Вопрос: Об НДФЛ при выплате процентных (дисконтных) доходов при предъявлении физлицом - резидентом РФ к погашению векселей банка.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 марта 2025 г. N 03-04-06/31327
Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО от 25.02.2025 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
На основании пункта 2 статьи 142 Гражданского кодекса Российской Федерации ценными бумагами являются акция, вексель, закладная, инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда, коносамент, облигация, чек и иные ценные бумаги, названные в таком качестве в законе или признанные таковыми в установленном законом порядке.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами установлены статьей 214.1 Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 214.1 Кодекса порядок отнесения объектов гражданских прав к ценным бумагам устанавливается законодательством Российской Федерации и применимым законодательством иностранных государств.
Пунктом 7 статьи 214.1 Кодекса установлено, что доходами по операциям с ценными бумагами признаются, в частности, доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
Также в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено статьей 214.1 Кодекса, включаются доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам.
Таким образом, по мнению Департамента, выплаты процентных (дисконтных) доходов при предъявлении физическим лицом - резидентом Российской Федерации к погашению банком векселей такого банка относятся к доходам по операциям с ценными бумагами.
С учетом подпункта 6 пункта 6 статьи 210 Кодекса (в редакции с 01.01.2025) налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, включают в себя налоговую базу по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами и (или) по доходам в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг и производных финансовых инструментов, если иное не установлено указанным пунктом.
В соответствии с пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса (в редакции с 01.01.2025) налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
13 процентов, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей;
312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет более 2,4 миллиона рублей.
Налоговая ставка, установленная указанным пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, указанных в пункте 6 статьи 210 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
28.03.2025
