 |
| Статья: Комментарий к Письму
Министерства финансов РФ от 05.05.2022 N 03-04-05/41467 <Об НДФЛ с
дохода в виде процента (купона, дисконта) по ценным бумагам> (Чимидова Е.) ("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 17) |
| Документ предоставлен
Консультант Плюс www.consultant.ru Дата сохранения: 14.06.2025 |
"Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 17
КОММЕНТАРИЙ
К ПИСЬМУ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ
ОТ 05.05.2022 N 03-04-05/41467
<ОБ НДФЛ С ДОХОДА В ВИДЕ ПРОЦЕНТА (КУПОНА, ДИСКОНТА)
ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ>
Министерство финансов РФ в своем Письме от 05.05.2022 N 03-04-05/41467 разъяснило, как платить налог на доходы физлиц с дохода в виде процента (купона, дисконта) по ценным бумагам.
Уплату НДФЛ с доходов по операциям с ценными бумагами регулирует ст. 214.1 Налогового кодекса. Там, в частности, говорится, что в доходы от операций с ценными бумагами, облагаемые налогом на доходы физлиц, включают:
- доходы от реализации (погашения) ценных бумаг;
- доходы в виде процента (купона, дисконта).
Обратите внимание: обложению НДФЛ подлежат доходы от реализации ценных бумаг за вычетом соответствующих расходов.
Удерживает НДФЛ налоговый агент
Удерживает и перечисляет НДФЛ с такого дохода налоговый агент в следующие сроки:
- по окончании налогового периода;
- до истечения налогового периода;
- до истечения срока действия договора в пользу физлица.
Налоговым агентом, в частности, признается брокер или банк. Он обязан удержать исчисленный НДФЛ из рублевых денежных средств, находящихся на брокерских счетах физлица.
Уплатить удержанный НДФЛ налоговый агент должен при выплате физлицу денег (п. 7 ст. 226.1 НК РФ).
Минфин напомнил, что под выплатой денежных средств понимается:
- выплата налоговым агентом наличных денег самому физлицу или третьему лицу по требованию физлица;
- перечисление денежных средств на банковский счет физлица или на счет третьего лица.
Что учесть при уплате НДФЛ за 2021 год?
С 1 января 2021 года утратил силу п. 25 ст. 217 НК РФ, по которому не облагалась НДФЛ сумма процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств-участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления.
Данные поправки были приняты Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ.
Купонный доход по облигациям
Таким образом, с 1 января 2021 года доходы, поименованные в п. 25 ст. 217 Кодекса, облагаются НДФЛ в общем порядке.
Это значит, что купонный доход по облигациям и дисконт, фактически полученный с 1 января 2021 года, облагаются НДФЛ. Даже если ценные бумаги приобретены до 2021 года.
Отметим, купон - это установленный эмитентом процент от номинальной стоимости облигации, который выплачивается ее владельцу. Такой доход облагается НДФЛ в момент выплаты.
Ставка НДФЛ
Ставка налога установлена в размере 13%.
Если сумма превысит 5 миллионов рублей, НДФЛ составит 650 000 рублей плюс 15% с суммы, превышающей 5 миллионов рублей (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Для налоговых нерезидентов РФ ставка установлена в размере 30%.
Таким образом, физлицо (инвестор или держатель ценной бумаги) получит купонный доход за минусом 13% налога. При этом ему не нужно подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ, т.к. брокер удерживает и перечисляет налог сам.
Е. Чимидова
Эксперт "НА"
Подписано в печать
26.08.2022
