Перечень важных документов на стадии принятия. Добавка к налоговой реформе - 2025

"Главная книга", 2024, N 24

УЖЕ СКОРО

Добавка к налоговой реформе - 2025

Проект Закона N 746277-8. Одобрен Советом Федерации 27.11.2024

За последние недели спешно приняты и должны вступить в силу с 01.01.2025 еще ряд новшеств в рамках "донастройки" налоговой реформы.

Расходы на рекламу без должной маркировки (без представления сведений в единый реестр), или на информационном ресурсе, доступ к которому ограничен Роскомнадзором, или на иностранном интернет-ресурсе, владелец которого не выполнил российские требования, нельзя будет учесть в налоговых расходах.

Освобождение от НДС. Ветеринарные услуги коммерческих и государственных клиник не будут облагаться НДС (как на ОСН, так и на УСН). Сейчас от налога освобождены только ветеринарные медицинские услуги, финансируемые из бюджета.

Туристический налог придется платить, несмотря на отсутствие реестра классифицированных средств размещения, - в 2025 г. сведения об объектах размещения на территории будут формировать местные власти. На санатории не будет распространяться правило об уплате минимального налога, если он больше рассчитанного в обычном порядке, с услуг проживания при санаторно-курортном лечении по медицинским показаниям, оплачиваемом в рамках госзаданий за счет бюджетных ассигнований.

О некоторых других предусмотренных законопроектом поправках в НК читайте ниже.

Повышение необлагаемого лимита "заграничных" суточных

Проект Закона N 746277-8. Одобрен Советом Федерации 27.11.2024

С 01.01.2025 предельный размер освобождаемых от НДФЛ и страховых взносов суточных будет увеличен с 2 500 до 3 500 руб. за каждый день пути/работы за пределами РФ. Это касается только суточных работникам с разъездным характером работы, полевого довольствия и надбавки за вахтовый метод работы. Лимит по зарубежным командировкам не меняется. Прежним остается и необлагаемый лимит суточных за каждый день пути/работы на территории РФ - 700 руб., его увеличение Минфин пока считает невозможным <1>.

--------------------------------

<1> Письмо Минфина от 17.09.2024 N 03-15-05/88540.

Отмена нулевого тарифа взносов в IT и радиоэлектронике

Проект Закона N 746277-8. Одобрен Советом Федерации 27.11.2024

С 01.01.2025 аккредитованные российские IT-компании и включенные в специальный реестр организации, которые ведут деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, должны будут платить взносы по ставке 7,6% независимо от суммы облагаемых выплат с начала года. Нулевой тариф взносов с сумм сверх единой предельной величины базы (в 2025 г. это 2 759 000 руб.) отменяется.

Доходы от продажи акций/долей в уставном капитале IT-организаций, имеющих право на пониженный тариф взносов, будут при определенных условиях облагаться налогом на прибыль по льготной ставке 5% (при отсутствии права на ставку 0% по сроку владения 5 лет и более).

Окончательно одобрен и другой законопроект, который повышает для производителей радиоэлектроники на 2025 - 2027 гг. ставку налога на прибыль в федеральный бюджет с 3% до 8% <2> (см. ГК, 2024, N 23, с. 93).

--------------------------------

<2> проект Закона N 731807-8.

Новые дополнительные реквизиты чеков ККТ

Проекты Приказов ФНС (ID: 02/08/11-24/00152669, 02/08/09-24/00150486)

Изменения в перечень дополнительных реквизитов чека и в ФФД оформлены двумя отдельными проектами. Один должен обеспечить с 01.01.2025 указание ставок НДС 5% и 7% на УСН. Но ФНС уже разъяснила, что если на 1 января 2025 г. обновления кассового ПО еще не будет, то до его появления можно формировать чеки по прежним правилам <3>.

Второй проект предполагает введение ряда новых реквизитов чека. В частности, нужно будет:

- при расчетах в Интернете ставить соответствующий "признак расчета" (тег 1125), а в реквизите "место расчетов" (тег 1187) указывать адрес сайта;

- при безналичных расчетах заполнять реквизиты "сведения обо всех оплатах по чеку безналичными" (1234) и "сведения об оплате безналичными" (1235). Последний включает реквизиты "сумма оплаты безналичными" (1082), "признак способа оплаты безналичными" (1236), например эквайринг, СБП, а также "идентификаторы безналичной оплаты" (1237) и "дополнительные сведения о безналичной оплате" (1238) - их описание утвердит ФНС;

- в документе "Уведомление о реализации маркированного товара" заполнять реквизиты "часовая зона" (1011) и "номер ФД кассового чека (кассового чека коррекции)" (2040);

- указывать сведения о туристическом налоге в реквизите "наименование предмета расчета" (1030). Заметим, ранее Минфин разъяснял, что сумму этого налога в кассовом чеке выделять не потребуется <4>.

Также с 01.03.2025 будут новые требования к печати чека.

К сведению

Отслеживать движение проектов нормативных актов можно здесь: http://sozd.duma.gov.ru/, http://regulation.gov.ru/.

--------------------------------

<3> Письмо ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ (п. 26).

<4> Письмо Минфина от 04.10.2024 N 03-05-08/96119.

В ПЕРСПЕКТИВЕ

Изменения в Закон о бухучете

Распоряжение Правительства от 22.11.2024 N 3386-р

В рамках Основных направлений государственной политики в сфере бухучета до 2030 г. Правительство РФ сообщило, какие изменения планирует внести в Закон о бухучете, - среди них:

- ввести понятие профессионального суждения лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и определить его роль в разработке учетной политики;

- закрепить право микропредприятий и ИП вести бухучет без двойной записи;

- установить правила признания внешних документов первичными учетными документами;

- ввести обязательное составление промежуточной отчетности как минимум за первое полугодие для организаций, чья отчетность подлежит обязательному аудиту.

ПОД ВОПРОСОМ

Срок возврата изъятых налоговиками документов

Проект Закона N 778192-8. Внесен в Госдуму 25.11.2024 группой депутатов

Предложено закрепить в НК, что полученные налоговым органом подлинники документов налоговый орган должен вернуть в течение 30 календарных дней после окончания камеральной либо выездной проверки. Сейчас срок возврата не установлен, а однозначной судебной практики, как отмечают авторы инициативы, не сложилось. Поддерживает ли законопроект Правительство РФ, пока неизвестно: он поступил в Госдуму без отзыва кабинета министров.

Подписано в печать

29.11.2024