Готовое решение_ Документы для вычета НДС (Консультант Плюс,

По общему правилу для вычета НДС вам нужны правильно оформленный счет-фактура и первичные документы. Их может заменить УПД.

Если для вычета вам нужно выполнить дополнительные условия, то могут потребоваться документы, которые подтвердят их соблюдение (например, исчисление налога налоговым агентом).

Есть случаи, когда принять НДС к вычету можно без счета-фактуры поставщика на основании других документов. К примеру, по расходам на проезд работника в командировку вычет можно заявить по авиабилету.

Дополнение Готового решения

Можно ли принять к вычету НДС по заверенной копии счета-фактуры

Налоговый кодекс РФ прямо допускает возможность заявлять вычет НДС на основании копий счетов-фактур только в случае, указанном в п. 5 ст. 162.1 НК РФ, при принятии НДС к вычету правопреемником (правопреемниками) реорганизованной (реорганизуемой) организации. Для остальных случаев принятия к вычету НДС такой возможности Налоговый кодекс РФ прямо не предусматривает.

В то же время в судебной практике встречается мнение о том, что при утрате документов, обосновывающих заявленный вычет по НДС (в частности, при пожаре или затоплении), копии счетов-фактур могут служить такими документами наряду с копиями иных документов, подтверждающих сумму НДС, предъявленную к оплате по счетам-фактурам контрагентами (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 N 14473/10, от 09.11.2010 N 6961/10).

Полагаем, что использование копий счетов-фактур (в том числе заверенных) для подтверждения вычетов по НДС (кроме случаев, когда Налоговым кодексом РФ прямо допускается использование копий счетов-фактур) может вызвать претензии со стороны налоговых органов и свою позицию вам придется отстаивать в суде.

Можно ли принять НДС к вычету, если счет-фактура не подписан со стороны продавца

Нет, нельзя. Неподписанный счет-фактура не может служить основанием для принятия НДС к вычету. Такой вывод следует из анализа п. п. 2, 6 ст. 169 НК РФ.

Можно ли принять к вычету НДС, если счет-фактура представлен не в формате XML

Счет-фактура в электронном виде, не соответствующий утвержденному формату (в том числе переданный не в виде XML-файла), не будет служить основанием для принятия по нему НДС к вычету.

При выставлении счетов-фактур в электронной форме с использованием ТКС для вычета НДС необходим счет-фактура в электронной форме, сформированный в соответствии с утвержденным форматом, подписанный УКЭП уполномоченного лица продавца (п. п. 1, 9 ст. 169 НК РФ, п. 2 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме). При этом утвержденный формат счета-фактуры предусматривает его передачу только в виде XML-файла (п. 1 Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@).

См. также:

• Условия для принятия НДС к вычету

• В каком порядке налоговый агент принимает к вычету НДС

Можно ли принять к вычету НДС на основании первичных документов, подписанных факсимильной подписью

Нет, нельзя. Все подписи в первичных документах должны быть проставлены от руки. Подписывать факсимиле первичные документы, используемые в бухгалтерском и налоговом учете, недопустимо (п. п. 6, 7 ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 69 ГОСТ Р 7.0.8-2025).

Подобная позиция высказывалась Минфином России, когда первичными документами с факсимиле подтверждались расходы по налогу на прибыль (Письма от 10.06.2021 N 03-11-11/45946, от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81951, от 13.04.2015 N 03-03-06/20808). Полагаем, что такой подход применим и к вычетам по НДС в рассматриваемой ситуации.

Дополнение Готового решения

Являются ли экспедиторские документы достаточным документальным подтверждением для принятия к вычету сумм НДС

Без наличия правильно оформленного счета-фактуры экспедиторские документы не будут являться достаточным подтверждением для принятия НДС к вычету. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 13.01.2023 N 03-07-07/2021.

Дополнение Готового решения

Возможно ли применение вычета по НДС по товару, выпущенному до завершения проверки таможенных документов

Принять к вычету НДС, уплаченный на таможне по товару, выпущенному таможенным органом до завершения проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, можно при соблюдении условий для вычета. Это следует из п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, пп. 24 п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 121 ТК ЕАЭС.

Можно ли принять к вычету НДС по авиабилетам без счета-фактуры

По авиабилетам (в том числе электронным) принять НДС к вычету можно без счета-фактуры, если соблюдены все другие условия для вычета (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 10.10.2024 N 03-07-11/98634, от 30.10.2020 N 03-07-09/94559, от 30.01.2015 N 03-07-11/3522, п. 2 Письма ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565).

См. также: Как принять к вычету НДС по авиабилету

Какие документы нужны для вычета НДС со стоимости услуг по перевозке работника в командировку и обратно

Перечень документов разный для организаций и ИП (Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-07-09/94559).

Организации требуется один из следующих документов, в которых НДС выделен отдельной строкой:

• счет-фактура, выставленный налогоплательщику при выдаче проездных документов;

• проездной документ в виде БСО, сформированного ККТ;

• проездной документ по установленной Минтрансом России форме одновременно с кассовым чеком (БСО);

• проездной документ по установленной Минтрансом России форме с включением в него реквизитов кассового чека (БСО): QR-кода или даты и времени расчета, порядкового номер фискального документа, признака расчета, суммы расчета, заводского номера фискального накопителя и фискального признака документа. Работник должен считать QR-код, скачать кассовый чек, распечатать и предъявить его вам (как работодателю).

ИП (с учетом того, что в их расчетах с юрлицами ККТ в общем случае не применяется) для вычета НДС требуется один из следующих документов, в которых НДС выделен отдельной строкой:

• счет-фактура;

• проездной документ по установленной Минтрансом России форме.

Можно ли принять к вычету НДС по квитанции разных сборов

Да, вычет возможен по уплаченным расходам на командировки (оплата проживания, а также проезда, включая расходы на постельные принадлежности в поезде) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль. Чтобы принять к вычету НДС по квитанции разных сборов, нужно соблюсти и другие условия, в частности (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок):

• квитанция должна быть заполнена в установленном порядке, а сумма налога выделена отдельной строкой;

• при командировке квитанция должна быть включена в отчет сотрудника о командировке.