Понятие и общий порядок представления налоговых деклараций (расчетов)

Понятие и общий порядок представления налоговых деклараций (расчетов)

Оглавление:

1. Что такое налоговая декларация

2. Кто должен подавать налоговую декларацию

3. Каким способом можно подать налоговую декларацию

4. В какой срок нужно подать декларацию

5. Куда подать налоговую декларацию

6. Форма налоговой декларации

1. Что такое налоговая декларация

Налоговая декларация - это официальное заявление, в котором вы отражаете налог, начисленный за соответствующий период, и раскрываете сведения, на основании которых его рассчитали, в том числе (п. 1 ст. 80 НК РФ):

• об объектах налогообложения;

• о полученных доходах и их источниках;

• о расходах;

• о налоговой базе;

• о налоговых льготах и др.

Помимо налоговых деклараций налогоплательщики сдают и другую отчетность: расчеты авансовых платежей по налогу, расчеты по страховым взносам, расчеты НДФЛ, начисленного и удержанного налоговым агентом, и др. (п. 1 ст. 80 НК РФ).

См. также: Формы налогового учета и отчетности

Какую отчетность и в какие сроки подают налогоплательщики на ОСНО Организации и ИП на ОСН уплачивают разные налоги посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ). По этим налогам они сдают отчетность в установленные сроки (пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ). Организации сдают отчетность по всем налогам и взносам, которые они платят на ОСН: по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ, по взносам на обязательное социальное страхование, по налогу на имущество организаций, акцизам и др. (п. 1 ст. 80 НК РФ). Декларации по земельному и транспортному налогам организации подавать не нужно. ИП сдают отчетность по всем налогам и взносам, которые они платят на ОСН, кроме транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физлиц. Налог по этим трем налогам инспекция рассчитывает сама, отчетность по ним сдавать не нужно (п. 1 ст. 80, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 1 ст. 408, п. 2 ст. 409 НК РФ). См. также: Какую отчетность по НДФЛ сдает ИП

Какую отчетность подают при продаже физлицам в РФ товаров из ЕАЭС через электронные торговые площадки (маркетплейсы) Продажа физлицам в РФ через электронные торговые площадки товаров из ЕАЭС, местом реализации которых признается РФ, облагается НДС (п. 1 ст. 174.3 НК РФ). Иностранные лица - члены ЕАЭС представляют декларацию по НДС в особом порядке. Российский посредник подает декларацию по НДС в общем порядке (п. 6 ст. 174.3 НК РФ). См. также: Как облагаются НДС операции по продаже физлицам в РФ товаров из ЕАЭС через электронные торговые площадки - маркетплейсы

2. Кто должен подавать налоговую декларацию

Организации и ИП должны подавать декларацию по каждому налогу, плательщиком которого они являются (пп. 4, 5 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ). Из этого правила есть исключения.

См. также: По каким налогам нужно представлять "нулевую" декларацию Нужно ли организациям и ИП на УСН представлять декларации по НДС

Кроме налогоплательщиков декларации подают (п. 12 ст. 80 НК РФ):

• налоговые агенты. Например, они подают декларацию по налогу на прибыль и декларацию по НДС;

• иные лица в случаях, установленных НК РФ. Например, декларацию по НДС подают организации и ИП, которые плательщиками налога не являются или освобождены от него, но выставили счет-фактуру с НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ).

3. Каким способом можно подать налоговую декларацию

Декларацию вы можете подать в инспекцию в электронном виде по установленным форматам или в письменном виде по утвержденной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ).

1) Декларация в электронной форме подается по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ).

По ТКС вы вправе подать любую декларацию, для которой утвержден формат (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Исключительно по ТКС обязаны подавать декларацию (п. 3 ст. 80 НК РФ):

• крупнейшие налогоплательщики;

• вновь созданные организации, где работают более 100 человек;

• организации со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек за предыдущий календарный год.

Декларацию по НДС нужно подавать в электронной форме. Исключение сделано лишь для некоторых налоговых агентов (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Электронная декларация по НДС в общем случае представляется по ТКС. А плательщики "налога на Google", а также иностранные лица при продаже товаров из ЕАЭС через электронные торговые площадки могут сдавать декларацию через личный кабинет налогоплательщика (п. 3 ст. 11.2, п. 5 ст. 174, п. 8 ст. 174.2, п. 6 ст. 174.3 НК РФ).

См. также: Как представить декларацию по НДС при продаже физлицам в РФ товаров из ЕАЭС через электронные торговые площадки

2) Декларацию на бумаге вы можете послать по почте или сдать сами в инспекцию.

Сдать бумажную декларацию можно, если только вы не обязаны сдавать ее в электронной форме.

По почте представить декларацию нужно ценным письмом с описью вложения (п. 4 ст. 80 НК РФ).

В описи укажите: по какому налогу и за какой период вы сдаете декларацию, сколько в ней листов. Если у декларации есть приложения, рекомендуем перечислить их.

В описи укажите ценность вложений. Например, минимальную сумму - 1 руб. по каждому документу.

Можно лично сдать декларацию в инспекцию, в том числе ее может подать ваш представитель (п. 1 ст. 26, п. п. 1, 3 ст. 29, п. 4 ст. 80 НК РФ). Для этого распечатайте два экземпляра декларации: один вместе со всеми приложениями останется в инспекции, а второй вам вернут с отметкой о принятии.

Если декларацию подает ваш представитель по доверенности, ему нужно взять оригинал доверенности и копию (ее заберут при сдаче отчета).

См. также: Когда могут отказать в приеме налоговой декларации

4. В какой срок нужно подать декларацию

Декларацию вы подаете по итогам каждого налогового периода - года, квартала или месяца. По некоторым налогам помимо этого нужно сдавать промежуточную отчетность.

Сроки сдачи отчетности для каждого налога свои.

За несвоевременную сдачу налоговых деклараций предусмотрен штраф.

Налоговая декларация считается непредставленной в следующих случаях (п. 4.1 ст. 80, п. п. 5, 5.3 ст. 174, п. 7 ст. 431 НК РФ):

• декларация (расчет) подписана неуполномоченным лицом;

• подписант декларации (расчета), имеющий право действовать от имени плательщика (налогового агента) без доверенности, дисквалифицирован за административное правонарушение по вступившему в силу постановлению, и на момент подачи декларации срок дисквалификации не истек;

• в Едином госреестре ЗАГС есть запись о дате смерти физлица, наступившей до подписания декларации (расчета) его УКЭП;

• в отношении подписавшего декларацию (расчет) лица, имеющего право действовать от имени плательщика (налогового агента) без доверенности, в ЕГРЮЛ есть запись о недостоверности сведений о нем, внесенная до подачи такой декларации;

• декларация по НДС представлена на бумаге, хотя должна быть направлена в электронной форме;

• показатели декларации по НДС не соответствуют контрольным соотношениям, и это свидетельствует о нарушении порядка ее заполнения;

• в расчете, представленном плательщиком страховых взносов, сведения о суммах, указанных в п. 7 ст. 431 НК РФ, содержат ошибки, а также если в нем суммы одноименных показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику и (или) в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физлиц;

• в отношении организации - плательщика (налогового агента) в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении юрлица (путем реорганизации, ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа) до подачи им декларации (расчета).

При выявлении одного из таких обстоятельств (кроме последнего) инспекция обязана уведомить вас о том, что декларация (расчет) считается непредставленной (п. 4.2 ст. 80 НК РФ, Письмо ФНС России от 30.01.2015 N ОА-4-17/1350@).

5. Куда подать налоговую декларацию

Декларации и расчеты нужно подавать в налоговую инспекцию по месту своего учета (для ИП - по общему правилу по месту жительства) (пп. 4, 5 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 80 НК РФ).

См. также: Место подачи налоговых деклараций и расчетов

6. Форма налоговой декларации

Формы деклараций утверждает ФНС России (п. 3 ст. 80 НК РФ, п. 1 Положения о ФНС России). По некоторым налогам применяются разные формы деклараций для разных операций и (или) для разных налогоплательщиков:

1) форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@.

По специальным формам сдают отчетность:

• российские организации, получившие доход за рубежом. Форма декларации утверждена Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@;

• организации-инвесторы, применяющие специальный налоговый режим при выполнении соглашений о разделе продукции. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 15.05.2017 N ММВ-7-3/444@;

• налоговые агенты, выплачивающие доход иностранным организациям. Форма налогового расчета утверждена Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@;

• иностранные организации. Форма декларации утверждена Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1. Она утрачивает силу с 1 января 2026 г. С отчета за первый отчетный период 2026 г. вместо нее применяется форма, утвержденная Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@. Форма годового отчета утверждена Приказом МНС России от 16.01.2004 N БГ-3-23/19;

См. также: Декларация по налогу на прибыль Как заполнить налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ, по форме КНД 1151024 Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056 Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации

2) форма декларации по НДС утверждена Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@.

По специальным формам сдают декларации:

• плательщики НДС и акцизов при ввозе товаров из ЕАЭС. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@;

• организации - плательщики "налога на Google". Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 21.10.2024 N ЕД-7-3/881@;

• иностранные лица при продаже физлицам в РФ товаров из ЕАЭС через электронные торговые площадки;

См. также: Декларация по НДС

3) форма декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) утверждена Приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@.

См. также: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ

Организации и ИП - налоговые агенты сдают расчеты по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ);

4) форма декларации по налогу на имущество организаций утверждена Приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@;

5) форму декларации по акцизам выбирайте в зависимости от вида подакцизного товара:

• на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, виноград - форму, утвержденную Приказом ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@;

• табак (табачные изделия), табачную продукцию - форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/815@;

• нефтяное сырье - форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 31.05.2021 N ЕД-7-3/525@;

• автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, этан, сжиженные углеводородные газы, сталь жидкую, автомобили легковые и мотоциклы - форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 12.01.2022 N ЕД-7-3/8@.

При импорте на территорию РФ из стран ЕАЭС используйте специальную форму декларации - налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам). Она утверждена Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@;

6) форма декларации по водному налогу утверждена Приказом ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@;

7) форма декларации по НДПИ утверждена Приказом ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-3/696@;

8) форма декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья утверждена Приказом ФНС России от 30.03.2021 N КВ-7-3/234@;

9) форма декларации по налогу на игорный бизнес утверждена Приказом ФНС России от 05.07.2021 N ЕД-7-3/634@.

10) форма декларации по УСН утверждена Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@;

11) форма декларации по ЕСХН утверждена Приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@;

12) форма декларации по туристическому налогу утверждена Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/992@.

Помимо деклараций по налогам организации сдают отчетность по страховым взносам:

• расчет по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@;

• отчетность по персонифицированному учету.

ИП без работников не сдают отчетность по страховым взносам. Обязанность подавать ее возникает, если ИП производят работникам и иным физлицам выплаты, на которые начисляют страховые взносы.

Если у вас не было объектов налогообложения и операций по счетам, вы можете подать единую (упрощенную) декларацию по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н.

См. также: Формы налогового учета и отчетности