбора по п. 4 ст. 415 НК РФ - 550 рублей на 1 кв. м площади розничного рынка.

Коэффициент-дефлятор для расчета торгового сбора на 2023 год равен 1,729.

Как применить коэффициент для расчета НДД

На коэффициент-дефлятор умножается дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, используется при расчете налоговой базы (п. 4 ст. 333.55 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор на 2023 год для НДД составляет 1,215.

Количество предпринимателей на "упрощенке" может увеличиться.

Доход, в пределах которого компания или предприниматель может применять льготную, упрощенную систему налогообложения, в 2023 году планируется увеличить на 14,7%, сообщило Минэкономики. В этом году рост этого порога составлял 6%.

Минэкономразвития, как уже было сказано, рассчитало на 2023 год коэффициент-дефлятор, который нужен для определения предельного дохода, дающего право организации или индивидуальному предпринимателю пользоваться упрощенной системой налогообложения (УСН) с пониженными ставками.

Как следует из проекта приказа, опубликованного министерством 4 октября, коэффициент для целей УСН составит 1,257, тогда как на текущий год он равен 1,096. Поскольку новый коэффициент ежегодно применяется к постоянной базе по годовому доходу (200 млн руб.), в 2023 году она вырастет на 14,7% - с текущих 219,2 миллиона до 251,4 миллиона рублей.

Это означает, что в 2023 году налогоплательщик сможет пользоваться льготными условиями УСН до тех пор, пока его доход с начала года не превысит 251,4 миллиона рублей. Компания автоматически переводится на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором допустила превышение лимита по выручке.

Период общественного обсуждения проекта продлится до конца октября, однако Минэкономразвития применяет методику определения коэффициентов автоматически, исходя из данных об инфляции.

В рамках лимита, дающего право на УСН, есть стандартные льготные ставки (6% при выбранном объекте налогообложения "доходы" или 15% на объекте "доходы минус расходы"), а также повышенные льготные ставки (соответственно 8% или 20%).

Налог по минимальным ставкам платится, если доход компании или предпринимателя не превышает 164,4 миллиона рублей в 2022 году. В 2023 году согласно определенному Минэкономразвития коэффициенту этот лимит тоже будет увеличен на 14,7%, до 188,55 миллиона рублей. При этом ФНС заявляла, что в 2021 году подавляющее большинство плательщиков на УСН - более 99% - получили доход менее 150 миллионов рублей, то есть уплачивали налог по минимальным ставкам.

Справочно. В расчете коэффициента заложена новая прогнозная инфляция за 2022 год и учтены расхождения между прогнозом и фактом по этому показателю за 2021 год, пояснили в пресс-службе Минэкономразвития. В прошлом году потребительские цены выросли на 8,4%.

УСН заменяет все налоги, которые есть при общей системе налогообложения (налог на прибыль, НДС - для организаций, НДФЛ, НДС - для индивидуальных предпринимателей). Это самый востребованный у малого бизнеса спецрежим: по данным ФНС, по итогам 2021 года его применяли более 4,2 миллиона плательщиков (в том числе 1,45 млн организаций и 2,77 млн индивидуальных предпринимателей). Более 70% из них платили 6% или меньше (в соответствии с законами регионов) с объекта "доходы".

Проблема расширения лимитов

Коэффициенты-дефляторы определяются Минэкономики в соответствии с Налоговым кодексом, который требует "учитывать изменение потребительских цен" - в данном случае в 2022 году. Министерство прогнозирует, что инфляция на конец 2022 года составит 12,4%, а в среднем за этот год - 13,9%.

На заметку. Региональные законы позволяют снижать минимальные ставки до 1% или 5%, следует из информации ФНС. Однако для применения УСН компаниям нужно соблюдать также лимиты по количеству сотрудников (не больше 130 человек) и остаточной стоимости основных средств (150 млн руб.).

Чем выше значение данного коэффициента, тем больше предпринимателей смогут применять льготное налогообложение в рамках УСН; плательщик сможет применять льготный режим при большей величине собственного дохода, отметили в министерстве.

"Мы постоянно говорим о том, что надо как можно сильнее расширять границы УСН, особенно в нынешних кризисных условиях. Дело даже не в преимуществах самого режима, а в неудобстве общей системы налогообложения, которая несет для предпринимателей непомерно большое количество рисков, затрат и сложностей", - говорит руководитель центра экспертизы "Опоры России" Олеся Сапа.

Сапа отметила, что многие предприниматели отказываются от инвестиций в развитие, когда понимают, что есть риск выйти за границы УСН из-за роста доходов. Кроме того, пересмотра в нынешних условиях требует и ограничение по остаточной стоимости, которое составляет 150 миллионов рублей и не индексируется. "Раньше оно было обоснованно, но с учетом инфляции и резкого роста цен на оборудование у многих могут возникнуть сложности в соблюдении этого норматива", - предупредила она.

Статья подготовлена

экспертами бератора

"Практическая энциклопедия бухгалтера"

Подписано в печать

18.10.2022